Questionário Práticas Contábeis

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O profissional em medicina Ortomolecular Doutor Alexandre Mendes prestou serviços no mês de dezembro/2020 a pessoa física em seu consultório particular, conforme informações a seguir:
a) Doutor Alexandre Mendes tem dois dependentes que encontram-se em seu convívio familiar e paga pensão alimentícia no valor de R$ 3.200,00 para seu alimentando Allan Mendes (filho), o qual não reside com o contribuinte, não podendo realizar a redução como dependente.
b) O contribuinte pagou o valor mensal de R$ 1.220,21 para o INSS.
c) Rendimentos Recebidos de Pessoas Físicas relativos a trabalho não assalariado no valor de R$ 35.000,00 com as seguintes despesas dedutíveis abaixo a serem escrituradas no livro caixa:
03/12/2020 - Compra de equipamentos à vista no valor de R$ 5.000,00;
04/12/2020 – Pagamento do Aluguel do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 2.500,00;
10/12/2020 – Pagamento de conta de Energia do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 400,00;
17/12/2020 – Compra de um ar condicionado à vista no valor de R$ 8.500,00;
17/12/2020 – Compra de computadores à vista no valor de R$ 7.420,00;
21/12/2020 – Pagamento conta de Água do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 390,00
21/12/2020 – Pagamento do Condomínio do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 500,00.
21/12/2020 – Pagamento parcela do IPTU do consultório pago pelo contribuinte ref. 11/2020 no valor de R$ 280,00, pago pelo contribuinte.
21/12/2020 – Pagamento da conta telefônica do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 220,00.
Pede-se:
No enunciado acima, o Doutor Alexandre Mendes pode deduzir as seguintes despesas na escrituração do livro caixa:
R: Pagamentos das despesas de Aluguel do consultório, conta de energia elétrica do consultório, conta de água do consultório, condomínio do consultório, IPTU do consultório, conta telefônica do consultório.
O profissional em medicina Ortomolecular Doutor Alexandre Mendes prestou serviços no mês de dezembro/2020 a pessoa física em seu consultório particular, conforme informações a seguir:
a) Doutor Alexandre Mendes tem dois dependentes que se encontram em seu convívio familiar e paga pensão alimentícia no valor de R$ 3.200,00 para seu alimentando Allan Mendes (filho), o qual não reside com o contribuinte, não podendo realizar a redução como dependente;
b) O contribuinte pagou o valor mensal de R$ 1.220,21 para o INSS.
c) Rendimentos Recebidos de Pessoas Físicas relativos a trabalho não assalariado no valor de R$ 35.000,00 com as seguintes despesas dedutíveis abaixo a serem escrituradas no livro caixa:
03/12/2020 - Compra de equipamentos à vista no valor de R$ 5.000,00
04/12/2020 – Pagamento do Aluguel do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 2.500,00;
10/12/2020 – Pagamento conta de Energia do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 400,00;
17/12/2020 – Compra de um ar condicionado à vista no valor de R$ 8.500,00;
17/12/2020 – Compra de computadores à vista no valor de R$ 7.420,00;
21/12/2020 – Pagamento de conta de água do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 390,00;
21/12/2020 – Pagamento do Condomínio do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 500,00;
21/12/2020 – Pagamento de parcela do IPTU do consultório pago pelo contribuinte ref. 11/2020 no valor de R$ 280,00 pago pelo contribuinte;
21/12/2020 – Pagamento da conta telefônica do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 220,00.
Pede-se:
O valor do Imposto de Renda a Pagar desse profissional em Medicina Ortomolecular referente ao mês de dezembro/2020, optando pela escrituração do Livro Caixa é de:
R: R$ 6.256,06
O profissional em medicina Ortomolecular Doutor Alexandre Mendes, prestou serviços no mês de dezembro/2020 a pessoa física em seu consultório particular, conforme informações a seguir:
a) Doutor Alexandre Mendes tem dois dependentes que encontra-se em seu convívio familiar e paga pensão alimentícia no valor de R$ 3.200,00 para seu alimentando Allan Mendes (filho) no qual não reside com o contribuinte, não podendo realizar a redução como dependente.
b) O contribuinte pagou o valor mensal de R$ 1.220,21 para o INSS.
c) Rendimentos Recebidos de Pessoas Físicas relativo a trabalho não assalariado no valor de R$ 35.000,00 com as seguintes despesas dedutíveis abaixo a serem escrituradas no livro caixa:
03/12/2020 - Compra de equipamentos à vista no valor de R$ 5.000,00;
04/12/2020 – Pagamento do Aluguel do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 2.500,00;
10/12/2020 – Pagamento conta de Energia do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 400,00;
17/12/2020 – Compra de um ar condicionado à vista no valor de R$ 8.500,00;
17/12/2020 – Compra de computadores à vista no valor de R$ 7.420,00;
21/12/2020 – Pagamento conta de Água do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 390,00;
21/12/2020 – Pagamento do Condomínio do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 500,00;
21/12/2020 – Pagamento de parcela do IPTU do consultório pago pelo contribuinte ref. 11/2020 no valor de R$ 280,00 pago pelo contribuinte.
