Exercício controladoria

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Exercício 
A controladoria é uma atividade com origem nos primórdios da humanidade. Desde que se pensa a necessidade de abastecimento dos mantimentos mais básicos de uma sociedade, começam a surgir formas de controle. Entre as alternativas abaixo, escolha a que representa o maior avanço histórico nas atividades de controle contábil:
A invenção do sistema decimal com o número zero pelos árabes, levada ao Ocidente em 1202.
O sistema de controle público do Brasil apresentou grandes evoluções a partir do século XX, visto que noções de administração pública foram sendo adotadas ao longo dos governos. A Constituição Federal de 1988 foi um grande marco na controladoria pública brasileira, pois reforça e amplia seu papel. Qual foi a importância da Constituição Federal de 1988 na mudança da percepção sobre o papel da controladoria pública?
A Constituição Federal de 1988 instituiu instrumentos de planejamento, ampliando o papel da controlaria para além do controle orçamentário.
Alguns conceitos são importantes para o entendimento dos objetivos e funções da controladoria pública, incluindo os princípios da administração pública. Entre os princípios da administração pública, qual traz consigo a noção de controle social?
 Publicidade.
Uma controladoria planejou seu organograma de forma que existam cinco gerências:
1) Acompanhamento de Contratos e Convênios
2) Auditoria
3) Planejamento governamental
4) Gerência Orçamentária e Financeira
5) Transparência e Ouvidoria
O controlador fez questão de estabelecer setores para cada um desses assuntos e assegurar que entre eles se mantivesse igualdade hierárquica no órgão. Qual princípio de controladoria pública esse controlador está pondo em prática?​​​​​​​
Segregação de funções.
A definição de controle interno evoluiu bastante ao longo da história. Hoje, a teoria e a legislação defendem uma controladoria pública com objetivos ampliados, que não se limitam às funções contábeis e orçamentárias. Nas alternativas a seguir, você vai ver exemplos de controladorias. Selecione aquela que melhor enquadra suas ações nos objetivos que essa instituição deve cumprir:
 
A controladoria do Município C apoia a elaboração dos PPA, LDO e LOA e acompanha sua execução. Alerta o prefeito se o cumprimento se dá conforme o previsto. Também opera no sentido de identificar irregularidades, informando aos órgãos competentes
O conceito de controle público, no Brasil, evoluiu muito nos últimos anos. O fortalecimento da democracia reformula o conceito de governo, o qual deve estar a serviço daqueles que representa. Selecione a alternativa que melhor representa um sistema de controle condizente com um Estado democrático de Direito.
Controle interno e controle externo coexistem em uma relação que pode não ser muito amistosa, mas importante, pois potencializa o controle das finanças, tornando os dados mais confiáveis.
 Existem diferentes tipos, formas e métodos para o exercício do controle público. Veja a situação a seguir e selecione o tipo de controle que ocorre:
​Uma Secretaria de Saúde Pública necessita comprar equipamentos médicos. Para tanto, realiza um levantamento das quantidades necessárias e das especificações corretas. Faz o levantamento de preços, conforme as orientações da Controladoria-Geral Municipal. Em seguida, redige a minuta de edital, na modalidade de concorrência. Antes de enviar para a publicação, o secretário envia a minuta para aprovação da Controladoria, a fim de verificar se o documento foi redigido em atendimento às normas legais.
A situação apresentada ilustra a atuação da Controladoria em atividade de controle prévio, que previne erros.
No Brasil, o controle externo é exercido pelo Congresso Nacional, com o apoio do Tribunal de Contas. O artigo 71 da Constituição Federal de 1988 atribui as competências do controle externo. Leia as alternativas a seguir e selecione aquela que menciona uma competência exclusiva do Tribunal de Contas.
 Apreciar as contas prestadas pelo chefe do Executivo​​​​​​.​
Existem diferentes tipos, formas e métodos para o exercício do controle público. Veja a situação a seguir e selecione o tipo de controle que ocorre.
