Lucro real

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LUCRO REAL
Prof. Gabriela de Bem Fonseca
Nesta unidade temática, você vai aprender
A conceituar Lucro Real;
Suas aplicabilidades e vantagens;
A demonstrar como fazer o cálculo.
 
https://www.sites.google.com/ulbra.br/g000214gs001/t001
 
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Introdução
Finalizamos nosso estudo sobre as formas de tributação com a forma mais complexa
existente para apurar o Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas, que é o Lucro Real.
O Lucro Real tem como base o lucro contábil com ajustes de inclusões e exclusões, além de
contar com o PIS / COFINS não cumulativo dentro do quadro de contribuições.
Normalmente, para sua adoção é exigido dentro de alguns dispositivos legais ou, ainda,
como é necessário uma estrutura e um nível de organização maior, para empresas que
estão em um patamar de maturidade de gestão mais elevado.
Ainda que não seja uma realidade para grande parte das empresas nacionais, é
fundamental conhecer e poder usar como ferramenta para comparação dos impactos da
tributação em todos os métodos de apuração, como forma de agregar valor ao
empreendedor e entender como adequar as atividades a fim de estabelecer um impacto
menos oneroso dos tributos nas empresas.
Bons estudos.
Lucro Real
É chamado do método de apuração tributária sobre o lucro líquido do período de apuração,
apurado de acordo com a legislação societária e ajustado pelas adições, exclusões ou
compensações prescritas ou autorizadas pela legislação do IR. Qualquer empresa pode
optar pela tributação do Lucro Real, mas algumas são obrigadas a utilizar esta modalidade
em função de características relacionadas a tamanho (porte) e tipo de atividade
desenvolvida.
IR – O regulamento do imposto de renda estabelece a obrigatoriedade da adoção do regime
de apuração pelo Lucro Real para empresas que excedam um determinado limite de receita
total (78 milhões no ano de exercício), instituições financeiras, Factoring e empresas que
usufruem de benefícios fiscais de isenção ou redução do IR. Conforme art. 14 da Lei nº
9.718/98, que cita que a obrigatoriedade da opção pela forma de tributação Lucro Real, são
elas:
 
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I.
 
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II.
 
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III.
 
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IV.
 
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V.
 
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VI.
 
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VII.
Qualquer empresa pode optar pela tributação pelo Lucro Real, mas algumas são obrigadas a
utilizar esta modalidade em função de características relacionadas a tamanho e tipo de
atividade, conforme art. 14 da Lei nº 9.718/98.
O Lucro Real é apurado a partir do resultado contábil do período-base, que pode ser positivo
(lucro) ou negativo (prejuízo). O Lucro Real é o lucro do período de apuração ajustado pelas
adições, exclusões ou compensações autorizadas pelo RIR (Regulamento do Imposto de
Renda). No abaixo estão exemplificadas as adições, exclusões e compensações:
 
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https://drive.google.com/file/d/1MJbeAKUtkmN_B-DhI3H5Njru7pZARBpO/view?usp=sharing
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O Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR), com as adições e exclusões estão disponíveis no
Anexo A. Já os impostos a serem pagos no regime de Lucro Real estão no Quadro 12,
identificando seu aproveitamento ou não dos créditos e a qual legislação é regido, federal,
estadual ou municipal:
 
https://drive.google.com/file/d/1MJbeAKUtkmN_B-DhI3H5Njru7pZARBpO/view?usp=sharing
https://www.sites.google.com/ulbra.br/g000214gs001/t001
 
https://drive.google.com/file/d/1qpRwCxavegL0PCHr9tf5rZo0iB-ZpneU/view?usp=sharing
https://www.sites.google.com/ulbra.br/g000214gs001/t001
 
https://drive.google.com/file/d/1qpRwCxavegL0PCHr9tf5rZo0iB-ZpneU/view?usp=sharing
https://www.sites.google.com/ulbra.br/g000214gs001/t001
 
https://drive.google.com/file/d/1z6pxS-KmCJnGXXt0AuNiKaHRbG_zyRs6/view?usp=sharing
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Infográfico 
https://drive.google.com/file/d/1z6pxS-KmCJnGXXt0AuNiKaHRbG_zyRs6/view?usp=sharing
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Com base na lista detalhada de legislação sobre o tema disponível no site da Receita Federal,
segue a seguir um resumo bem simplista de uma lista contendo aproximadamente 76 itens,
que fazem parte do cálculo seja na adição ou na exclusão da CSLL e do IRPJ para que as
empresas possam se orientar no cálculo dos tributos de forma correta.
 