21/12/2020 – Pagamento da conta telefônica do consultório ref. 11/2020 no valor de R$ 220,00.
Pede-se:
Se o profissional em medicina ortomolecular resolvesse não optar pela escrituração do Livro Caixa, ele pagaria de Imposto de Renda, considerando o mês dezembro/2020, o valor de:
R: R$ 7.435,81
Na alienação de um único imóvel, o contribuinte tem isenção do Imposto de Renda no Ganho de Capital, desde que:
R: O ganho de capital auferido na alienação do único imóvel que o titular possua, cujo valor de alienação seja de até R$ 440.000,00, desde que não tenha sido realizada qualquer outra alienação nos últimos cinco anos.
Fica isento do imposto de renda o ganho de capital auferido na alienação de bens e direitos de pequeno valor, de acordo com a legislação atual, cujo preço unitário de alienação, no mês em que esta se realizar, seja igual ou inferior a:
R: R$ 20.000,00 (vinte mil reais), no caso de alienação de ações negociadas no mercado de balcão e R$ 35.000,00 (trinta e cinco mil reais), nos demais casos.
Na alienação de imóveis residenciais, de acordo com a lei atual, o contribuinte tem isenção do Imposto de Renda no Ganho de Capital, desde que:
R: O ganho auferido por pessoa física residente no País na venda de imóveis residenciais, desde que o alienante, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da celebração do contrato, aplique o produto da venda na aquisição de imóveis residenciais localizados no País.
Qual código deve ser utilizado para rendimentos isentos pagos ou creditados no
País decorrentes de lucros e dividendos pagos a partir de 1996; valores pagos a
titular ou sócio de microempresa ou empresa de pequeno porte, exceto pró-labore
e aluguéis?
R: Tendo em vista tratar-se de rendimentos isentos, que não possuem código de receita, deverá ser
utilizado o campo específico, na subficha Rendimentos Isentos, habilitada para o Código 0561.
Qual código deve ser utilizado para rendimentos isentos, pagos ou creditados no
exterior, decorrentes de lucros e dividendos pagos a partir de 1996?
R: Tendo em vista tratar-se de rendimentos isentos, que não possuem código de receita, deverá ser
utilizado o Código 0473, com o preenchimento correspondente à natureza do valor informado nos
campos Tipo de Rendimento e Forma de Tributação
Como deve ser informada na Dirf a contribuição previdenciária oficial, já que ela
é apurada pelo regime de competência e não pelo regime de caixa, como o
imposto de renda retido?
R: Os valores relativos às deduções a serem informados nas fichas da Dirf devem ser aqueles
calculados sobre os rendimentos tributáveis do respectivo mês. Como o imposto de renda retido é
apurado pelo regime de caixa, a informação das deduções deve seguir o mesmo critério.
DECLARAÇÃO DE AJUSTE ANUAL - DAA :
Carlos Alberto Guimarães, funcionário da empresa Contadores de Sucesso Ltda em regime celetista, teve de janeiro a dezembro o imposto de renda retido na fonte, recebeu da empresa após a declaração da DIRF seu informe de rendimentos e precisa elaborar sua Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física Exercício 2020, Ano-Calendário 2019, na qualconstam as seguintes informações:
- Rendimentos Tributáveis = R$ 98.800,52
- Previdência Oficial = R$ 7.708,08
- Valor pago com plano de saúde do titular = R$ 5.240,00
- Valor pago com plano de saúde dependente 01 = R$ 5.240,00
- Valor pago com plano de saúde dependente 02 = R$ 4.760,00
- Valor pago com instrução no Brasil em Graduação para o titular = R$ 16.000,00
- Valor pago com instrução no Brasil para o dependente 02 = R$ 3.000,00
- Valor pago de despesas com Dentistas no Brasil do titular= R$ 1.000,00
- Valor pago de despesas com Advogados no Brasil.= R$ 2.500,00
- Possui dois dependentes.
De acordo com os dados acima, calcular o Imposto de Renda Devido pelo senhor Carlos Alberto Guimarães, considerando as deduções permitidas por lei e assinale a resposta correta:
R: R$ 7.096,39
DECLARAÇÃO DE AJUSTE ANUAL - DAA :
Carlos Alberto Guimarães, funcionário da empresa Contadores de Sucesso Ltda em regime celetista, teve de janeiro a dezembro o imposto de renda retido na fonte, recebeu da empresa após a declaração da DIRF seu informe de rendimentos, e precisa elaborar sua Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física Exercício 2020, Ano-Calendário 2019, na qual constam as seguintes informações:
- Rendimentos Tributáveis = R$ 98.800,52
- Previdência Oficial = R$ 7.708,08
- Valor pago com plano de saúde do titular = R$ 5.240,00
- Valor pago com plano de saúde dependente 01 = R$ 5.240,00
- Valor pago com plano de saúde dependente 02 = R$ 4.760,00
- Valor pago com instrução no Brasil em Graduação para o titular = R$ 16.000,00
- Valor pago com instrução no Brasil para o dependente 02 = R$ 3.000,00
- Valor pago de despesas com Dentistas no Brasil do titular= R$ 1.000,00
- Valor pago de despesas com Advogados no Brasil.= R$ 2.500,00
- Possui dois dependentes.
