regra matriz de incidencia tributaria(1)

Prévia do material em texto

Hipótese de incidência 
tributária
Prof. Marcelo Caminha Filho
Hipótese de incidência tributária
Hipótese: a cláusula antecedente de uma proposição 
condicional (Dicionário Merriam-Webster)
Hipótese de incidência tributária
Hipótese: a cláusula antecedente de uma proposição 
condicional (Dicionário Merriam-Webster).
Se tal coisa acontecer, farei aquilo.
Hipótese de incidência tributária
Hipótese: a cláusula antecedente de uma proposição 
condicional (Dicionário Merriam-Webster).
Se tal coisa acontecer, farei aquilo.
Aquilo que antecede e 
acarreta uma consequência.
Hipótese de incidência tributária
Hipótese: a cláusula antecedente de uma proposição 
condicional (Dicionário Merriam-Webster).
Se tal coisa acontecer, farei aquilo.
Aquilo que antecede e 
acarreta uma consequência
Consequência
Hipótese de incidência tributária
Acharei um tesouro se 
chegar ao final do arco-íris
Hipótese de incidência tributária
Acharei um tesouro se 
chegar ao final do arco-íris
Consequência
Hipótese de incidência tributária
Acharei um tesouro se
chegar ao final do arco-íris
Conjunção condicional
Hipótese de incidência tributária
Acharei um tesouro se 
chegar ao final do arco-íris
Hipótese
Hipótese de incidência tributária
Hipótese de incidência: cenário descrito pela norma que, se 
ocorrer no mundo real, fará com que ela incida.
Também chamada de antecedente, suposto, antessuposto ou 
pressuposto, descritivo ou fato gerador abstrato.
Hipótese de incidência tributária
Hipótese de incidência: “a descrição normativa de um evento 
que, concretizado no nível das realidades materiais e relatado no 
antecedente de norma individual e concreta, fará irromper o 
vínculo abstrato que o legislador estipulou na consequência.”
(Paulo de Barros Carvalho).
Hipótese de incidência tributária
Hipótese de incidência 
≠
Evento jurídico/fato jurídico/fato gerador
Hipótese de incidência tributária
Evento jurídico/fato jurídico/fato gerador concreto: “Fato que 
realmente sucede no quadro do relacionamento social, dentro de 
específicas condições de espaço e de tempo, que podemos captar 
por meio de nossos órgão sensoriais, e até dele participar 
fisicamente (...)” (Paulo de Barros Carvalho)
Hipótese de incidência tributária
Hipótese de incidência 
≠
Evento jurídico/fato jurídico/fato gerador concreto
Mundo das ideias
Mundo real
Hipótese de incidência tributária
Decreto-Lei nº 3.688, de 1941:
Art. 62. Apresentar-se publicamente em estado de embriaguez, 
de modo que cause escândalo ou ponha em perigo a segurança 
própria ou alheia: 
Pena – prisão simples, de quinze dias a três meses, ou multa, 
de duzentos mil réis a dois contos de réis. 
Hipótese de incidência tributária
Decreto-Lei nº 3.688, de 1941:
Art. 62. Apresentar-se publicamente em estado de embriaguez, 
de modo que cause escândalo ou ponha em perigo a segurança 
própria ou alheia: 
Pena – prisão simples, de quinze dias a três meses, ou multa, 
de duzentos mil réis a dois contos de réis. 
Hipótese de incidência
Consequência
Hipótese de incidência tributária
Evento jurídico: https://www.youtube.com/watch?v=N-
1mduxVMbs
https://www.youtube.com/watch?v=N-1mduxVMbs
Hipótese de incidência tributária
Código Civil: Art. 186. Aquele que, por ação ou omissão 
voluntária, negligência ou imprudência, violar direito e causar 
dano a outrem, ainda que exclusivamente moral, comete ato 
ilícito. 
Hipótese de incidência tributária
Código Civil: Art. 186. Aquele que, por ação ou omissão 
voluntária, negligência ou imprudência, violar direito e causar 
dano a outrem, ainda que exclusivamente moral, comete ato 
ilícito. 
Sujeito Conduta
Hipótese de incidência
Consequência/prescrição
Hipótese de incidência tributária
Hipótese de incidência tributária
Subsunção: “(...) quando o fato guarda absoluta identidade com o 