A Secretaria de Auditorias de uma Controladoria-Geral Municipal realizou as auditorias rotineiras em todos os órgãos da Administração Pública do Município. Os resultados foram muito positivos, com algumas recomendações aos administradores públicos responsáveis, no sentido de otimizar a gestão pública. Mas nada grave foi encontrado, nenhum descumprimento grave às leis orçamentárias ou irregularidades legais.
A situação apresentada refere-se à atuação da Controladoria em atividade de controle subsequente.
Em um governo democrático, o Estado deve governar em acordo com a vontade do povo e em atendimento ao interesse público, sem privilégios de interesses particulares de servidores e de governantes. A Constituição Federal de 1988 dá grande destaque aos instrumentos de controle social, a fim de garantir maior aproximação e controle do povo sobre o Estado. Reflita sobre as afirmativas a seguir e selecione a única que diz respeito ao controle social no Brasil atualmente.
A CF88 legitima instrumentos de participação social, como Conselhos Gestores e Audiências Públicas. O ideal é que as Controladorias apoiem o funcionamento desses órgãos, tomando-os parceiros.
A proposição de objetivos no contexto de um mapa estratégico
leva em consideração o agrupamento de conjuntos de objetivos
em perspectivas. No caso da CGU, uma dessas perspectivas trata
de pessoas.
Observe os objetivos estratégicos hipotéticos a seguir: 
I. Desenvolver uma cultura orientada ao alcance de resultados.
II. Fortalecer a valorização dos agentes públicos no combate
à corrupção.
III. Aperfeiçoar os sistemas de supervisão e orientação das
​​​​​​​auditorias públicas"
Assinale a alternativa que reúne as assertivas que apresentam objetivos estratégicos cujas características comporiam a perspectiva de pessoas:
Apenas a assertiva I e II.
A perspectiva de infraestrutura da CGU é uma adaptação do modelo original de mapa estratégico proposto por Kaplan e Norton. Essa adaptação é necessária e muito bem-vinda, pois cada organização tem a sua realidade.
Nesse sentido, assinale a alternativa que apresenta um possível objetivo estratégico da perspectiva de infraestrutura da CGU:
Garantir a disponibilidade dos recursos logísticos e financeiros para que a CGU possa atingir seus resultados.
De acordo com a arquitetura de objetivos definida no mapa estratégico da CGU para os anos 2016-2019, os objetivos essenciais à concretização da missão da CGU, que recebe apoio de outros objetivos, são os da perspectiva de:
resultados.
A proposta dos autores Kaplan e Norton é usar o mapa estratégico durante o processo de planejamento da organização a fim de explicitar seus objetivos, pois ele exerce uma função importante. 
Assinale a alternativa que contém essa função:
Apresenta as relações de causa e efeito entre os objetivos estratégicos estabelecidos.
Analise os seguintes objetivos estratégicos do mapa estratégico da CGU para os anos 2016-2019:
I. Enfrentar a corrupção e contribuir para o aumento dos níveis de integridade pública e privada.
II. Aperfeiçoar e intensificar a atuação nas empresas estatais.
III. Desenvolver competências e fortalecer a cultura orientada aos valores e ao alcance de resultados.
Esses objetivos são vinculados respectivamente às perspectivas de:
 
Resultados, processos internos e pessoas.
Os sistemas informacionais são uma ferramenta de gestão onipresente nas organizações contemporâneas, sejam estas privadas ou públicas.
Acerca das relações dos sistemas de informação com o ambiente externo às organizações, com o mundo em geral e com o universo de experiências de cada indivíduo, assinale a alternativa que correlaciona de modo correto essas variáveis:
Os dados, as informações e os conhecimentos estão ligados uns aos outros necessariamente.
A pertinência dos sistemas informacionais para a gestão das organizações cresce à medida que crescem os seus stakeholders (partes interessadas),bem como o volume de dados cujo conhecimento é pertinente.
No que diz respeito à especificidade das organizações públicas e à relevância dos sistemas de informação na gestão pública, assinale a alternativa correta:
As organizações públicas lidam com informações mais complexas que as organizações privadas em razão do número de leis, normas e regulamentos que precisam seguir.
