Direito Fiscal e Tributário - IPI

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IPI – IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS 
CONCEITO 
Trata-se de um imposto federal que incide sobre os produtos da indústria 
nacional ou na importação de produtos estrangeiros no desembaraço 
aduaneiro. O que é um produto industrializado, afinal? Industrializado é qualquer 
produto que sofra alterações de natureza, funcionamento, acabamento, 
apresentação, aperfeiçoamento ou finalidade. Existem alguns produtos 
excluídos do IPI, os chamados “não-tributados”, como o leite UHT, animais vivos, 
cereais, sementes, frutas e plantas vivas. 
PREVISÃO LEGAL 
A origem do IPI remonta ao Imposto sobre o Consumo criado pela Lei nº 
25, de 03/12/1891, mesmo que alguns historiadores encontrem indícios de 
imposto similar ao IPI ainda nos tempos do império. 
Atualmente a permissão para a criação do IPI encontra-se no art. 153, 
inciso IV, da Constituição Federal de 1988, assim como os princípios basilares 
de seu funcionamento cujos mais relevantes são o princípio da não-
cumulatividade e o da seletividade. 
O IPI é atualmente regulamentado pelo Decreto federal nº 7.212, de 2010, 
que traz as normas mais detalhadas sobre apuração, cobrança e fiscalização, 
assim como isenções e benefícios acerca deste tributo. 
SUJEIÇÃO AOS PRINCÍPIOS DA LEGALIDADE, ANTERIORIDADE E 
NONAGESIMAL 
Se somente cabe a lei ordinária criar ou majorar tributos, com exceção da 
medida 
provisória, e dos casos previstos na constituição que é incumbido a lei 
complementar. Conclui-se, portanto que todos os tributos que fogem do 
processo acima descrito, serão consideradas exceções ao princípio da 
legalidade. Estas exceções mais costumeiramente ocorrem com os tributos 
relativos ao comércio II, IE, IPI, IOF, é assim dado a função que desempenham 
https://www2.camara.leg.br/legin/fed/lei/1824-1899/lei-25-30-dezembro-1891-545783-publicacaooriginal-59165-pl.html
https://www2.camara.leg.br/legin/fed/lei/1824-1899/lei-25-30-dezembro-1891-545783-publicacaooriginal-59165-pl.html
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-2010/2010/decreto/d7212.htm
na economia. Foi dada a faculdade ao poder Executivo de alterar as alíquotas 
de tais impostos, pois estes protegem a indústria Nacional e excepcionalmente 
precisam de maior rapidez para o seu processo normativo, porém não significa 
que estes impostos não obedecem a legalidade, pois como nota-se no § 1 do art 
153, só é possível a alteração, se o decreto obedecer às condições e limites 
estabelecidos em lei. 
O IPI não cumpre o princípio da anterioridade. Por ser um imposto com 
caráter extrafiscal, sua alíquota pode ser alterada por decreto do Chefe do Poder 
Executivo, sempre respeitando os limites estabelecidos em lei. Dessa forma, não 
obedece ao princípio da anterioridade clássica, devendo, no entanto, respeitar o 
princípio da anterioridade nonagesimal. 
FATO GERADOR 
São duas as principais hipóteses de ocorrência do fato gerador do IPI: 
Na importação: o desembaraço aduaneiro de produtos de procedência 
estrangeira; 
Na operação interna: a saída de produto de estabelecimento industrial, ou 
equiparado a industrial. 
BASE DE CÁLCULO 
Na operação interna: O valor total da operação de que decorrer a saída do 
estabelecimento industrial ou equiparado a industrial; 
Na importação: O valor que servir ou que serviria de base para o cálculo dos 
tributos aduaneiros, por ocasião do despacho de importação, acrescido do 
montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo 
importador ou deste exigíveis. 
CONTRIBUINTES 
São obrigados ao pagamento do imposto como contribuinte: 
 O importador, em relação ao fato gerador decorrente do desembaraço 
aduaneiro de produto de procedência estrangeira; 
 O industrial, em relação ao fato gerador decorrente da saída de produto 
que industrializar em seu estabelecimento, bem assim quanto aos demais 
fatos geradores decorrentes de atos que praticar; 
 O estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo 
aos produtos que dele saírem, bem assim quanto aos demais fatos 
geradores decorrentes de atos que praticar; 
 Os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a 
pessoas que não sejam empresas jornalísticas ou editoras, o papel 
destinado à impressão de livros, jornais e periódicos, quando alcançado 
pela imunidade prevista na Constituição Federal. 
MODALIDADE DE LANÇAMENTO 
Art. 150: lançamento por homologação, que é feito pelo sujeito passivo. Essa é 
a modalidade de lançamento mais comum. É utilizada na arrecadação dos 
principais tributos brasileiros: o IPI e o ICMS. 
O lançamento por homologação é aquela modalidade de lançamento em 
que a lei impõe o dever de o sujeito passivo antecipar o pagamento do imposto 
que ele próprio apurou e informou ao fisco, por meio da GIA/DCTF. Esse 
lançamento está regulado no art. 150, § 4º do CTN que em nenhum momento 
condiciona a homologação, pela autoridade administrativa competente, das 
atividades exercidas pelo sujeito passivo ao pagamento prévio do imposto 
apurado e informado. 
EXEMPLO DE CÁLCULO DO IPI 
Deve-se observar as alíquotas informadas na TIPI (tabela de incidência 
do imposto sobre produtos industrializados), pois a base de cálculo do IPI é 
formada a partir das alíquotas contidas nessa tabela para cada produto 
específico. 
Base de cálculo = (Valor do produto + Frete + Seguro + Outras Despesas 
Acessórias) 
Então, se possuímos um produto cujo valor é de R$ 100.000, o IPI incidirá sobre 
esse valor! O valor total da nota fiscal será de R$ 100.00 + IPI. 
Exemplo: 
Suponha que foram adquiridos produtos no valor de R$ 100.000 e que o IPI 
desses produtos é de 5%. O valor total da nota fiscal será de: R$ 105.000, assim 
calculada: R$ 100.000 x 5% = R$ 5.000 R$ 100.000 + R$ 5.000 = R$ 105.000 
Ou você pode calcular diretamente: R$ 100.000 x 1,05 = R$ 105.000 (o 1,05 
refere-se a 100% da base de cálculo mais 5% da alíquota do imposto). 
Agora se você receber o valor da nota fiscal e quiser descobrir o valor do IPI, 
basta fazer o caminho inverso: 
Valor do IPI = Base de cálculo x (Alíquota / 100). 
Veja na equação (X representa o valor do IPI, que queremos descobrir): 
X = R$ 100.000 x (5/100) X = R$ 100.000 x 0,05 X = 5% 
 
 
 
Aluno: Renan Farias Alves Barbosa – 1800020087 
ADM04 
 
 
 
 
 
	Trata-se de um imposto federal que incide sobre os produtos da indústria nacional ou na importação de produtos estrangeiros no desembaraço aduaneiro. O que é um produto industrializado, afinal? Industrializado é qualquer produto que sofra alterações d...