desenho normativo da hipótese tributária.” (Paulo de Barros 
Carvalho)
“(...) é o perfeito enquadramento do conceito do fato ao conceito da 
norma.” (Roberto Caparroz) 
Hipótese de incidência
Evento jurídico
Hipótese de incidência tributária
Hipótese de incidência tributária: cenário descrito pela norma 
tributária que, se ocorrer no mundo real, fará com que ela incida.
Também chamada de antecedente, suposto, antessuposto ou 
pressuposto, ou descritivo.
Hipótese de incidência tributária
Lei federal nº 7.713, de 1988: Art. 1º Os rendimentos e ganhos de 
capital percebidos a partir de 1º de janeiro de 1989, por pessoas 
físicas residentes ou domiciliados no Brasil, serão tributados pelo 
imposto de renda na forma da legislação vigente, com as 
modificações introduzidas por esta Lei.
Hipótese de incidência tributária
Lei federal nº 7.713, de 1988: Art. 1º Os rendimentos e ganhos de 
capital percebidos a partir de 1º de janeiro de 1989, por pessoas 
físicas residentes ou domiciliados no Brasil, serão tributados pelo 
imposto de renda na forma da legislação vigente, com as 
modificações introduzidas por esta Lei.
Hipótese de incidência
A _____ que auferir _____
Consequência
deverá pagar ___________
Hipótese de incidência tributária
Lei federal nº 7.713, de 1988: Art. 1º Os rendimentos e ganhos de 
capital percebidos a partir de 1º de janeiro de 1989, por pessoas 
físicas residentes ou domiciliados no Brasil, serão tributados pelo 
imposto de renda na forma da legislação vigente, com as 
modificações introduzidas por esta Lei.
Hipótese de incidência
A _____ que auferir _____
Consequência
deverá pagar ___________
Hipótese de incidência tributária
Lei federal nº 7.713, de 1988: Art. 1º Os rendimentos e ganhos de 
capital percebidos a partir de 1º de janeiro de 1989, por pessoas 
físicas residentes ou domiciliados no Brasil, serão tributados pelo 
imposto de renda na forma da legislação vigente, com as 
modificações introduzidas por esta Lei.
Hipótese de incidência
A _____ que auferir _____
Consequência
deverá pagar ___________
Hipótese de incidência tributária
Lei federal nº 9.393, de 1996: Art. 1º O Imposto sobre a 
Propriedade Territorial Rural - ITR, de apuração anual, tem como 
fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel 
por natureza, localizado fora da zona urbana do município, em 1º 
de janeiro de cada ano.
Hipótese de incidência tributária
Lei federal nº 9.393, de 1996: Art. 1º O Imposto sobre a 
Propriedade Territorial Rural - ITR, de apuração anual, tem como 
fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel 
por natureza, localizado fora da zona urbana do município, em 1º 
de janeiro de cada ano.
Hipótese de incidência
Aquele que tiver _______ deverá pagar ___________
Consequência
Hipótese de incidência tributária
Lei federal nº 9.393, de 1996: Art. 1º O Imposto sobre a 
Propriedade Territorial Rural - ITR, de apuração anual, tem como 
fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel 
por natureza, localizado fora da zona urbana do município, em 1º 
de janeiro de cada ano.
Hipótese de incidência
Aquele que tiver _______ deverá pagar ___________
Consequência
Hipótese de incidência tributária
A norma incide independentemente do desejo do sujeito!
E.g.:
Hipótese de incidência tributária
A norma incide independentemente do desejo do sujeito!
E.g.:
Auferiu renda
Hipótese de incidência tributária
A norma incide independentemente do desejo do sujeito!
E.g.: Código Civil: Art. 1.723. É reconhecida como entidade 
familiar a união estável entre o homem e a mulher, configurada na 
convivência pública, contínua e duradoura e estabelecida com o 
objetivo de constituição de família.
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
a) Critério material
b) Critério espacial
c) Critério temporal
d) Critério pessoal
e) Critério quantitativo
A
nt
ec
ed
en
te
 