De acordo com os dados acima, calcular o Imposto de Renda Devido pelo senhor Carlos Alberto Guimarães, considerando o desconto simplificado e assinale a resposta correta:
R: R$ 12.130,38
DECLARAÇÃO DE AJUSTE ANUAL - DAA :
Carlos Alberto Guimarães, funcionário da empresa Contadores de Sucesso Ltda em regime celetista, teve de janeiro a dezembro o imposto de renda retido na fonte, recebeu da empresa após a declaração da DIRF seu informe de rendimentos, e precisa elaborar sua Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física Exercício 2020, Ano-Calendário 2019, na qual constam as seguintes informações:
- Rendimentos Tributáveis = R$ 98.800,52
- Previdência Oficial = R$ 7.708,08
- Valor pago com plano de saúde do titular = R$ 5.240,00
- Valor pago com plano de saúde dependente 01 = R$ 5.240,00
- Valor pago com plano de saúde dependente 02 = R$ 4.760,00
- Valor pago com instrução no Brasil em Graduação para o titular = R$ 16.000,00
- Valor pago com instrução no Brasil para o dependente 02 = R$ 3.000,00
- Valor pago de despesas com Dentistas no Brasil do titular= R$ 1.000,00
- Valor pago de despesas com Advogados no Brasil.= R$ 2.500,00
- Possui dois dependentes.
Houve retenção de imposto de renda no valor total de R$ 14.392,88, conforme informe de rendimento emitido pela empresa Contadores de Sucesso Ltda do funcionário Carlos Alberto Guimarães. Calcule o Imposto de Renda Devido ou restituído, considerando as deduções legais e também com desconto simplificado e assinale nesta ordem a resposta correta:
R: Valor a restituir de R$ 7296,49 e R$ 2.262,50
Este evento registra a admissão de empregado, contratação de trabalhador temporário (Lei 6.019/74) e o ingresso de servidores estatutários, a partir da implantação do eSocial. Ele serve também para o cadastramento inicial de todos os vínculos ativos pelo declarante, na data do início da obrigatoriedade de envio dos eventos não periódicos, com seus dados cadastrais e contratuais atualizados. As informações prestadas neste evento servem de base para construção do RET, que é utilizado para validação dos eventos de folha de pagamento e demais eventos enviados posteriormente. Trata-se do primeiro evento relativo a um determinado vínculo – excetuada a situação prevista para o evento S-2190, registrando as informações cadastrais e do contrato de trabalho. Deve ser enviado também quando o trabalhador é transferido de um declarante do mesmo grupo econômico ou em decorrência de uma sucessão, fusão ou incorporação.
Quem está obrigado: todo declarante que mantém vínculos trabalhistas, assim como as empresas de trabalho temporário (Lei nº 6.019/74) que contratem trabalhadores temporários.
De acordo com o conceito de evento acima, assinale a resposta correta:
R: S 2200
São as informações destinadas a registrar o desligamento do trabalhador do declarante. Quem está obrigado: todo declarante que tenha encerrado o vínculo trabalhista/estatutário com seu empregado/servidor. Este evento também é utilizado para informar a transferência de um trabalhador para outro declarante, com a continuidade do vínculo (exemplos: sucessão trabalhista, grupo econômico).
Prazo de envio: para desligamentos cujo motivo gere direito à movimentação do FGTS, o prazo é até 10 dias a contar data do desligamento. Nos demais casos, o prazo é até o dia 15 do mês seguinte à data do desligamento. Em razão de necessidade de cumprimento da obrigação relativa ao recolhimento do FGTS rescisório e/ou da entrega da DCTFWeb, e considerando que o envio das informações ao eSocial é condição para aquele recolhimento/entrega, caso na data término do prazo de envio do evento não haja expediente bancário, deve-se antecipar esse envio para o dia útil imediatamente anterior.
De acordo com o conceito de evento acima, assinale a resposta correta:
R: S 2299
O evento detalha as informações relativas ao monitoramento da saúde do trabalhador (avaliações clínicas), durante todo o vínculo laboral com o declarante, por trabalhador, bem como os exames complementares aos quais foi submetido, com respectivas datas e conclusões.
Quem está obrigado: o empregador, a cooperativa, o Órgão Gestor de Mão de Obra, o sindicato de trabalhadores avulsos não portuários e os órgãos públicos em relação aos seus empregados contratados pelo regime da CLT. No caso de servidores públicos não celetistas o envio da informação não é obrigatório.
De acordo com o conceito de evento acima, assinale a resposta correta:
R: S 2220
É aquele pelo qual são fornecidas pelo sujeito passivo suas informações de identificação e de enquadramentos para fins tributários necessários ao preenchimento e validação dos demais eventos da EFD-Reinf, inclusive para apuração de retenções e das contribuições sociais previdenciárias devidas. Este é o primeiro evento que deve ser transmitido pelo sujeito passivo.
Quem está obrigado: o sujeito passivo obrigado a adotar a EFD-Reinf, quando iniciar a utilização da escrituração e toda vez que ocorra alguma alteração nas informações relacionadas aos campos envolvidos nesse evento.
