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Programa Aprendizagem em Serviços Administrativos Módulo Específico Funções e organização da gestão financeira1 [...] Tradicionalmente, a administração financeira tem sido considerada como uma das cinco grandes áreas funcionais da administração, ao lado da administração de pessoal, de compras ou materiais, de vendas ou de marketing e da produção. A administração financeira também partilha com as outras áreas funcionais as funções básicas da administração: planejar, organizar, coordenar, dirigir e controlar, e sua importância tende naturalmente a crescer numa época de crise econômica e escassez de recursos, em que seu adequado gerenciamento é fundamental. Em sua definição mais estrita, a administração financeira tem como objetivo imediato prover e gerenciar os recursos financeiros necessários à consecução das atividades da organização. Num conceito mais abrangente, seria o grupo de funções administrativas que se responsabiliza pela administração do fluxo de dinheiro, de tal forma que a organização tenha meios de realizar seu objetivo. Assim, podem-se identificar três características fundamentais com base nessa definição: • a administração financeira lida com a dimensão monetária da atividade; • contribui para o objetivo da organização, aumentando sua eficiência ou controlando seus custos; • cuida da capacidade da organização de pagar suas dívidas e se manter em funcionamento. [...] Planejamento, controle e avaliação: Para desempenhar as funções estratégicas de financiamento e alocação, o gerente financeiro necessita desenvolver três conjuntos principais de atividades (ou funções operativas): planejamento, controle e avaliação. [...] O planejamento consiste em definir como as atividades irão acontecer, identificar o volume de recursos necessários à sua realização e definir como esses recursos deverão ser obtidos e combinados. Está, portanto, dirigido para o que deverá acontecer, ou melhor, o que se deseja que aconteça. O planejamento financeiro 1 Gestão de Recursos Financeiros – Disponível em: http://bases.bireme.br/bvs/sp/P/pdf/saudcid/vol10_03.pdf Estação de Trabalho de Responsabilidade e Rotinas das Áreas Funcionais Finanças e Contabilidade http://bases.bireme.br/bvs/sp/P/pdf/saudcid/vol10_03.pdf Programa Aprendizagem em Serviços Administrativos Módulo Específico consiste em prover o volume e os tipos de recursos necessários para atingir os objetivos da organização e definir como eles serão aplicados (utilizados). A elaboração e o estabelecimento de um plano ou orçamento integrado de atividades são, frequentemente, tidos como responsabilidades principais do planejamento (Berman e Weeks, 1979). O controle (às vezes chamado de “monitoramento”) consiste em acompanhar as atividades em andamento, assegurar-se de que elas seguem um determinado plano e identificar e corrigir possíveis problemas durante sua execução. Consiste, basicamente, em comparar o que foi previsto (planejado) com o que está sendo realizado, isto é, verificar se as metas estão sendo atingidas. Avaliação é o exame das atividades já terminadas (ou, pelo menos, bem adiantadas) para verificar se elas atingiram as metas fixadas ou estão se desenvolvendo em condições adequadas. Essas três funções não são privativamente financeiras, pois fazem parte das responsabilidades de qualquer gerente ou administrador. Mas é importante ressaltar que o planejamento, controle e avaliação financeiros são parte integrante e imprescindível do processo produtivo de qualquer negócio. [...] Organização da área financeira Não há uma estrutura organizacional padrão para a área financeira das empresas. Todavia, certos princípios básicos de organização são aplicáveis em todas as empresas, não importando a estrutura organizacional adotada. Especificamente, a estrutura organizacional deve estabelecer linhas nítidas de autoridade e responsabilidade, possibilitar uma autonomia de funcionamento, demarcar responsabilidades e estabelecer amplitudes adequadas de controle. Tradicionalmente, divide-se a área financeira de acordo com as funções mais importantes para cada organização e/ou a natureza dos instrumentos que ela comporta. Dessa forma, é comum a área financeira estar estruturada em torno de algumas ou todas as seguintes funções: planejamento, orçamento, contabilidade, tesouraria, controle e avaliação, auditoria e custos. Entretanto, outros fatores também determinam o tamanho e a estrutura da área financeira: a realidade e características locais, o tamanho da organização, os recursos físicos, financeiros e humanos disponíveis, o volume e a complexidade dos procedimentos e controles financeiros a serem mantidos, o grau de descentralização Estação de Trabalho de Responsabilidade e Rotinas das Áreas Funcionais Finanças e Contabilidade Programa Aprendizagem em Serviços Administrativos Módulo Específico de responsabilidades e recursos, etc. As funções de planejamento, controle e avaliação já foram definidas anteriormente. As demais funções podem ser definidas resumidamente como segue: Orçamento: função responsável pela preparação, acompanhamento e execução do orçamento financeiro. Contabilidade: instrumento fundamental da gestão financeira, pois registra todas as transações ou movimentações de recursos que envolvam valores monetários; pode ser vista como a “central de informação” da gestão financeira. Tesouraria: função ou área que cuida de todos os pagamentos e recebimentos e administra o dinheiro que é mantido em caixa ou em contas bancárias para esse fim. Faturamento: área que cuida da preparação e envio das notas fiscais. Custos: função ou área responsável pela apuração e controle dos custos dos serviços prestados ou do produto acabado. Auditoria: conjunto de mecanismos de verificação dos registros contábeis ou de quaisquer procedimentos que envolvam recursos financeiros. Administração do capital de giro: consiste em gerenciar os recursos financeiros de que a organização necessita no seu dia a dia: quanto manter em caixa, em conta bancária, em investimentos de curto prazo e alta liquidez, administração dos estoques de materiais e outros insumos. Análise de investimentos: consiste na análise das possibilidades e necessidades de investimentos (em instalações, equipamentos, área física, etc.). As funções identificadas acima – incluindo as de planejamento, controle e avaliação – constituem as áreas clássicas da administração financeira. Estação de Trabalho de Responsabilidade e Rotinas das Áreas Funcionais Finanças e Contabilidade