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Universidade Federal do Rio de Janeiro – UFRJ Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC Departamento de Contabilidade 1 Disciplina: Contabilidade Intermediária Caso: 20 Professores: Rafael Vieira Aula: 08 Caso Prático Cia 020 A Cia. 020 apresentava o Balanço Patrimonial abaixo em 31/12/20t14. BALANÇO PATRIMONIAL 31.12.20t14 ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Disponível Obrigações Bancos 1.300.000,00 Fornecedor 400.000,00 Créditos Dividendos a pagar 200.000,00 Duplicatas a receber 800.000,00 Estoque Patrimônio Líquido Mercadorias 900.000,00 Capital 2.200.000,00 Reserva Legal 50.000,00 Reserva Lucro 150.000,00 Total 3.000.000,00 Total 3.000.000,00 Observações: ICMS é nulo. Operações realizadas dentro do ano de 20t15 01) Pagou fornecedor com acréscimo de 5% por atraso no pagamento. 02) Investiu à vista R$ 300.000,00 na aquisição de um veículo. 03) Aumentou o capital com aproveitamento das reservas e um aporte de R$ 500.000,00. 04) Foi creditado na conta bancaria o valor correspondente ao recebimento dos seus créditos. 05) Liquidou o debito com dividendos. 06) Vendeu todo o estoque por R$ 2.600.000,00 sendo recebidos R$ 700.000,00 e o restante receberá no curto prazo através de duplicatas. 07) Pagou despesas com serviço de terceiros no valor de R$ 380.000,00. 08) Investiu R$ 300.000,00 que corresponde a 15% do capital da Cia “YCY”. 09) Contabilizar a depreciação considerando o valor de R$ 32.000,00. 10) Calcular e contabilizar o IR (15%) e a CSLL (9%) cujo pagamento será efetuado no próximo mês. 11) Contabilizar a apuração do resultado. 12) Calcular e contabilizar a reserva legal considerando a alíquota de 5%. 13) Ficou decidido pela distribuição de 30% do resultado com pagamento para março de 20t16. 14) Transferir o saldo do resultado acumulado para reserva de lucro. Pede-se: Demonstração do Resultado, Balanço Patrimonial, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Demonstração do Fluxo de Caixa pelo método indireto e direto. Universidade Federal do Rio de Janeiro – UFRJ Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC Departamento de Contabilidade 2 L ançamentos: 01) Pagou fornecedor com acréscimo de 5% por atraso no pagamento. Comentários: - Pagamentos de fornecedor e de juros sobre essa obrigação são atividades operacionais; - Devem estar discriminados na DFC de método direto por haver desembolso; - Na DFC de método indireto, Juros Passivos é umas das contas que compõem o Resultado do Exercício e a variação do valor contábil de Fornecedor é um dos ajustes desse resultado para identificar o saldo dos Fluxos de Caixa das Atividades Operacionais do período. 1 D Fornecedor 400.000,00 D Juros passivos 20.000,00 C Bancos 420.000,00 02) Investiu à vista R$ 300.000,00 na aquisição de um veículo. Comentários: - Aquisição de veículo é atividade de investimento; - Deve estar discriminada na DFC em ambos os métodos, por haver desembolso. 2 D Veículos C Bancos 300.000,00 03) Aumentou o capital com aproveitamento das reservas e um aporte de R$ 500.000,00. Comentários: - Aporte de capital é atividade de financiamento; - Deve estar discriminado na DFC em ambos os métodos, por haver desembolso. 