De acordo com o conceito de evento acima, assinale a resposta correta:
R: R 1000 (o evento R 1000 é para o envio das Informações do contribuinte)
É aquele pelo qual são enviadas as informações referentes às prestações de serviços realizadas mediante cessão de mão de obra, empreitada e subempreitada, contendo as informações relativas aos tomadores dos serviços, com as correspondentes informações sobre as retenções previdenciárias destacadas no documento fiscal.
Quem está obrigado: os sujeitos passivos que prestam os serviços constantes na Tabela 0611, do Anexo I dos leiautes da EFD-Reinf, disponibilizado no sítio do SPED, sujeitos à retenção dos 11% (ou 3,5%, no caso da atividade ser sujeita à contribuição previdenciária sobre a receita bruta - CPRB), conforme previsto na legislação pertinente.
De acordo com o conceito de evento acima, assinale a resposta correta:
R: R 2020 (o evento R 2020 é para o envio da retenção de contribuição previdenciária – serviços prestados)
Em poucas palavras, o que é contabilidade?
R: Um sistema para registro das transações financeiras, o relato e a análise dessas transações. (A contabilidade é importante para auxiliar as vendas, mas não se resume a um controle de vendas. É importantepara auxiliar os estoques, mas não se resume a um controle de estoque. Segundo Michael P. Griffin é “um sistema para registro das transações financeiras, o relato e a análise dessas transações”. Armazena dados que ficam à disposição de uma análise, porém, não se confunde com um banco de dados de tecnologia da informação. Os dados contábeis, dessa forma, não são direcionados especificamente para a criação de novos produtos e serviços. A contabilidade é importante para auxiliar a gestão de finanças, mas não se resume a um controle de tesouraria ou controle financeiro.)
Como deve ser a entrega da DCTFWeb e a geração do DARF – por matriz ou por filial?
R: A DCTFWeb é gerada e transmitida por empresa (matriz), considerando todos os seus estabelecimentos.
Da mesma forma, o DARF também é gerado de forma centralizada, por empresa.
O saldo a pagar no Portal da DCTFWeb não diminui automaticamente após a quitação do DARF.
Está certo?
R: Sim. O saldo a pagar mostrado no Portal da DCTFWeb é histórico e apresenta a situação no momento
da transmissão da declaração. Não haverá atualização automática neste portal, pois o saldo a pagar pode
ser influenciado por vários outros fatores como pagamentos, compensações, parcelamentos, etc., que
podem ocorrer em diversos momentos após a transmissão da DCTFWeb.
Posso utilizar créditos de salário-família, salário-maternidade e retenção Lei 9.711/98 para abater
débitos de outras entidades e fundos (terceiros) na DCTFWeb?
R: Sim. É possível vincular na DCTFWeb os créditos de salário-família, salário-maternidade e retenção Lei
9.711/98 a quaisquer débitos na declaração, inclusive relativos a outras entidades e fundos (terceiros),
conforme arts. 62-A e 88-A da IN RFB 1.717/2017, incluídos pela IN RFB 1.810/2018.
Quem deve apresentar a DCTF Mensal?
R: As pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas, de forma centralizada pela matriz;
Quem está dispensado de apresentar a DCTF Mensal?
R: As ME e as EPP enquadradas no Simples Nacional, relativamente aos períodos abrangidos por esse Regime, salvo quando sujeitas ao pagamento da CPRB, nos termos dos incisos IV e VII do caput do art. 7º da Lei nº 12.546/2011;
O que ocorre se a DCTF não for apresentada ou contiver erros?
R: O sujeito passivo que deixar de apresentar a DCTF no prazo fixado ou que a apresentar com incorreções ou omissões será intimado a apresentar declaração original, no caso de não apresentação, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela RFB, e ficará sujeito às multas.
Qual é a periodicidade da EFD-ICMS/IPI?
R: Os arquivos da EFD-ICMS/IPI têm periodicidade mensal e devem apresentar informações relativas a um mês civil ou fração, ainda que as apurações dos impostos (ICMS e IPI) sejam efetuadas em períodos inferiores a um mês, segundo a legislação de cada imposto.
O que significa dizer que o arquivo da EFD-ICMS/IPI é hierárquico?
R: Significa que os registros filhos devem ser lançados logo após o registro pai. Como exemplo, havendo mais de um registro C100, após o primeiro, todos os seus filhos devem ser informados, e só então o próximo registro C100 deve ser informado. Para mais detalhes, ver Seção I, do Capítulo 2 do Guia Prático da EFDICMS/IPI.
Quantos arquivos devem ser enviados?
R: Um arquivo para cada mês civil de apuração dos impostos (ICMS e IPI) para um mesmo CNPJ + IE.
Qual o objetivo da Escrituração Fiscal Digital das contribuições – EFD-Contribuições?
R: Busca promover a integração dos fiscos federal, estaduais, Distrito Federal e, futuramente, municipais, e dos Órgãos de Controle mediante a padronização, racionalização e compartilhamento das informações fiscais digitais, bem como integrar todo o processo relativo à escrituração fiscal, com a substituição do atual documentário em meio físico (papel) por documento eletrônico com validade jurídica para todos os fins.
