Classificação dos Tributos

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Classificação dos tributos 
 
Este material foi elaborado através das técnicas de estudo “estudo reverso” e “teste prático”. Com 
isso, a teoria aqui foi extraída diretamente de questões. Os textos são “letra de questão”. Meu 
querido estudante, você está diante de um material objetivo, direto e enxuto que irá lhe ajudar 
muito! 
Danilo Parentes 
 
Vamos começar? Bora! 
 
Classificação dos tributos 
 
- Quanto à repercussão do encargo: diretos e indiretos; 
- Quanto à hipótese de incidência: vinculado e não vinculado; 
- Quanto à destinação específica do produto da arrecadação: arrecadação vinculada e 
arrecadação não vinculada; 
- Quanto aos sistemas de tributação: progressivo, regressivo e fixo; 
- Quanto ao objeto de incidência: real e pessoal; 
- Quanto ao seu objetivo: fiscal, extrafiscal e parafiscal. 
 
 
Direto; indireto 
 
* Quanto à repercussão do encargo: 
- direto: Ex.: É considerado um tributo direto quando: incide sobre a renda e a riqueza – IR, IPVA, 
IPTU. 
- indireto: - é quando na relação jurídico-tributária que se estabelece entre o Estado e o sujeito passivo, 
este paga o tributo correspondente e se ressarce cobrando de terceiro através da inclusão do imposto no 
preço; 
 ♦ aquele que comporte, por sua natureza, transferência do respectivo encargo financeiro da 
tributação desde o denominado contribuinte de direito para sobre o denominado contribuinte de 
fato. Ex.: O IPI, ICMS e PIS/COFINS são impostos indiretos, uma vez que o consumidor final é que, de 
fato, acaba por suportar a carga tributária, embora não seja designado pela lei como contribuinte desses 
impostos. 
http://www.portaltributario.com.br/tributos/ipi.html
http://www.portaltributario.com.br/tributos/icms.html
 
 
* Contextualizando com a Contabilidade Geral: 
** Tributos indiretos: 
̽ Quando não há tributação na venda, tais tributos integram o custo das mercadorias adquiridasCusto 
Primário. 
̽ Quando há tributação na venda, são tratados como impostos a recuperar na compra e impostos a 
recolher na venda. 
 
Questões 
 
1) Sobre o conceito de tributo, suas classificações e suas espécies, é correto afirmar que 
Denomina-se como tributo indireto aquele que comporte, por sua natureza, transferência do 
respectivo encargo financeiro da tributação desde o denominado contribuinte de fato para sobre 
o denominado contribuinte de direito. 
2) É considerado um tributo direto quando: 
A Incide sobre a comercialização de mercadorias. 
B Incide sobre a produção de bens. 
C Incide sobre o valor adicionado em cada fase do processo produtivo. 
D É arrecadado diretamente pelo governo. 
E Incide sobre a renda e a riqueza. 
3) O governo de Santa Catarina determinou que as empresas localizadas nas regiões 
afetadas pelas chuvas torrenciais não precisariam recolher ICMS (Imposto sobre Circulação 
de Mercadorias e Serviços) por causa do prejuízo que tiveram em decorrência do estado de 
calamidade pública decretado nas áreas afetadas. 
 
Sobre essa determinação, é correto afirmar: 
O ICMS é um tipo de tributo direto que recai sobre o contribuinte, que fica impossibilitado de 
transferir o ônus financeiro para terceiros. 
4) Com relação à estrutura tributária brasileira, julgue o item subsequente. 
O imposto de renda da pessoa física, cuja cobrança é competência da União, é um exemplo de 
tributo direto. 
5) A empresa Tripoli Ltda. recolheu ICMS a mais durante determinado período de 2013 em face 
de errônea interpretação da legislação tributária. Independentemente de protesto, a pessoa jurídica 
ajuizou ação de repetição de indébito em 2015. Ao despachar a demanda, o juízo competente 
exigiu que a contribuinte demonstrasse a assunção do ICMS ou que estivesse autorizada por quem 
o assumiu para demandar contra a fazenda pública. 
Considerando essa situação hipotética, a interpretação do direito tributário, crédito tributário, 
repetição de indébito e ICMS, julgue o item a seguir. 
A ação de repetição de indébito tributário foi ajuizada em prazo oportuno, porém o juízo 
equivocou-se ao condicionar o recebimento da inicial à demonstração da assunção do 
custo financeiro do tributo, porque o ICMS é considerado tributo direto, cujo ônus financeiro é 
 