3 D Bancos 500.000,00 D Reserva legal 50.000,00 D Reserva de lucro 150.000,00 C Capital 700.000,00 04) Foi creditado na conta bancaria o valor correspondente ao recebimento dos seus créditos. Comentários: - Recebimento de créditos é atividade operacional; - Deve estar discriminado na DFC de método direito, por haver desembolso; - Na DFC de método indireto, a variação do valor contábil de Duplicatas a receber é um dos ajustes do resultado do exercício para identificar o saldo dos Fluxos de Caixa das Atividades Operacionais do período. 4 D Bancos C Duplicatas a receber 800.000,00 Universidade Federal do Rio de Janeiro – UFRJ Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC Departamento de Contabilidade 3 05) Liquidou o debito com dividendos. Comentários: - Pagamento de dividendos é atividade de financiamento; - Deve estar discriminado na DFC de ambos os métodos, por haver desembolso. 5 D Dividendos a pagar C Bancos 200.000,00 06) Vendeu todo o estoque por R$ 2.600.000,00 sendo recebidos R$ 700.000,00 e o restante receberá no curto prazo através de duplicatas. Comentários: - Venda à vista e a prazo de mercadorias é atividade operacional; - Somente a venda à vista deve estar discriminada na DFC de método direto, por haver desembolso; - Na DFC de método indireto, as variações dos valores contábeis de Duplicatas a receber e de Mercadorias são uns dos ajustes do Resultado do Exercício para identificar o saldo dos Fluxos de Caixa das Atividades Operacionais do período. 6.1 D Bancos 700.000,00 D Duplicatas a receber 1.900.000,00 C Receita de vendas 2.600.000,00 6.2 D CMV C Mercadorias 900.000,00 07) Pagou despesas com serviço de terceiros no valor de R$ 380.000,00. Comentários: - Pagamento de serviços de terceiros é atividade operacional; - Deve estar discriminado na DFC de método direto, por haver desembolso; - Na DFC de método indireto, essa despesa é umas das contas que compõem o Resultado do Exercício, que será ajustado para identificar o saldo dos Fluxos de Caixa das Atividades Operacionais do período. 7 D Despesa com serviços de terceiros C Bancos 380.000,00 08) Investiu R$ 300.000,00 que corresponde a 15% do capital da Cia “YCY”. Comentários: - Aquisição de participações societárias é atividade de investimento; - Deve estar discriminada na DFC de ambos os métodos. 8 D Participação Cia "YCY" C Bancos 300.000,00 Universidade Federal do Rio de Janeiro – UFRJ Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC Departamento de Contabilidade 4 09) Contabilizar a depreciação considerando o valor de R$ 32.000,00. Comentários: - Não consta na DFC de método direto porque essa despesa não envolve e nunca envolverá desembolso; - Na DFC de método indireto, é um dos ajustes do Resultado do Exercício para identificar o saldo dos Fluxos de Caixa das Atividades Operacionais do período. 9 D Despesa com depreciação C Depreciação acumulada de veículos 32.000,00 10) Calcular e contabilizar o IR (15%) e a CSLL (9%) cujo pagamento será efetuado no próximo mês. Comentários: - Gastos com impostos são atividades operacionais; - Como não envolveu desembolso, não consta da DFC de método direto; - As variações dos valores contábeis desses impostos são uns dos ajustes do Resultado do Exercício para identificar o saldo dos Fluxos de Caixa das Atividades Operacionais do período. Receita de vendas 2.600.000,00 (-) CMV (900.000,00) (-) Despesas com serviços de terceiros (380.000,00) (-) Despesa com depreciação (32.000,00) (-) Juros passivos (20.000,00) (=) Base de cálculo 1.268.000,00 IRPJ (15%) 190.200,00 CSLL (9%) 114.120,00 10 D Despesa com IRPJ 190.200,00 D Despesa com CSLL 114.120,00 C IRPJ a recolher 190.200,00 C CSLL a recolher 114.120,00 304.320,00 11) Contabilizar a apuração do resultado. 