Conforme instituído pela Instrução Normativa RFB nº 1.052, de 5 de julho de 2010, sujeitam à obrigatoriedade de geração de arquivo da Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins – EFD PIS/COFINS:
R: As pessoas jurídicas de direito privado em geral e as que lhes são equiparadas pela legislação do Imposto de Renda, que apuram a Contribuição para o PIS/Pasep e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – Cofins, com base no faturamento mensal.
Com o advento da Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1 de março de 2012, tornou-se obrigatória a geração de arquivo da Escrituração Fiscal Digital das Contribuições, a partir do ano-calendário de 2012:
R: Não apenas para as pessoas jurídicas contribuintes do PIS/Pasep e da Cofins, mas também para os contribuintes da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (MP nº 540/2011, convertida na Lei nº 12.546/2011).
De acordo com os tipos de Naturezas Jurídicas, é correto afirmar que o conceito de sociedade em nome coletivo:
R: Refere-se às entidades dotadas de personalidade jurídica de direito privado, de natureza empresária, em que todos os sócios, pessoas físicas, respondem solidária e ilimitadamente pelas obrigações sociais. Todavia, sem prejuízo da responsabilidade perante terceiros, podem os sócios, no ato constitutivo, ou por unânime convenção posterior, limitar entre si a responsabilidade de cada um. Opera sob firma, na qual somente os nomes daqueles poderão figurar, bastando para formá-la aditar ao nome de um deles a expressão "e companhia" ou sua abreviatura. Os seus atos constitutivos, alteradores e extintivo são arquivados na Junta Comercial.
Quanto ao Contrato Social, é correto afirmar que:
R: O contrato Social, em linhas gerais, estabelece o regime jurídico, as regras para o funcionamento, liquidação da Sociedade, e necessita ser registrado no órgão competente.
Quanto à sociedade Empresária, é correto afirmar que:
R: A Sociedade Empresária tem por objeto o exercício de atividade própria de empresário sujeito a registro, inclusive a sociedade por ações, independentemente de seu objeto, devendo se inscrever na Junta Comercial do respectivo Estado. Isto é, sociedade empresária é aquela que exerce profissionalmente atividade econômica organizada para a produção ou circulação de bens ou de serviços, constituindo elemento de empresa. Desta forma, podemos dizer que “sociedade empresária” é a reunião de dois ou mais empresários, para a exploração, em conjunto, de atividade(s) econômica(s).
Quanto à natureza jurídica, é correto afirmar que Sociedade Limitada é:
R: A Sociedade Limitada consiste num tipo de associação que estabelece normas com base no valor investido por cada associado.
Quanto a natureza jurídica, é correto afirmar que Microempreendedor Individual é:
R: Microempreendedor Individual - MEI é aquele que trabalha por conta própria, tem registro de pequeno empresário e exerce algumas das mais de 400 modalidades de serviços, comércio ou indústria. A Lei nº128 busca formalizar trabalhadores brasileiros que, até então, desempenhavam diversas atividades sem nenhum amparo legal ou segurança jurídica.
Quanto à Classificação Nacional de Atividades Econômico-Fiscais - CNAE FISCAL, é correto afirmar que:
R: A CNAE-Fiscal é uma classificação usada com o objetivo de padronizar os códigos de identificação das unidades produtivas do país nos cadastros e registros da administração pública nas três esferas de governo, em especial, na área tributária, contribuindo para a melhoria da qualidade dos sistemas de informação que dão suporte às decisões e ações do Estado, possibilitando, ainda, a maior articulação intersistemas.
(CFC/Consulplan/2019.2/questão 01 - adaptada) A Sociedade Empresária adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda pelo valor de R$ 300.000,00, com incidência de ICMS de R$ 51.000,00 incluído na NF. Adicionalmente, pagou, à vista, R$ 5.000,00 a título de frete para transporte das mercadorias, sem incidência de ICMS. Tendo como referência apenas essas informações apresentadas, o lançamento contábil que melhor registra essa operação é:
R: DÉBITO Mercadorias para Revenda – R$254.000,00
DÉBITO ICMS a Recuperar – R$ 51.000,00
CRÉDITO Fornecedores – R$ 300.000,00
CRÉDITO Caixa – R$ 5.000,00
(O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis perante o fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. (Redação dada pela Resolução CFC nº. 1.273/10).
Então Mercadorias para revenda R$ 300.000,00 – ICMS são recuperáveis 51.000,00 + Fretes R$ 5.000,00 = R$ 254.000,00.)
(CFC/Consulplan/2019.2/questão 03 - adaptada) Uma Sociedade Empresária foi constituída em 15/06/2015, com a subscrição de 300.000 ações de valor nominal de R$ 2,50 cada uma. A integralização de parte do capital, nessa mesma data, se deu da seguinte forma: 15% representado por uma máquina; 25% em moeda corrente e 15% por um conjunto de lojas. Considerando apenas as informações apresentadas anteriormente, é correto afirmar que:
R: O Capital a Integralizar é de R$ 337.500,00. (Na questão, Capital subscrito 300.000 ações x R$ 2,50 = R$ 750.000,00, mas, de acordo com o enunciado, só foram integralizados:
15% representado por uma máquina - R$ 750.000,00 x 15 % = R$ 112.500,00
25% em moeda corrente - R$ 750.000,00 x 25 % = R$ 187.500,00
15% por um conjunto de lojas - R$ 750.000,00 x 15 % = R$ 112.500,00
O Total Capital integralizado é de 55%, conforme distribuído acima e somados, totalizando R$ 412.500,00, então:
R$ 750.000,00 Capital Subscrito – R$ 412.500,00 Capital Integralizado = R$ 337.500,00 Capital a Integralizar.)