ou
 d
es
cr
ito
r
C
onsequente 
ou prescritor
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
a) Critériomaterial
b) Critério espacial
c) Critério temporal
d) Critério pessoal
e) Critério quantitativo
A
nt
ec
ed
en
te
 
ou
 d
es
cr
ito
r
C
onsequente 
ou prescritor
O quê?
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
a) Critério material
b) Critério espacial
c) Critério temporal
d) Critério pessoal
e) Critério quantitativo
A
nt
ec
ed
en
te
 
ou
 d
es
cr
ito
r
C
onsequente 
ou prescritor
O quê?
Onde?
Onde?
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
a) Critério material
b) Critério espacial
c) Critério temporal
d) Critério pessoal
e) Critério quantitativo
A
nt
ec
ed
en
te
 
ou
 d
es
cr
ito
r
C
onsequente 
ou prescritor
O quê?
Quando?
Onde?
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
a) Critério material
b) Critério espacial
c) Critério temporal
d) Critério pessoal
e) Critério quantitativo
A
nt
ec
ed
en
te
 
ou
 d
es
cr
ito
r
C
onsequente 
ou prescritor
O quê?
Quando?
Quem?
Onde?
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
a) Critério material
b) Critério espacial
c) Critério temporal
d) Critério pessoal
e) Critério quantitativo
A
nt
ec
ed
en
te
 
ou
 d
es
cr
ito
r
C
onsequente 
ou prescritor
O quê?
Quando?
Quem?
Quanto?
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
(a) Critério material/elemento material/elemento objetivo:
Comportamento de pessoa, física ou jurídica.
Verbo Complemento
Fazer: “auferir”; “vender”; “industrializar”
Dar: “doar”
Ser: “ser”
“renda”; “produto”
“imóvel”; “dinheiro”
“proprietário”
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
(b) Critério espacial/elemento espacial:
Local onde surge a obrigação tributária.
Pode ser específico ou genérico.
Exemplos:
• “perímetro urbano do Município” (IPTU);
• “perímetro rural do Município” (ITR);
• “dentro da repartição alfandegária” (II e IE).
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
(b) Critério espacial/elemento espacial:
Local onde surge a obrigação tributária.
Pode ser específico ou genérico.
Exemplos:
• “perímetro urbano do Município” (IPTU);
• “perímetro rural do Município” (ITR);
• “dentro da repartição alfandegária” (II e IE).
Exemplo:
• “qualquer lugar dentro do âmbito 
de vigência territorial da norma”.
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
(c) Critério temporal/elemento temporal:
Momento em que surge a obrigação tributária.
Hipótese de incidência tributária
Lei federal nº 9.393, de 1996: Art. 1º O Imposto sobre a 
Propriedade Territorial Rural - ITR, de apuração anual, tem como 
fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel 
por natureza, localizado fora da zona urbana do município, em 1º 
de janeiro de cada ano.
Hipótese de incidência
Aquele que tiver _______ deverá pagar ___________
Consequência
Hipótese de incidência tributária
Lei federal nº 9.393, de 1996: Art. 1º O Imposto sobre a 
Propriedade Territorial Rural - ITR, de apuração anual, tem como 
fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel 
por natureza, localizado fora da zona urbana do município, em 1º 
de janeiro de cada ano.
Critério ou elemento material
Verbo Complemento