11.1 D Receita de vendas C ARE 2.600.000,00 11.2 D ARE 1.636.320,00 C CMV 900.000,00 C Despesa com serviços de terceiros 380.000,00 C Despesa com depreciação 32.000,00 C Juros passivos 20.000,00 C Despesa com IRPJ 190.200,00 C Despesa com CSLL 114.120,00 11.3 D ARE C Lucros acumulados 963.680,00 Universidade Federal do Rio de Janeiro – UFRJ Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC Departamento de Contabilidade 5 12) Calcular e contabilizar a reserva legal considerando a alíquota de 5%. 12 D Lucros acumulados C Reserva legal 48.184,00 13) Ficou decidido pela distribuição de 30% do resultado com pagamento paramarço de 20t16. 13 D Lucros acumulados C Dividendos a pagar 274.648,80 14) Transferir o saldo do resultado acumulado para reserva de lucro. 14 D Lucros acumulados C Reserva de lucro 640.847,20 Razonetes: Bancos Duplicatas a receber D C D C SI 1.300.000,00 420.000,00 1 SI 800.000,00 800.000,00 4 3 500.000,00 300.000,00 2 6.1 1.900.000,00 4 800.000,00 200.000,00 5 6.1 700.000,00 380.000,00 7 300.000,00 8 MOV 2.000.000,00 1.600.000,00 MOV MOV 1.900.000,00 800.000,00 MOV SF 1.700.000,00 SF 1.900.000,00 Mercadorias Fornecedor D C D C SI 900.000,00 900.000,00 6.2 1 400.000,00 400.000,00 SI MOV 0,00 900.000,00 MOV MOV 400.000,00 0,00 MOV Dividendos a pagar Capital D C D C 5 200.000,00 200.000,00 SI 2.200.000,00 SI 274.648,80 13 700.000,00 3 MOV 200.000,00 274.648,80 MOV MOV 0,00 700.000,00 MOV 274.648,80 SF 2.900.000,00 SF Universidade Federal do Rio de Janeiro – UFRJ Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC Departamento de Contabilidade 6 Reserva legal Reserva de lucro D C D C 3 50.000,00 50.000,00 SI 3 150.000,00 150.000,00 SI 48.184,00 12 640.847,20 14 MOV 50.000,00 48.184,00 MOV MOV 150.000,00 640.847,20 MOV 48.184,00 SF 640.847,20 SF Juros passivos Veículos D C D C 1 20.000,00 20.000,00 11.2 2 300.000,00 MOV 20.000,00 20.000,00 MOV MOV 300.000,00 0,00 MOV SF 300.000,00 Receita de vendas CMV D C D C 11.1 2.600.000,00 2.600.000,00 6.1 6.2 900.000,00 900.000,00 11.2 MOV 2.600.000,00 2.600.000,00 MOV MOV 900.000,00 900.000,00 MOV Despesa com serviços de terceiros Participação Cia "YCY" D C D C 7 380.000,00 380.000,00 11.2 8 300.000,00 MOV 380.000,00 380.000,00 MOV MOV 300.000,00 0,00 MOV SF 300.000,00 Despesa com depreciação Depreciação acumulada de veículos D C D C 9 32.000,00 32.000,00 11.2 32.000,00 9 MOV 32.000,00 32.000,00 MOV MOV 0,00 32.000,00 MOV 32.000,00 SF Despesa com IRPJ Despesa com CSLL D C D C 10 190.200,00 190.200,00 11.2 10 114.120,00 114.120,00 11.2 MOV 190.200,00 190.200,00 MOV MOV 114.120,00 114.120,00 MOV IRPJ a recolher CSLL a recolher D C D C 190.200,00 10 114.120,00 10 MOV 0,00 190.200,00 MOV MOV 0,00 114.120,00 MOV 190.200,00 SF 114.120,00 SF Universidade Federal do Rio de Janeiro – UFRJ Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC Departamento de Contabilidade 7 ARE Lucros acumulados D C D C 11.2 1.636.320,00 2.600.000,00 11.1 12 48.184,00 963.680,00 11.3 11.3 963.680,00 13 274.648,80 14 640.847,20 MOV 2.600.000,00 2.600.000,00 MOV MOV 963.680,00 963.680,00 MOV D emonstrações: Balanço Patrimonial Cia 020 - 31.12.20t15 Ativo Passivo Ativo Circulante 3.600.000,00 Disponível