(CFC/Consulplan/2019.2/questão 02 - adaptada) Em 31/12/2018, a Sociedade Empresária apresentou, após apuração e distribuição de seus resultados, as seguintes informações contábeis de algumas contas e seus respectivos saldos:
Contas Saldos
Duplicatas a Receber R$ 180.000,00
Títulos a Pagar R$ 90.000,00
Imobilizado e Intangível R$ 325.000,00
Reserva de Ágio na Emissão de Ações R$ 85.000,00
Estoque de Mercadorias R$ 235.000,00
Fornecedores R$ 85.000,00
IRPJ a Compensar R$ 82.500,00
Reserva Legal R$ 80.500,00
Reserva Estatutária R$ 145.000,00
(Considere que a listagem de contas e saldos não está completa, e que o saldo da conta Capital Subscrito não foi informado.)
Baseando-se apenas nas informações apresentadas, o saldo da conta Capital Subscrito e o valor total do Patrimônio Líquido são, respectivamente:
R: R$ 337.000,00 e R$ 647.500,00 (As Contas apresentadas, de acordo com o Plano de Contas:
Duplicatas a Receber – Ativo Circulante
Títulos a Pagar – Passivo Circulante
Imobilizado e Intangível – Ativo não Circulante
Reserva de Ágio na Emissão de Ações – Patrimônio Líquido
Estoque de Mercadorias – Ativo Circulante
Fornecedores – Passivo Circulante
IRPJ a Compensar – Ativo Circulante
Reserva Legal – Patrimônio Líquido
Reserva Estatutária – Patrimônio Líquido
Primeiro encontrar o valor do Patrimônio Líquido e do Capital subscrito, separando as contas de Ativo e Passivo
Ativo
Duplicatas a Receber – + R$ 180.000,00
Imobilizado e Intangível - + R$ 325.000,00
Estoque de Mercadorias – + R$ 235.000,00
IRPJ a Compensar – + R$ 82.500,00
Total do Ativo = R$ 822.500,00
Passivo
Títulos a Pagar – + R$ 90.000,00
Fornecedores – + R$ 85.000,00
Total do Passivo = R$ 175.000,00
Valor do Capital Subscrito:
Patrimônio Líquido = Ativo – Passivo, ou seja:
R$ 822.500,00 – 175.000,00 = R$ 647.500,00
Até aqui encontramos o valor total do Patrimônio Líquido de R$ 647.500,00, parte da resposta agora precisamos encontar o valor do saldo da conta Capital Subscrito:
Capital Subscrito = Patrimônio Líquido Total - Reserva de Ágio na Emissão de Ações - Reserva Legal - Reserva Estatutária, então:
Capital Subscrito = R$ 647.500,00 – R$ 85.000,00 – R$ 80.500,00 – R$ 145.000,00
Capital Subscrito = R$ 337.000,00
Resposta: Capital Subscrito R$ 337.000,00 e Patrimônio Líquido R$ 647.500,00.)
(CFC/Consulplan/2019.2/questão 08 - adaptada) A Sociedade Empresária apresentou, em 31/12/2018, os seguintes dados de transações realizadas no período:
Dados Valores
Despesas Bancárias R$ 6.800,00
Estoque Inicial de Mercadorias para Revenda R$ 35.500,00
Juros Recebidos de Clientes R$ 4.680,00
Receita de Aplicação Financeira R$ 8.420,00
Compras Líquidas de Mercadorias no Período R$ 145.000,00
Despesas de Salários e Encargos Sociais R$ 14.500,00
Receita com Vendas de Mercadorias – Valor Total da NF R$ 286.400,00
ICMS a Recolher R$ 24.038,00
ICMS Recuperável – Destacado na NF de Compras R$ 24.650,00
ICMS sobre Vendas – Destacado na NF de Vendas R$ 48.688,00
Outras Despesas Administrativas R$ 2.800,00
Estoque Final de Mercadorias para Revenda R$ 24.600,00
Comissões Sobre Vendas R$ 4.296,00
A partir dos dados apresentados, a Sociedade Empresária apurou o seguinte resultado:
R: Lucro Antes dos Tributos sobre o Lucro de R$ 66.516,00. (Antes da elaboração da DRE, precisamos achar o o CMV – Custo das Mercadorias Vendidas que não consta descrito na questão:
Estoque Inicial + Compras - Estoque Final
CMV = R$ 35.500,00 + R$ 145.000,00 – R$ 24.600,00
CMV = R$ 155.900,00
Demonstração do Resultado do Exercício – DRE – CPC 26
Receita Bruta R$ 286.400,00
(-) ICMS sobre Vendas (R$ 48.668,00)
Receita Líquida R$ 237.712,00
(-) CMV (R$ 155.900,00)
Resultado Operacional Bruto R$ 81.812,00
(-) Despesas de Salários + Encargos Sociais (R$ 14.500,00)
(-) Outras Despesas Administrativas (R$ 2.800,00)
(-) Comissões sobre Vendas (R$ 4296,00)
Resultado Operacional (Resulatado antes
das Receitas e Despesas financeiras R$ 60.216,00
Receitas Financeiras
Juros Recebidos de Cliente R$ 13.100,00
Receitas de Aplicações Financeiras R$ 8.420,00
(-) Despesa Bancária Financeira (R$ 6.800,00)
Resultado antes dos Tributos sobre Lucro R$ 66.516,00)
(CFC/Consulplan/2019.2/questão 09 - adaptada) A sociedade Empresária elaborou, em 31/12/2018, a sua Demonstração de Resultado do Exercício, conforme apresentado e, como determina a legislação societária, é obrigada a elaborar e divulgar a Demonstração do Valor Adicionado – DVA.