 
assumido integralmente pelo contribuinte, como no imposto sobre a renda e, portanto, inaplicável 
o art. 166 do CTN ao ICMS. 
6) Os tributos indiretos incidentes na compra de materiais diretos que comporão os produtos 
finais, não tributáveis na venda devem ser apropriados contabilmente como 
A Investimentos. 
B Impostos a Recuperar. 
C Impostos a Recolher. 
D Custo Primário. 
E Despesas Tributárias. 
 
Gabarito: 
 
1 ERRADO. 2D. 3 ERRADO. 4. 5 ERRADO. 6 D 
 
Vinculado; não vinculado 
 
 * quanto à hipótese de incidência: 
♦ Os tributos são classificados, quanto à hipótese de incidência, como vinculados, quando exigem 
uma contra - prestação estatal específica relativa ao contribuinte, e não vinculados, quando a 
vantagem para o contribuinte decorre da realização do bem comum. São classificados como 
tributos vinculados: taxas e contribuições de melhorias. 
♦ Vinculado: é aquele que tem por fato gerador uma situação que depende de qualquer atividade 
estatal específica relativa ao contribuinte. Ex.: taxas e contribuição de melhoria; 
- Ex.: espécie de tributo vinculado que se presta a remunerar a prestação de serviço público: 
taxas. - Ex.: É exemplo de tributo vinculado, de forma direta, com finalidade de remunerar 
serviço público: taxas. - Ex.: taxa de fiscalização; taxa de melhoramento dos aeroportos; taxa de 
limpeza pública. 
♦ Não Vinculado: é aquele que tem por fato gerador uma situação que INdepende de qualquer 
atividade estatal específica relativa ao contribuinte. Ex.: impostos; IPTU 
 
Questões 
 
1) Os tributos são classificados, quanto à hipótese de incidência, como vinculados, quando exigem 
uma contra - prestação estatal específica relativa ao contribuinte, e não vinculados, quando a vantagem 
para o contribuinte decorre da realização do bem comum. São classificados como tributos vinculados: 
A taxas e contribuições de melhorias. 
B impostos e taxas. 
 
 
C apenas impostos. 
D apenas contribuições de melhorias. 
E apenas taxas. 
2) Assinale a alternativa que indica espécie de tributo vinculado que se presta a remunerar a 
prestação de serviço público: 
A Taxas. 
B Impostos. 
C Contribuições de melhoria. 
D Empréstimos compulsórios. 
E Contribuição de intervenção no domínio econômico. 
3) Os tributos classificam-se em vinculados e não-vinculados. É exemplo de tributo vinculado, de 
forma direta, com finalidade de remunerar serviço público: 
A o imposto. 
B a taxa. 
C a contribuição de melhoria. 
D a contribuição social. 
E o empréstimo compulsório. 
4) Tributo não vinculado é aquele que tem por fato gerador uma situação que independe de 
qualquer atividade estatal específica relativa ao contribuinte, diz-se um "tributo não vinculado". 
Nesse sentido, é "tributo não vinculado": 
A o IPTU; 
B a taxa de fiscalização; 
C a contribuição de melhoria; 
D a taxa de melhoramento dos aeroportos; 
E a taxa de limpeza pública. 
5) Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa 
exprimir, que não constitua sanção por ato ilícito, constituída em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada. 
Os tributos podem ser classificados em vinculados e não vinculados. 
Assinale a opção que indica um tributo não vinculado. 
A Taxas. 
B Impostos. 
C Contribuições de melhoria. 
D Contribuições sociais. 
 