https://drive.google.com/file/d/1qphMnbweuiu9ByKHxgMRfUrDL3vYxeNf/view?usp=sharing
https://www.sites.google.com/ulbra.br/g000214gs001/t001
 
https://drive.google.com/file/d/1qphMnbweuiu9ByKHxgMRfUrDL3vYxeNf/view?usp=sharing
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O exemplo apresentado a seguir é bastante simplificado, apenas para permitir o
entendimento da forma de tributação pelo Lucro Real, sendo que estamos utilizando o
mesmo DRE do exemplo do capítulo anterior, para facilitar as comparações futuras. Uma
empresa obteve, no primeiro trimestre do ano, um lucro de R$ 400.000,00 (quatrocentos mil
reais), antes da apuração do IRPJ e da CSLL, assim discriminados:
 
https://drive.google.com/file/d/1RhT5LKB5t6VemyrVN_5zvMbON5JlKwgG/view?usp=sharing
https://drive.google.com/file/d/1RhT5LKB5t6VemyrVN_5zvMbON5JlKwgG/view?usp=sharing
https://www.sites.google.com/ulbra.br/g000214gs001/t001
 
https://drive.google.com/file/d/1RhT5LKB5t6VemyrVN_5zvMbON5JlKwgG/view?usp=sharing
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Dentre as despesas administrativas, R$ 2.000,00 referem-se a despesas não dedutíveis,
conforme a legislação do IRPJ. Também para a CSLL, o somatório de despesas indedutíveis
da base de cálculo é igual a R$ 2.000,00.
Memória de Cálculo para apuração do IRPJ, da CSLL e do Lucro Líquido do período:
1º Passo:
 
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2º Passo:
 
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Resposta:
Base de Cálculo da CSLL
Lucro Antes da CSLL e IRPJ ________________________ R$ 400.000,00
(+) Adições
Despesas Indedutíveis _________________________ R$ 2.000,00
(-) Exclusões
Resultado de Equivalência Patrimonial ____________ (R$ 20.000,00)
Base de Cálculo __________________________________ R$ 382.000,00
Alíquota x 9% = CSLL a pagar R$ 34.380,00
 
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3º Passo:
 
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4º Passo:
 
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Base de Cálculo da IRPJ
Lucro Antes do IPRJ ________________________________ R$ 365.620,00
(+) Adições
CSLL ______________________________________ R$ 34.380,00
Despesas Indedutíveis _________________________ R$ 2.000,00
(-) Exclusões
Resultado de Equivalência Patrimonial ____________ (R$ 20.000,00)
Base de Cálculo ____________________________________ R$ 382.000,00
Alíquota x 15%
IRPJ R$ 57.300,00
Adicional ((382.000 – 60.000)* 10%) = R$ 32.200,00
IRPJ a pagar R$ 89.500,00
 
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5º Passo:
 
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6º Passo:
 
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7º Passo:
Para uma empresa poder se enquadrar no Lucro Real além das condições técnicas, é preciso
que ela tenha fundamentalmente sua contabilização e o registro de todos os seus gasto em
dia, pois essa forma de tributação geralmente é mais atrativa para empresas que têm uma
margem de contribuição pequena nos seus produtos e ganham mais na quantidade
vendida.
 
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Fique de olho!
Para saber mais, clique aqui.
 
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Referências
AMARO, Luciano. Direito Tributário Brasileiro. 23. ed., 2018.
BRASIL. Código Tributário Nacional. São Paulo – SP; 2020. Disponível também na biblioteca
virtual.
COÊLHO, Sacha Calmon Navarro. Curso de direito tributário brasileiro. 17. ed., Rio de
Janeiro – RJ: Forense, 2020.
HACK, Érico Germano. Noções Preliminares de Direito Administrativo e Direito
Tributário. 2. ed. Disponível na biblioteca virtual.
HARADA, Kiyoshi. Direito financeiro e tributário. 19. ed. São Paulo – SP: Atlas, 2020.
OLIVEIRA, Gustavo Pedro de. Contabilidade Tributária. 4. ed. 2013, São Paulo: Saraiva.
PINTO, Fabiana Lopes; SALIBA, Ricardo Berzosa (orgs.). Leis Complementares em Matérias
Tributárias: aspectos práticos atuais. Disponível na biblioteca virtual.
REZENDE, Amaury José; PEREIRA, Carlos Alberto; ALENCAR, Roberta Carvalho. Contabilidade
Tributária. Entendendo a Lógica dos Tributos e seus Reflexos sobre os Resultados das
Empresas. São Paulo: Atlas, 2010.
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