Receita Bruta com Vendas R$ 180.000,00
(-) Impostos Incidentes – ICMS sobre Vendas ( R$ 30.600,00)
= Receita Líquida de Vendas R$ 149.400,00
(-) CMV – Custo das Mercadorias Vendidas (R$ 85.600,00)
= Lucro Bruto com Vendas R$ 63.800,00
(-) Despesas Operacionais
Com Pessoal (R$ 14.500,00)
Depreciação de Imobilizado (R$ 9.800,00)
= Lucro Antes das Despesas e Receitas Financeiras R$ 39.500,00
(-) Despesas Financeiras (Juros Pagos) (R$ 2.800,00)
+ Receitas Financeiras (Juros Recebidos) R$ 4.300,00
= Lucro Antes dos Tributos sobre o Lucro R$ 41.000,00
Tributos sobre o Lucro R$ 13.530,00
= Lucro Líquido do Exercício R$ 27.470,00
A partir das informações apresentadas pela DRE – Demonstração do Resultado do Exercício, o Valor Adicionado Líquido produzido pela entidade é:
R: R$ 84.600,00. (Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
Receita Bruta com Vendas R$ 180.000,00
(-) CMV (R$ 85.600,00)
(-) Depreciação com Imobilizado (R$ 9.800,00)
Valor Adicionado Líquido R$ 84.600,00)
(CFC/Consulplan/2019.2/questão 12 - adaptada) As informações correspondem à Companhia A e ocorreram no exercício social de 20X1 (de 01/01/20X1 a 31/12/20X1):
• Compra de Imobilizado à vista no valor de R$ 300.000,00;
• Pagamento, em dinheiro, de R$ 40.000,00 a fornecedores, com a consequente baixa de uma obrigação que existia em seu Passivo Circulante;
• Vendas de mercadorias que geraram R$ 1.166.048,00 de Receita Líquida e R$ 849.225,00 de Custo dos Produtos Vendidos;
• Reconhecimento de Despesas de Vendas, Gerais e Administrativas no valor de R$ 205.347,00; e,
• Reconhecimento de Receitas Financeiras no valor de R$ 38.347,00.
Outras informações ocorridas no mesmo período:
• Estudos econômicos realizados no Ativo B mostraram evidências significativas de que o valor contábil deste ativo excedia seu valor recuperável em R$ 10.000,00. A Companhia A reconheceu este valor como perda pela não recuperabilidade de ativos durante oano de 20X1.
Considerando as informações apresentadas, assinale, a seguir, o “Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro” que deveria ser corretamente divulgado pela Companhia A na Demonstração do Resultado de encerramento do exercício social de 20X1.
R: R$ 139.823,00. (A compra de Imobilizado e Pagamento, em dinheiro, a fornecedores. – não afetam o Resultado.
• Vendas de mercadorias que geraram R$ 1.166.048,00 de Receita Líquida e R$ 849.225,00 de Custo dos Produtos Vendidos;
Receita Líquida R$ 1.166.048,00.
CPV R$ 849.225,00
• Reconhecimento de Despesas de Vendas, Gerais e Administrativas, no valor de R$ 205.347,00; e,
• Reconhecimento de Receitas Financeiras no valor de R$ 38.347,00.
• Estudos econômicos realizados no Ativo B mostraram evidências significativas de que o valor contábil deste ativo excedia seu valor recuperável em R$ 10.000,00. A Companhia A reconheceu este valor como perda pela não recuperabilidade de ativos durante o ano de 20X1.
Demonstração do Resultado do Exercício – DRE – CPC 26
Receita Bruta
Receita Líquida R$ 1.166.048,00
(-) CPV (R$ 849.225,00)
Resultado Operacional Bruto R$ 316.823,00
(-) Despesas de Vendas, Gerais e Administrativas (R$ 205.347,00)
(-) Despesas de Impairment (R$ 10.000,00)
Resultado Operacional (Resultado antes
das Receitas e Despesas financeiras R$ 101.476,00
Receitas Financeiras R$ 38.347,00
Resultado antes dos Tributos sobre Lucro R$ 139.823,00)
(CFC/Consulplan/2019.2/questão 04 - adaptada) A Sociedade Empresária criada em janeiro de 2018, quando iniciou suas atividades, apresentou ao final do ano as seguintes contas com seus respectivos saldos na sua contabilidade, após destinação do resultado apurado.