 
E Empréstimos compulsórios. 
6) Dentre os tributos a seguir, é CORRETO afirmar que se consideram vinculados 
A à taxa de coleta de lixo domiciliar. 
B ao imposto sobre a renda e os proventos de qualquer natureza. 
C ao imposto sobre as operações de crédito, câmbio e seguro ou relativas a títulos ou valores 
mobiliários. 
D ao imposto sobre os serviços de qualquer natureza.Gabarito 
 
1A. 2A. 3B. 4A. 5B. 6A 
 
Arrecadação vinculada; arrecadação não vinculada: finalístico; não finalístico 
 
*quanto à destinação específica do produto da arrecadação: 
- Arrecadação Vinculada (tributo finalístico). 
Ex.: - taxas; 
- contribuições especiais (ex.: contribuições de interesse de categorias 
profissionais ou econômicas; 
- empréstimos compulsórios. 
- Arrecadação Não vinculada (tributo não finalístico). 
 Ex.: - impostos; 
 - contribuição de melhoria 
♦ a destinação do produto da arrecadação é irrelevante para definir todas as espécies de tributos. 
♦ Considerando a natureza jurídica específica dos tributos, a destinação do produto da arrecadação 
NÃO é essencial para definir todas as espécies de tributos. 
♦ A destinação do produto da arrecadação é essencial apenas para os tributos finalísticos, isto é, 
empréstimos compulsórios e contribuições especiais. 
♦ as taxas têm receita vinculada; 
♦ a vinculação de receitas tributárias é inerente a algumas espécies tributárias, como acontece 
com as contribuições de interesse de categorias profissionais ou econômicas. 
♦ As contribuições de melhoria NÃO têm receita vinculada; 
♦ taxas e contribuições de melhoria são tributos vinculados; 
♦ é possível diferenciar um imposto de uma contribuição pela vinculação ou não de receitas 
tributárias; 
 
 
♦ em regra, os impostos não podem ter receita vinculada; 
♦ Imposto: tributo não vinculado e sem destinação específica do produto da arrecadação; 
 
Questões 
 
1) A destinação do produto da arrecadação é essencial apenas para os tributos finalísticos, isto é, 
empréstimos compulsórios e contribuições especiais. 
2) Considerando a natureza jurídica específica dos tributos, é correto afirmar que a destinação do 
produto da arrecadação é essencial para definir todas as espécies de tributos. 
 
3) Considerando a natureza jurídica específica dos tributos, é correto afirmar que 
A a destinação do produto da arrecadação é essencial para definir todas as espécies de tributos. 
B a vinculação de receitas tributárias é inerente a algumas espécies tributárias, como acontece 
com as contribuições de interesse de categorias profissionais ou econômicas. 
C as taxas e as contribuições de melhoria têm receita vinculada, necessariamente. 
D é possível diferenciar um imposto de uma contribuição pela vinculação ou não de receitas 
tributárias, pois os impostos nunca podem ter receita vinculada. 
E a contribuição de melhoria é um tributo que tem receita vinculada, ou seja, o produto arrecadado 
tem que necessariamente ser revertido para custear a obra pública que gerou a valorização 
imobiliária. 
Gabarito 
 
1 CORRETO. 2 ERRADO. 3B 
 
Fixo; progressivo; regressivo; proporcional 
 
 
 
♦ são princípios de tributação: Equidade, Neutralidade, Capacidade de pagamento. 
♦ São sistemas de tributação: Proporcional, Progressivo e Regressivo; 
♦ Progressividade – dá concretude ao princípio da capacidade contributiva; 
♦ é Constitucional a fixação de alíquota progressiva para o ITCMD; 
♦ o fato de algumas municipalidades no Brasil adotarem o sistema de alíquotas progressivas para 
o imposto predial e territorial urbano coaduna com o princípio da capacidade de pagamento, como 
critério de justiça tributária. 
 
 
*Tributo progressivo. Ex.: Determinado Município instituiu, por lei, Imposto sobre a 
Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), com as seguintes características: o fato gerador 
é a propriedade, posse ou domínio útil de bem imóvel localizado na zona urbana do Município; o 
sujeito passivo é o proprietário, possuidor ou titular do domínio útil; a base de cálculo é o valor 
venal do imóvel; a alíquota é estipulada em faixas de valor, variando de 0,25% a 1,5%, na medida 
em que aumenta a base de cálculo. Quanto às alíquotas, este IPTU pode ser classificado como 
progressivo; 
♦ dentre os conceitos gerais de tributação, o princípio que determina que cada indivíduo deveria 
contribuir com uma quantia proporcional aos benefícios gerados pelo consumo do bem público é 
chamado de Princípio do benefício; 
♦ Diz-se que uma estrutura de impostos é regressiva quando os grupos de renda baixa pagam 
uma parcela proporcionalmente maior de suas rendas em impostos do que os grupos de renda 
mais alta. 
♦ Um imposto sobre vendas a varejo com alíquota fixa (a mesma alíquota para todos os produtos 
tributados) é um imposto regressivo, pois onera mais fortemente a renda da parcela mais pobre 
da população. 
♦ Quando um determinado imposto é criticado por ser regressivo, o princípio tributário no qual a 
crítica se baseia é o princípio da capacidade econômica do contribuinte; 
♦ tributos regressivos são inconstitucionais por violação ao princípio da capacidade contributiva, 
cujo comando é incompatível com o da regressividade. 
♦ Ex.: Um imposto sobre vendas a varejo com alíquota fixa (a mesma alíquota para todos os 
produtos tributados) é um imposto regressivo, pois onera mais fortemente a renda da parcela mais 
pobre da população. 
♦ Considerando a classificação dos tributos no Brasil, constitui-se um tributo do tipo “fixo” o ISS 
dos profissionais liberais. 
♦ Considerando os critérios de tributação, são tributos com tributação não-cumulativa e 
progressiva, respectivamente, IPI e IR. 
 