 Os sistemas de controladoria no setor público do ponto de vista de seus agentes têm uma complexidade adicional em comparação às ações de controle organizacional no setor privado, uma vez que não envolvem somente agentes internos a essas organizações.Considerando essa especificidade própria do controle organizacional das ações estatais, assinale a alternativa correta sobre a controladoria no setor público brasileiro:
As organizações públicas têm controle externo, que é realizado pelo Poder Legislativo e pelos tribunais de contas municipais, estaduais e da União.
As ações de controladoria, seja no âmbito das organizações privadas, seja no âmbito das organizações públicas, envolvem a atuação dos controladores em várias dimensões.
A respeito dessas dimensões e de suas respectivas definições, assinale a alternativa correta:
A dimensão “anticorrupção” está vinculada à dimensão “compliance” da gestão organizacional.
O controle social nas organizações do setor público brasileiro tem como fundamento uma série de dispositivos constitucionais, leis, decretos e portarias. Todavia uma específica lei é considerada essencial para orientar a configuração da estrutura e do funcionamento da controladoria social pública no Brasil.
Assinale a alternativa que contém essa lei:
Lei de Acesso à Informação.
De modo amplo, pode-se afirmar que as Controladorias Públicas são organismos responsáveis pelo sistema de controle interno das organizações públicas. Assim, pode-se afirmar que:
I – As controladorias públicas apoiam as organizações a que estão vinculadas para que elas atinjam seus objetivos.
II – Com relação ao ciclo ou processo administrativo, pode-se dizer que a principal função de uma controladoria é exercer a função de direção.
III – As controladorias públicas fornecem ferramentas e informações que proporcionam ao cidadão o controle da gestão dos recursos públicos.
Assinale a alternativa que reúne as assertivas corretas.
 I e III.
A gestão da informação é uma ciência multidisciplinar, uma vez que ela interliga diversas áreas das organizações, as quais tanto produzem quanto fornecem e disponibilizam informações. Comparando a esfera pública com a privada, observamos que a gestão da informação de cada uma delas tem algumas similaridades e diferenças entre si. 
Assim, assinale a alternativa que corretamente analisa essa relação entre as esferas.
Na esfera pública, diferente da esfera privada, o objetivo da gestão da informação é prover informação a toda sociedade, a fim de buscar credibilidade.
A complexidade das informações que são geradas tanto pelas organizações públicas quanto pela sociedade faz com que a gestão da informação tenha um papel extremamente importante nesse contexto. Assim, para cumprir seus objetivos, a gestão da informação deve:
I – Fornecer informações capazes de apoiar o processo decisório organizacional.
II – Administrar a informação assim como são administrados os outros ativos, como recursos humanos e financeiros.
III – Fornecer informações úteis e corretas a serem entregues no momento certo a quem necessitar.
IV – Dar transparência das informações a todos os interessados, sejam pessoas físicas ou jurídicas.
Assinale a alternativa que reúne as assertivas corretas.
E. I, II, III e IV.
Um dos objetivos da gestão da informação é fornecer insumos aos tomadores de decisão, para que eles tenham elementos de apoio ao alcance dos objetivos organizacionais. Portanto, a informação deve ser considerada gerenciada com o devido cuidado, da mesma forma que outros recursos que a empresa utiliza. Nesse processo, algumas etapas devem ser executadas.
Assinale a alternativa que apresenta e define corretamente uma dessas etapas.
O armazenamento é a fase que procura criar meios de garantir que a informação possa ser recuperada.
Uma das etapas da gestão da informação é o desenvolvimento de produtos e serviços de informação, na qual é realizada a disseminação das informações, por meio de sistemas e disponibilização de pessoas aptas a responder demandas por informações. Nesse sentido, as pessoas são essenciais, uma vez que:
I – Por vezes, detêm informações de difícil adaptação para sistemas computacionais.
II – Essa etapa é caracterizada pela necessidade de as pessoas serem proativas e buscarem negociar com os usuários.