Ser proprietário; possuidor 
Hipótese de incidência tributária
Lei federal nº 9.393, de 1996: Art. 1º O Imposto sobre a 
Propriedade Territorial Rural - ITR, de apuração anual, tem como 
fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel 
por natureza, localizado fora da zona urbana do município, em 1º 
de janeiro de cada ano.
Critério ou elemento espacial
Perímetro rural do Município
Hipótese de incidência tributária
Lei federal nº 9.393, de 1996: Art. 1º O Imposto sobre a 
Propriedade Territorial Rural - ITR, de apuração anual, tem como 
fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel 
por natureza, localizado fora da zona urbana do município, em 1º 
de janeiro de cada ano.
Critério ou elemento temporal
01/01/aaaa
Hipótese de incidência tributária
Hipótese de incidência = material + espacial + temporal
E.g.:
(a) Ser proprietário de imóvel localizado na zona rural do 
Município de Porto Alegre no dia 1º de janeiro de 2020.
Ano: 2019 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: TJ-PR Prova: CESPE -
2019 - TJ-PR - Juiz Substituto
Doutrinariamente, a regra-matriz de incidência tributária pode ser 
dividida nos seus aspectos antecedentes — que definem a hipótese de 
incidência — e na obrigação decorrente — que são os aspectos ligados 
às consequências da norma. 
Segundo a doutrina majoritária, os critérios que integram a parte da 
hipótese da regra-matriz de incidência tributária incluem os aspectos
(A) material, espacial e temporal.
(B) pessoal, material e quantitativo.
(C) temporal, quantitativo e qualitativo. 
(D) qualitativo, pessoal e espacial.
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/cespe-cebraspe
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/tj-pr
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/cespe-2019-tj-pr-juiz-substituto
Ano: 2019 Banca: CESPE / CEBRASPE Órgão: TJ-PR Prova: CESPE -
2019 - TJ-PR - Juiz Substituto
Doutrinariamente, a regra-matriz de incidência tributária pode ser 
dividida nos seus aspectos antecedentes — que definem a hipótese de 
incidência — e na obrigação decorrente — que são os aspectos ligados 
às consequências da norma. 
Segundo a doutrina majoritária, os critérios que integram a parte da 
hipótese da regra-matriz de incidência tributária incluem os aspectos
(A) material, espacial e temporal.
(B) pessoal, material e quantitativo.
(C) temporal, quantitativo e qualitativo. 
(D) qualitativo, pessoal e espacial.
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/bancas/cespe-cebraspe
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/institutos/tj-pr
https://www.qconcursos.com/questoes-de-concursos/provas/cespe-2019-tj-pr-juiz-substituto
Hipótese de incidência tributária
ATENÇÃO: Art. 19. O imposto, de competência da União, sobre a 
importação de produtos estrangeiros tem como fato gerador a 
entrada destes no território nacional.
Esse não é o fato gerador! É apenas o 
critério temporal (o momento da entrada 
do produto no território nacional).
Onde?
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
a) Critério material
b) Critério espacial
c) Critério temporal
d) Critério pessoal
e) Critério quantitativo
A
nt
ec
ed
en
te
 