Questões 
 
1) Com base em princípios, categorias, sistemas de tributação e em exemplos de tributos, marque V 
para as afirmativas verdadeiras e F para as falsas. 
( ) São princípios de tributação: Equidade, Neutralidade, Capacidade de pagamento. 
( ) São categorias de tributação: Controle, Simplicidade, Benefício. 
( ) São sistemas de tributação: Proporcional, Progressivo e Regressivo. 
( ) São exemplos de tributos indiretos: Imposto sobre a Renda (IR), Imposto sobre a Propriedade 
de Veículos Automotores (IPVA), Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU). 
Assinale a sequência correta. 
A V, F, V, F 
 
 
B F, V, F, V 
C V, V, F, V 
D F, F, V, F 
2) Em relação às espécies tributárias e às características dessas espécies, julgue o item que se 
segue. 
É inconstitucional a fixação de alíquota progressiva para o ITCMD. 
3) O fato de algumas municipalidades no Brasil adotarem o sistema de alíquotas progressivas para 
o imposto predial e territorial urbano conflita com o princípio da capacidade de pagamento, como 
critério de justiça tributária. 
4) Diz-se que uma estrutura de impostos é regressiva quando os(as): 
A Grupos de renda baixa pagam uma parcela proporcionalmente menor de suas rendas em 
impostos do que os grupos de renda mais alta. 
B Grupos de renda baixa pagam uma parcela proporcionalmente maior de suas rendas em 
impostos do que os grupos de renda mais alta. 
C Grupos de renda baixa recebem de volta benefícios do governo em termos de assistência médica 
e hospitalar. 
D Restituições de impostos pagos não estão sujeitas à correção monetária. 
E Grupos de renda média pagam uma parcela proporcionalmente menor de suas rendas em 
impostos do que os grupos de renda mais alta. 
5) Um imposto sobre vendas a varejo com alíquota fixa (a mesma alíquota para todos os produtos 
tributados) é um imposto regressivo, pois onera mais fortemente a renda da parcela mais pobre 
da população 
6) Quando um determinado imposto é criticado por ser regressivo, o princípio tributário no qual 
a crítica se baseia é o princípio da(o) 
A capacidade econômica do contribuinte. 
B eficiência econômica. 
C neutralidade alocativa. 
D facilidade administrativa. 
E benefício ao contribuinte. 
7) Considerando a classificação dos tributos no Brasil, constitui-se um tributo do tipo “fixo” o 
A IPTU 
B imposto de exportação. 
C ITR. 
D ISS dos profissionais liberais. 
E IPVA. 
 
 
8) Considerando os critérios de tributação, são tributos com tributação não-cumulativa e 
progressiva, respectivamente, 
A IR e IOF. 
B IOF e ICMS. 
C ICMS e IPI. 
D ICMS e IOF. 
E IPI e IR. 
9) Determinado Município instituiu, porlei, Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial 
Urbana (IPTU), com as sequintes características: o fato gerador é a propriedade, posse ou domínio 
útil de bem imóvel localizado na zona urbana do Município; o sujeito passivo é o proprietário, 
possuidor ou titular do domínio útil; a base de cálculo é o valor venal do imóvel; a alíquota é 
estipulada em faixas de valor, variando de 0,25% a 1,5%, na medida em que aumenta a base de 
cálculo. Quanto às alíquotas, este IPTU pode ser classificado como 
A fixo. 
B proporcional. 
C progressivo. 
D regressivo. 
E seletivo. 
 