III – A frequente complexidade de conteúdos informacionais faz com que seja necessária a intervenção humana nesse desenvolvimento.
IV – Em caso de alguma lacuna informacional, os usuários devem fazer uma solicitação de desenvolvimento de novos produtos de informação.
Assinale a alternativa que reúne as assertivas corretas.
 I, II e III.
 Eduardo é o coordenador de uma unidade responsável pelos processos de controle interno de uma organização pública. Ao chegar um novo estagiário ao setor, ele necessita definir em rápidas palavras o que é o sistema de controle interno.
Assinale a alternativa que define esse sistema.
É o conjunto de atividades executadas de modo coordenado, no propósito de garantir os princípios constitucionais da Administração Pública da organização.
O sistema de controle interno é estabelecido pela Constituição Federal, a qual determina que ele deva ser instituído por lei específica, não só no âmbito federal, mas também nas demais esferas de governo. Nesse sentido, analise as assertivas a seguir:
I - Apesar de estar em esferas diferentes, o funcionamento dos sistemas de controle interno guardam poucas diferenças entre si.
II - Para cada nível de governo, deve haver um conjunto de atividades de controle para toda a estrutura organizacional.
III - O conjunto de atividades de controle interno, apesar de dever estar presente em todas as áreas, deve ter um órgão central que o coordene.
IV - Cada sistema de controle interno, nas respectivas esferas de governo, deve dar apoio ao exercício do controle externo.
Assinale a alternativa que reúne as assertivas corretas.
I,  II, III e IV.
O sistema de controle interno tem como um de seus objetivos avaliar a ação governamental quanto ao cumprimento das metas do Plano Plurianual. Ele faz isso por meio da verificação do(a):
comprovação da conformidade de sua execução.
O sistema de controle interno vem evoluindo ao longo do tempo em diversos aspectos. Uma das evoluções mais evidentes, em nível federal, aconteceu quando ele deixou de ser um simples controle financeiro e passou a exercer um controle mais efetivo das ações governamentais, cujo órgão central está vinculado à Controladoria-Geral da União.
Assinale a alternativa que identifica o órgão central do sistema de controle interno do Poder Executivo Federal na atualidade.
Secretaria de Federal de Controle Interno (SFC).
O ciclo de gestão da Administração Pública Federal foi regulamentado pela Lei n.° 10.180/2001, que disciplinou os sistemas de planejamento e de orçamento federal, de administração financeira federal, de contabilidade federal e de controle interno do Poder Executivo Federal.
Com relação a essa lei, ela estabeleceu que:
I - O órgão central é o responsável por fiscalizar e auditar o Ministério das Relações Exteriores, o Ministério da Defesa, a Advocacia-Geral da União e a Casa Civil.
II - Alguns órgãos do Poder Executivo Federal têm seus próprios órgãos setoriais de controle interno, que não se subordinam ao órgão central, mas sujeitam-se as suas instruções normativas.
III - Compete aos órgãos setoriais, em suas respectivas áreas de jurisdição, prover orientação normativa e supervisão técnica às unidades de auditoria interna governamental.
IV - Tanto os órgãos setoriais quanto as auditorias internas singulares dos demais órgãos da Administração Pública Federal Direta e Indireta atuam como órgãos auxiliares dosistema de controle interno.
Assinale a alternativa que reúne as assertivas corretas.
II, III e IV.
Um Município do interior recebeu recursos da União, que foram repassados pelo Estado, mediante convênio, para serem aplicados na saúde. Da mesma forma, o Estado repassou recursos próprios a esse Município. Quanto à fiscalização desses recursos, cabe:
I - Ao Tribunal de Contas da União a fiscalização da transferência e da aplicação desses recursos.
II - Ao Tribunal de Contas do Estado, com exclusividade, a fiscalização da transferência recebida pelos Municípios.
III - Ao Tribunal de Contas do Estado a fiscalização apenas das transferências dos recursos próprios do Estado.
IV - Ao Tribunal de Contas do Estado a fiscalização da transferência e da aplicação desses recursos.