ou
 d
es
cr
ito
r
C
onsequente 
ou prescritor
O quê?
Quando?
Quem?
Quanto?
Onde?
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
a) Critério material
b) Critério espacial
c) Critério temporal
d) Critério pessoal
e) Critério quantitativo
A
nt
ec
ed
en
te
 
ou
 d
es
cr
ito
r
C
onsequente 
ou prescritor
O quê?
Quando?
Quem?
Quanto?
Hipótese descrita pela norma
Onde?
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
a) Critério material
b) Critério espacial
c) Critério temporal
d) Critério pessoal
e) Critério quantitativo
A
nt
ec
ed
en
te
 
ou
 d
es
cr
ito
r
C
onsequente 
ou prescritor
O quê?
Quando?
Quem?
Quanto?
Hipótese descrita pela norma
Se ocorrer no 
mundo real, gerará
Uma relação jurídica
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
(d) Critério pessoal ou elemento subjetivo: “conjunto de elementos, 
colhidos no prescritos da norma, e que nos aponta quem são os 
sujeitos da relação jurídica.” (Paulo de Barros Carvalho)
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
(d) Critério pessoal ou elemento subjetivo: “conjunto de elementos, 
colhidos no prescritos da norma, e que nos aponta quem são os 
sujeitos da relação jurídica.” (Paulo de Barros Carvalho)
Sujeito ativo: credor ou pretensor
Sujeito passivo: devedor
Hipótese de incidência tributária
Regramatriz de incidência tributária
CTN: “Art. 119. Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de 
direito público, titular da competência para exigir o seu 
cumprimento.”
• União: “Art. 153. Compete à União instituir 
impostos sobre:”
• Estados: “Art. 155. Compete aos Estados e ao 
Distrito Federal instituir impostos sobre:”
• Municípios: “Art. 156. Compete aos Municípios 
instituir impostos sobre:”
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
Competência tributária: poder para instituir e legislar sobre tributo.
≠
Capacidade tributária: poder para fiscalizar e arrecadar tributo.
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
Competência tributária: poder para instituir e legislar sobre tributo.
≠
Capacidade tributária: poder para fiscalizar e arrecadar tributo.
• União: “Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:”
• Estados: “Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal 
instituir impostos sobre:”
• Municípios: “Art. 156. Compete aos Municípios instituir 
impostos sobre:”
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
Competência tributária: poder para instituir e legislar sobre tributo.
≠
Capacidade tributária: poder para fiscalizar e arrecadar tributo.
• União: “Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:”
• Estados: “Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal 
instituir impostos sobre:”
• Municípios: “Art. 156. Compete aos Municípios instituir 
impostos sobre:”
Exemplos: conselhos profissionais ou “Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: 
(...) VI - propriedade territorial rural; (...) § 4º O imposto previsto no inciso VI do caput: (...) 
III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem, na forma da lei, 
desde que não implique redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal.
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
CTN: “Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa 
obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.”
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
CTN: “Art. 121. (...) Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal 
diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que 
constitua o respectivo fato gerador;
II - responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua 
obrigação decorra de disposição expressa de lei.
Art. 122. Sujeito passivo da obrigação acessória é a pessoa obrigada às 
prestações que constituam o seu objeto.”
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
CTN: “Art. 121. (...) Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal 
diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que 
constitua o respectivo fato gerador;
II - responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua 
obrigação decorra de disposição expressa de lei.
Art. 122. Sujeito passivo da obrigação acessória é a pessoa obrigada às 
prestações que constituam o seu objeto.”
Exemplos: empregador; titular de serviço de 
notas e registros; substituição tributária.
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
CTN: “Art. 121. (...) Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal 
diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que 
constitua o respectivo fato gerador;
II - responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua 
obrigação decorra de disposição expressa de lei.
Art. 122. Sujeito passivo da obrigação acessória é a pessoa obrigada às 
prestações que constituam o seu objeto.”
Exemplos: empregador; titular de serviço de 
notas e registros; substituição tributária.
Exemplos: Declaração sobre Operações 
Imobiliárias (DOI); LC 105
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
(e) Critério quantitativo ou valorativo: objeto da prestação.
Base de cálculo
Alíquota
x
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
Lei nº 7.713, de 1988: “Art. 3º O imposto incidirá sobre o 
rendimento bruto, sem qualquer dedução, ressalvado o disposto 
nos arts. 9º a 14 desta Lei.”
Base de cálculo
IRPF
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
Lei nº 9.249, de 1995: “Art. 15. A base de cálculo do imposto, em 
cada mês, será determinada mediante a aplicação do percentual 
de (...) § 1º Nas seguintes atividades, o percentual de que trata 
este artigo será de: (...) III - trinta e dois por cento, para as 
atividades de: a) prestação de serviços em geral (...)”
Base de cálculo
IRPJ– lucro 
presumido
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
Lei nº 9.430, de 1996: “Art. 2º A pessoa jurídica sujeita a 
tributação com base no lucro real poderá optar pela pagamento 
do imposto, em cada mês, determinado sobre base de cálculo 
estimada (...) § 1º O imposto a ser pago mensalmente na forma 
deste artigo será determinado mediante a aplicação, sobre a base 
de cálculo, da alíquota de quinze por cento.” Alíquota
IRPJ– lucro 
presumido
Hipótese de incidência tributária
Regra matriz de incidência tributária
Lei nº 11.033, de 2004: “Art. 2º O disposto no art. 1º desta Lei não se 
aplica aos ganhos líquidos auferidos em operações realizadas em bolsas 
de valores, de mercadorias, de futuros, e assemelhadas, inclusive day
trade, que permanecem sujeitos à legislação vigente e serão tributados 
às seguintes alíquotas: 
I - 20% (vinte por cento), no caso de operação day trade ; 
II - 15% (quinze por cento), nas demais hipóteses. 
Base de cálculo
Alíquota
IR – ganho de 
capital
02/10
05/10
Preço de compra
Preço de venda
Base de cálculo: (0,10 x nº ações)
Alíquota: 15% se comprado em 
02/10;
20% se comprado em 05/10.
x