10) Um imposto sobre vendas a varejo com alíquota fixa (a mesma alíquota para todos os 
produtos tributados) é um imposto 
A regressivo, pois onera mais fortemente a renda da parcela mais pobre da população. 
B progressivo, pois à medida que a renda do cidadão se eleva, o imposto aumenta mais que 
proporcionalmente. 
C proporcional, pois à medida que a renda do cidadão se eleva, o imposto aumenta 
proporcionalmente ao aumento da renda. 
D que atende ao princípio da capacidade de pagar. 
E progressivo, pois à medida que a renda do cidadão diminui, o imposto se reduz mais que 
proporcionalmente. 
11) Em relação à responsabilidade tributária, julgue os itens. 
 
O Senado Federal pode fixar a alíquota máxima do ICMS. 
12) Dentre os conceitos gerais de tributação, o princípio que determina que cada indivíduo deveria 
contribuir com uma quantia proporcional aos benefícios gerados pelo consumo do bem público é 
chamado de 
A Princípio da proporcionalidade. 
B Princípio da capacidade de pagamento. 
 
 
C Princípio da equidade. 
D Princípio da progressividade. 
E Princípio do benefício. 
13) Tributos regressivos são inconstitucionais por violação ao princípio da capacidade 
contributiva, cujo comando é incompatível com o da regressividade. 
 
Gabarito 
 
1A. 2 ERRADO. 3 ERRADO. 4B. 5 CERTO. 6A. 7D 8E. 9C 10A. 11 CERTO. 12E. 13 
CERTO 
 
Real; pessoal 
 
*Quanto ao objeto de incidência: 
- real: é o imposto baseado em bens reais (físicos), são os denominados "Impostos sobre o 
Patrimônio", como IPTU, IPVA e ITR. 
- pessoal: é o imposto que estabelece diferenças tributárias em função de condições inerentes ao 
contribuinte. Tributa-se de acordo com sua capacidade econômica (Imposto de Renda das pessoas 
físicas e jurídicas), em decorrência do disposto no § 1 do artigo 145 da CF; 
 
Art. 145,CF: A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os 
seguintes tributos: 
I - impostos; 
§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a 
capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para 
conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos 
termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte. 
♦ TLEOUAP: taxa de Licença para Exploração de Atividades em Logradouros e Urbanização de 
Áreas Particulares tributo Real; 
♦ Art. 130, CTN: Os créditos tributários relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, 
o domínio útil ou a posse de bens imóveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestação de 
serviços referentes a tais bens, ou a contribuições de melhoria, sub-rogam-se na pessoa dos 
respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a prova de sua quitação. 
♦ Ex.: João, proprietário de um imóvel locado para José, microempresário individual que mantém 
uma barbearia no local, vendeu o imóvel para Lucas. Sobre o imóvel e a atividade há débitos 
pendentes decorrentes do IPTU, da TLEOUAP e do ISSQN, além de não ter sido expedida 
quitação de tributos na operação: 
- Lucas é o responsável pelo IPTU e pela TLEOUAP, por ser o adquirente do imóvel, 
mas não o é sobre o ISSQN, dadas a natureza de imposto real daqueles tributos e a 
natureza pessoal do ISSQN. 
http://www.portaltributario.com.br/tributario/impostos_iptu.htm
http://www.portaltributario.com.br/tributario/imposto_ipva.htm
http://www.portaltributario.com.br/tributos/itr.htm
 
 
♦ o STF decidiu pela constitucionalidade da alíquota progressiva do ITCMD, o qual é considerado 
tributo real. 
♦ acerca do ITBI, esse imposto constitui tributo que incide sobre patrimônio imobiliário, sendo, 
portanto, um imposto real e não pessoal. Dessa forma, ele não pode incidir sobre bens ou direitos 
incorporados ao patrimônio da pessoa jurídica em realização de capital. 
 