Assinale a alternativa que reúne a(s) assertiva(s) correta(s).
Apenas I e IV.
A prestação de contas é a apresentação de um balanço financeiro de uma entidade ou organização em que são apresentadas todas as transações financeiras realizadas durante certo período compreendido. No caso do Setor Público, deve-se encaminhar ao Tribunal de Contas a sua prestação de contas para que seja emitido parecer prévio aos ocupantes dos seguintes cargos:
I - Presidentes das Câmaras Municipais.
II - Indivíduos responsáveis por quaisquer bens e valores públicos.
III - Prefeitos Municipais.
Assinale a alternativa que reúne a(s) assertiva(s) correta(s).
Apenas I e III.
O controle externo exerce papel fundamental ao bom funcionamento da Administração Pública. Ao longo dos anos, esse papel vem evoluindo e deixou de ser mera verificação contábil das prestações de contas governamentais.
Nesse sentido, assinale a alternativa que caracteriza o controle externo de forma correta.
O controle externo é o responsável pela atividade que determina como a Administração deve se portar para cumprir sua missão constitucional.
Com relação ao controle externo, diversas competências foram atribuídas, ao longo dos últimos anos, aos Tribunais de Contas no Brasil. Essas competências estão contidas no arcabouço legal que trata sobre o tema.
Nesse sentido, identifique nas alternativas a atividade que extrapola
​​​​​​​os limites estabelecidos para as competências dos Tribunais de Contas no Brasil.
Aprovar anualmente as contas do Poder Executivo.
Segundo as Normas Internacionais das Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) 100, há três principais tipos (ou seja, de maior ocorrência) de auditoria: financeira, operacional e de conformidade no setor público. A diferença essencial entre eles é o objeto a ser auditado, no qual são baseados os objetivos da auditoria.
Neste sentido, indique a seguir qual dos objetivos a seguir é de uma auditoria operacional.
Análise da utilização de recursos para realização de uma atividade que beneficie apenas uma das partes em uma celebração de convênio.
O planejamento de auditoria é organizado em etapas, as quais podem ou não ocorrer paralelamente. Essas etapas, também chamadas de atividades, têm por objetivo coletar evidências e informações para a elaboração do plano (ou projeto) de auditoria.
Sendo assim, indique a alternativa correta.
 A matriz de planejamento auxilia os auditores nas atividades de campo.
O plano de auditoria deve ser documentado, contendo uma estrutura mínima que permita à equipe de auditores organizar suas ações de forma sistemática, objetiva e eficaz. É o documento que norteará as ações de auditoria. Neste sentido, indique qual dos itens relacionados a seguir funciona como norteador do plano de auditoria.
C. Estratégia global de auditoria.
O planejamento deve reduzir os riscos da auditoria a um nível aceitavelmente baixo, minimizando as possíveis distorções do seu resultado.
Sobre este assunto, indique a alternativa correta.
No desenvolvimento dos objetivos, o auditor deve considerar os riscos inerentes.
A atividade de controle é de caráter multidisciplinar e realizada em equipe. Por isso, o consenso deve prevalecer sobre posicionamentos pessoais. Os auditores devem utilizar seus esforços e profissionalismo para garantir um trabalho imparcial e de competência.
Com relação à equipe de auditoria, é possível afirmar que:
uma vez formada a equipe, auxilia na auditoria desde a etapa do planejamento.
A auditoria pública é constituída de três fases: planejamento, execução e comunicação de resultados (relatório de auditoria). O plano de auditoria, resultado da fase do planejamento, é implementado na fase de execução, quando as propostas se materializam em ações.
Sobre a fase de execução, é possível afirmar que:
é a fase de obtenção de provas e evidências.
O achado de auditoria é a diferença entre os critérios preestabelecidos pelos auditores e a situação encontrada na fase de execução. Pode ser positivo e apontar boas práticas de gestão e controle interno, ou negativo.
Sobre o achado negativo, é possível afirmar que:
revela improbidades ou irregularidades.
O desenvolvimento dos achados é uma técnica para identificação de achados de auditoria. 