Bancos conta Movimento R$ 8.000,00
Títulos a Pagar R$ 21.500,00
Imóveis de Uso R$ 35.000,00
Ações em Tesouraria R$ 3.000,00
Fornecedores R$ 26.000,00
Mercadorias para Revenda R$ 34.000,00
Marcas e Patentes R$ 8.500,00
Capital Subscrito R$ 50.000,00
Adiantamento a Fornecedores R$ 6.000,00
Veículos de Uso R$ 8.000,00
Investimentos em Coligadas R$ 5.000,00
Reserva Legal R$ 2.500,00
Adiantamento Recebido de Clientes R$ 6.000,00
Depreciação Acumulada de Imóveis R$ 1.600,00
Títulos a Receber R$ 9.000,00
Capital a Integralizar R$ 8.000,00
Salários a Pagar R$ 5.020,00
Propriedades para Investimentos R$ 14.000,00
Impostos a Recolher R$ 3.820,00
Dividendos a Pagar R$ 4.300,00
Reserva Estatutária R$ 2.100,00
Depreciação Acumulada de Veículos R$ 1.200,00
Clientes R$ 16.540,00
Empréstimo Bancário R$ 25.000,00
A partir dos dados apresentados ao final do ano de 2018, o valor total do Ativo Não Circulante Imobilizado é de:
R: R$ 40.200,00. (Identificar as contas do Ativo Não Circulante Imobilizado:
Imóveis de Uso - R$ 35.000,00
Veículos de Uso - R$ 8.000,00
Depreciação Acumulada de Imóveis - R$ 1.600,00
Depreciação Acumulada de Veículos - R$ 1.200,00
Ativo Não Circulante Imobilizado - R$ 35.000 + R$ 8.000,00 – R$ 1.600,00 – R$ 1.200,00 = R$ 40.200,00)
(CFC/Consulplan/2019.2/questão 13 - adaptada) A empresa A adquiriu um terreno com a finalidade de mantê-lo em seu patrimônio para fins de valorização de capital a longo prazo, não pretendendo vendê-lo a curto prazo no curso ordinário dos negócios da entidade. A empresa A sabe que no longo prazo é provável que os benefícios econômicos futuros associados a esse terreno fluirão para a entidade e o seu custo pode ser mensurado confiavelmente. Ainda, a empresa A não almeja utilizá-lo na produção ou fornecimento de bens ou serviços ou para finalidades administrativas. Com base nas informações apresentadas e considerando a Norma Brasileira de Contabilidade NBC TG 28 (R4), o terreno deverá ser reconhecido no patrimônio da empresa A como:
R: Propriedade para Investimento (“Propriedade para investimento é a propriedade (terreno ou edifício – ou parte de edifício – ou ambos) mantida (pelo proprietário ou pelo arrendatário como ativo de direito de uso) para auferir aluguel ou para valorização do capital ou para ambas e não para: (Alterada pela Revisão NBC 01)
(a) uso na produção ou fornecimento de bens ou serviços ou para finalidades administrativas; ou
(b) venda no curso ordinário do negócio.”
O terreno adquirido pela empresa A deverá ser reconhecido como Propriedade para Investimento.)
(Ano: 2016. Banca: CFC Órgão: CFC Prova: Bacharel em Ciências Contábeis - 2º Exame - adaptada)
Uma Sociedade Empresária efetuou o recebimento em dinheiro de uma duplicata no valor de R$10.000,00, paga em atraso, com incidência de juros de mora no valor de R$500,00, o que totalizou um recebimento de R$10.500,00.
R: Débito: Caixa R$10.500,00 Crédito: Juros Ativos – Receita Financeira R$500,00 Crédito: Duplicatas a Receber R$10.000,00
A Escrituração Contábil Digital (ECD) é parte integrante do projeto SPED e tem por objetivo a substituição da escrituração em papel pela escrituração transmitida via arquivo, ou seja, corresponde à obrigação de transmitir, em versão digital, os seguintes livros:
R: Livro Diário e seus auxiliares, se houver, Livro Razão e seus auxiliares, se houver, Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos.
A Escrituração Contábil Fiscal (ECF) substituiu a Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), a partir do ano-calendário 2014, com entrega prevista para o último dia útil do mês de julho do ano posterior ao do período da escrituração no ambiente do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped). As pessoas jurídicas obrigadas ao preenchimento da ECF são:
R: Todas as pessoas jurídicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido.
Segundo o art. 3o da Instrução Normativa RFB no1.774/2017: Art. 3º Deverão apresentar a Escrituração Contábil Digital (ECD):
R: Todas as pessoas jurídicas obrigadas a manter escrituração contábil nos termos da legislação comercial, inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas.
Assinale a alternativa correta que define a sociedade empresária:
R: Consiste em duas ou mais pessoas que se unem para constituir uma empresa, formando, assim, uma sociedade empresária regida por um contrato social;