Questões 
 
1) A respeito do ITCMD, assinale a opção correta. 
A O ITCMD é considerado um tributo pessoal e, portanto, pode ser progressivo. 
B A competência para a instituição do ITCMD é dos municípios, dos estados e do DF. 
C A competência para a instituição do ITCMD é dos municípios e do DF. 
D O STF decidiu pela constitucionalidade da alíquota progressiva do ITCMD, o qual é considerado 
tributo real. 
E As alíquotas máximas do ITCMD são fixadas pelas assembleias legislativas dos estados. 
2) Acerca do ITBI, assinale a opção correta. 
A O referido imposto não pode incidir sobre pessoa jurídica que tenha como atividade 
preponderante a locação de imóveis, ainda que no objeto social dessa pessoa jurídica exista a 
previsão de venda de imóveis. 
B O disposto no Código Tributário Nacional acerca do ITBI foi parcialmente revogado pela CF, 
inclusive o dispositivo que estabelecia a base de cálculo do referido tributo. 
C A alíquota do referido imposto não pode ser livremente estabelecida pelo município, ficando 
adstrita a norma federal infraconstitucional. 
D Esse imposto pode ser instituído com progressividade nas suas alíquotas, nos moldes do IPTU, 
por ser imposto real. 
E Esse imposto constitui tributo que incide sobre patrimônio imobiliário, sendo, portanto, um 
imposto real e não pessoal. Dessa forma, ele não pode incidir sobre bens ou direitos incorporados 
ao patrimônio da pessoa jurídica em realização de capital. 
3) João, proprietário de um imóvel locado para José, microempresário individual que mantém 
uma barbearia no local, vendeu o imóvel para Lucas. Sobre o imóvel e a atividade há débitos 
pendentes decorrentes do IPTU, da TLEOUAP e do ISSQN, além de não ter sido expedida 
quitação de tributos na operação. 
 
Com relação a essa situação hipotética, assinale a opção correta desconsiderando questões 
relacionadas à alienação de imóvel objeto de locação empresarial. 
 
A João é responsável pelo IPTU, por ser proprietário, e José, pelo ISSQN e pela TLEOUAP, haja 
vista que, ainda que exista cláusula em sentido contrário aposta no contrato de locação, ela será 
ineficaz perante o fisco. 
 
 
B Lucas é o responsável pelo IPTU e pela TLEOUAP, por ser o adquirente do imóvel, mas não o 
é sobre o ISSQN, dadas a natureza de imposto real daqueles tributos e a natureza pessoal do 
ISSQN. 
C Se, no contrato de locação, constar expressamente cláusula que atribua ao proprietário a 
responsabilidade tributária do imóvel, João será o responsável tributário pelos tributos incidentes 
sobre a propriedade e sobre a atividade. 
D Se, ao adquirir o imóvel, não tiver solicitado nem recebido quitação expressa dos tributos, 
Lucas será o responsável tributário pelos tributos incidentes sobre a propriedade e sobre a 
atividade. 
E José é responsável tributário pelos tributos incidentes sobre a propriedade e sobre a atividade, 
porque foi ele o contribuinte que deu causa aos fatos jurídicos tributários. 
4) Julgue os itens a seguir, a respeito de tributos, segundo a Constituição Federal de 1988 (CF) e 
o Código Tributário Nacional (CTN). 
 
Segundo a CF, todos os tributos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade 
econômica de cada contribuinte. 
 
Gabarito 
 
1D. 2E. 3B. 4 ERRADO. 
 
Fiscal; Extrafiscal; Parafiscal 
 
 ♦ os tributos podem igualmente ser utilizados pelo Estado como instrumento de parafiscalidade 
ou extrafiscalidade, ou seja, tanto como uma forma de intervenção na economia,como um 
elemento chave na aplicação das políticas sociais e de redistribuição. A este título, Machado 
afirma que “no mundo moderno (...) o tributo é largamente utilizado com o objetivo de interferir 
na economia privada, estimulando atividades, setores econômicos ou regiões, desestimulando o 
consumo de certos bens e produzindo, finalmente, os efeitos mais diversos na economia”. O 
mesmo autor elucida a diferença entre os objetivos que o tributo pode assumir. Segundo ele, 
quanto ao seu objetivo, o tributo pode ser: Fiscal, Extrafiscal, Parafiscal. 
- fiscal: quando seu principal objetivo é a arrecadação de recursos financeiros para o Estado. 
- extrafiscal: quando seu objetivo principal é a interferência no domínio econômico, buscando um 
efeito diverso da simples arrecadação de recursos financeiros. 
- parafiscal: quando o seu objetivo é a arrecadação de recursos para o custeio de atividades que, 
em princípio, não integram funções próprias do Estado, mas este as desenvolve através de 
entidades específicas. Ex.: CRC, CREA, OAB, etc 
♦ A parafiscalidade caracteriza-se pela destinação do produto da arrecadação a ente diverso do 
que instituiu o tributo. 
 