Com relação aos elementos constantes no desenvolvimento de achados, qual destes a seguir identifica as consequências do achado para a entidade auditada e as demais partes envolvidas?
Efeitos.
 
Uma auditoria cujo objeto era a aquisição de equipamentos de informática tinha como critério preestabelecido: artigo 24, inciso IV, da Lei n.º 8.666/93: “Art. 24. É dispensável a licitação: […] IV — nos casos de emergência ou de calamidade pública, quando caracterizada urgência de atendimento de situação que possa ocasionar prejuízo ou comprometer a segurança de pessoas, obras, serviços, equipamentos e outros bens, públicos ou particulares, e somente para os bens necessários ao atendimento da situação emergencial ou calamitosa e para as parcelas de obras e serviços que possam ser concluídas no prazo máximo de 180 (cento e oitenta) dias consecutivos e ininterruptos, contados da ocorrência da emergência ou calamidade, vedada a prorrogação dos respectivos contratos.” A situação encontrada foi: aquisição de equipamentos de informática, nos meses de abril e maio de 2010, com licitação dispensada com base no artigo 24, inciso IV, da Lei n.º 8.666/93, no valor total de R$ 530.000,00, pago sem preencher os requisitos de situação emergencial.
Indique o achado baseado nestas informações.
A. Aquisição irregular de equipamentos de informática com dispensa de licitação sem preencher os requisitos de situação emergencial.
Enquanto os achados de auditoria são as constatações de situações, as evidências são suas comprovações.
Sobre evidências de auditoria, é correto afirmar que:
 devem ser informações suficientes e completas e de fontes confiáveis.
A auditoria integrada busca examinar se os recursos da organização estão sendo administrados com a devida atenção à economicidade, à eficiência e à eficácia necessária. Para tanto, é necessário que esse exame ocorra dentro de um conjunto de critérios. Nesse sentido, analise as assertivas a seguir:
I - Planejamento detalhado das atividades que comporão esse processo.
II - Envolvimento de todas as pessoas da organização no seu desenvolvimento.
III - Atenção às informações constantes nos sistemas informatizados.
IV - Conhecimento da história da organização, suas atividades e possíveis influências a que está submetida.
São critérios para definir uma auditoria integrada as definições constantes nas assertivas:
 I, II, III e IV
Por meio dos processos de auditagem, o controle interno busca, entre outras atividades, verificar se o desempenho organizacional está de acordo com os padrões e os objetivos organizacionais. Para tanto, a legislação brasileira determina que sejam realizados três tipos de controle. Assinale a alternativa que cita esses controles.
 Prévio, concomitante e subsequente.
Tanto as atividades de auditoria quanto as de controle interno precisam ser expandidas ao nível de atingirem uma visão holística da organização. Isso significa que essas atividades necessitam de:
I - Opiniões fundamentadas de diferentes áreas sobre a aplicabilidade dos recursos em análise.II - Multivisões sobre os problemas, em diferentes áreas do conhecimento, além da contábil e financeira.
III - Foco na auditoria da área da organização, ou do serviço para o qual ela foi designada.
IV - Visões diversificadas sobre os mais variados ângulos de uma situação.
Assinale a alternativa que reúne as assertivas corretas.
 I, II e IV
 Uma importante contribuição da auditoria pública à gestão governamental é que ela serve de instrumento de prevenção de fraudes, por meio de métodos e de procedimentos que detectam possíveis irregularidades. Essa detecção é feita pela aplicação de alguns testes. Nesse sentido, observe as seguintes ações:
I. Verificação de registros contábeis da organização.
II. Análise de documentos e comparação a outros registros.
III. Acompanhamento de procedimentos no momento da execução.
Os testes realizados para esses casos são denominados, respectivamente, de:
teste de observância, teste substantivo e teste de observância.
As atividades de controle e de auditoria têm estreita relação com a gestão organizacional. De tal forma que se pode afirmar que:
 
tanto as atividades de controle quanto as de auditoria, em relação à gestão organizacional, ligam-se ao nível de governança.
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