 
♦ No que se refere ao Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), é correto 
afirmar que possui natureza predominantemente fiscal e poderá ser progressivo em razão do valor 
do imóvel. 
 
Questões 
 
1) Julgue o item , relativo a política fiscal e tributação. 
 
A parafiscalidade caracteriza-se pela destinação do produto da arrecadação a ente diverso do 
que instituiu o tributo. 
2) Os tributos podem igualmente ser utilizados pelo Estado como instrumento de parafiscalidade 
ou extrafiscalidade, ou seja, tanto como uma forma de intervenção na economia, como um 
elemento chave na aplicação das políticas sociais e de redistribuição. A este título, Machado 
afirma que “no mundo moderno (...) o tributo é largamente utilizado com o objetivo de interferir 
na economia privada, estimulando atividades, setores econômicos ou regiões, desestimulando o 
consumo de certos bens e produzindo, finalmente, os efeitos mais diversos na economia”. O 
mesmo autor elucida a diferença entre os objetivos que o tributo pode assumir. Segundo ele, 
quanto ao seu objetivo, o tributo pode ser: Fiscal, Extrafiscal, Parafiscal. 
https://direitorio.fgv.br 
Considerando o exposto relacione as colunas: 
1. Fiscal. 
2. Extrafiscal. 
3. Parafiscal. 
( ) quando seu objetivo principal é a interferência no domínio econômico, buscando um efeito 
diverso da simples arrecadação de recursos financeiros. 
( ) quando o seu objetivo é a arrecadação de recursos para o custeio de atividades que, em 
princípio, não integram funções próprias do Estado, mas este as desenvolve através de entidades 
específicas. 
( ) quando seu principal objetivo é a arrecadação de recursos financeiros para o Estado. 
A sequência correta encontrada é: 
A 2-3-1. 
B 2-1-3. 
C 3-2-1. 
D 3-1-2. 
E 1-3-2. 
3) Os tributos podem igualmente ser utilizados pelo Estado como instrumento de fiscal, parafiscal 
ou extrafiscal, ou seja, tanto como uma forma de intervenção na economia, como um elemento 
chave na aplicação das políticas sociais e de redistribuição. Elucidando a diferença entre os 
objetivos que o tributo pode assumir, o tributo pode ser: 
 
 
a) __________________, quando o seu objetivo é a arrecadação de recursos para o custeio de 
atividades que, em princípio, não integram funções próprias do Estado, mas este as desenvolve 
através de entidades específicas. 
b) __________________, quando seu principal objetivo é a arrecadação de recursos financeiros 
para o Estado. 
c) __________________, quando seu objetivo principal é a interferência no domínio econômico, 
buscando um efeito diverso da simples arrecadação de recursos financeiros 
Sendo assim, a sequência correta dos devidos conceitos será: 
A (a) Fiscal; (b) Parafiscal e (c) Extrafiscal. 
B (a) Extrafiscal; (b) Parafiscal e (c) Fiscal. 
C (a) Fiscal; (b) Extrafiscal e (c) Parafiscal. 
D (a) Parafiscal; (b) Fiscal e (c) Extrafiscal. 
4) No que se refere ao Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), é correto 
afirmar que 
A por ter natureza parafiscal, é vedada a diferenciação de suas alíquotas de acordo com a 
localização do imóvel. 
B não poderá ter de alíquotas diferenciadas de acordo com o uso do imóvel, por ofensa ao 
princípio da isonomia tributária. 
C possui natureza predominantemente fiscal e poderá ser progressivo em razão do valor do 
imóvel. 
D na determinação da base de cálculo, se considera o valor dos bens móveis mantidos, em caráter 
permanente, no imóvel, para efeito de sua utilização, exploração, aformoseamento ou 
comodidade. 
E para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei da União, como 
sendo a área residual àquela sujeita à incidência do Imposto Territorial Rural (ITR). 
 
Gabarito 
 
1 CERTO. 2A. 3D. 4C