Bancos 1.700.000,00 Créditos Duplicatas a receber 1.900.000,00 Passivo Circulante Dividendos a pagar IRPJ a recolher CSLL a recolher 578.968,80 274.648,80 190.200,00 114.120,00 Ativo Não Circulante 568.000,00 Investimentos Participação Cia "YCY" 300.000,00 Imobilizado Veículos 300.000,00 (-) Depreciação acumulada (32.000,00) Patrimônio Líquido Capital Reserva legal Reserva de lucro 3.589.031,20 2.900.000,00 48.184,00 640.847,20 Total do Ativo 4.168.000,00 Total do Passivo 4.168.000,00 Demonstração de Resultado do Exercício Cia 020 - 31.12.20t15 Resultado Operacional Bruto 2.600.000,00 (-) Deduções da Receita - (=) Resultado Operacional Líquido 2.600.000,00 (-) CMV (900.000,00) (=) Lucro Bruto 1.700.000,00 (-) Despesas Operacionais (412.000,00) Despesa com serviços de terceiros (380.000,00) Despesa com depreciação (32.000,00) (=) Resultado antes do Resultado Financeiro 1.288.000,00 (-) Despesas Financeiras (20.000,00) Juros passivos (20.000,00) (+) Receitas Financeiras - (=) Resultado antes do IRPJ e CSLL 1.268.000,00 (-) IRPJ (190.200,00) (-) CSLL (114.120,00) (=) Resultado do Exercício 963.680,00 Universidade Federal do Rio de Janeiro – UFRJ Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC Departamento de Contabilidade 8 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido Cia 020 - 31.12.20t15 Contas Fatos Capital Reserva Legal Reserva de Lucro Lucros Acumulados Total Saldo Inicial 2.200.000,00 50.000,00 150.000,00 - 2.400.000,00 Aumento de capital 700.000,00 (50.000,00) (150.000,00) - 500.000,00 Apuração de resultado do exercício - - - 963.680,00 963.680,00 Constituição de reserva legal - 48.184,00 - (48.184,00) - Distribuição de dividendos - - - (274.648,80) (274.648,80) Transferência para reserva de lucro - - 640.847,20 (640.847,20) - Saldo Atual 2.900.000,00 48.184,00 640.847,20 - 3.589.031,20 Demonstração do Fluxo de Caixa - Método Direto Cia 020 - 31.12.20t15 Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais 700.000,00 Pagamento de fornecedor (400.000,00) Juros sobre pagamento de fornecedor (20.000,00) Recebimento de créditos 800.000,00 Recebimento de venda à vista de mercadorias 700.000,00 Pagamento de serviços de terceiros (380.000,00) Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento (600.000,00) Aquisição de veículos (300.000,00) Aquisição de participação societária (300.000,00) Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento 300.000,00 Aporte de capital 500.000,00 Pagamento de dividendos (200.000,00) Total da Variação das Disponibilidades 400.000,00 Disponibilidade em 31.12.20t15 1.700.000,00 Disponibilidade em 31.12.20t14 1.300.000,00 Universidade Federal do Rio de Janeiro – UFRJ Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC Departamento de Contabilidade 9 Demonstração do Fluxo de Caixa - Método Indireto Cia 020 - 31.12.20t15 Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais (=) Lucro do Exercício 963.680,00 (±) Ajustes 32.000,00 (+) Despesa com depreciação 32.000,00 (=) Lucro Ajustado 995.680,00 Variação do Ativo Circulante (200.000,00) Aumento de duplicatas a receber (1.100.000,00) Diminuição de mercadorias 900.000,00 Variação do Passivo Circulante (95.680,00) Diminuição de fornecedor (400.000,00) Aumento de IRPJ a recolher 190.200,00 Aumento de CSLL a recolher 114.120,00 (=) Variação Total do Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais 700.000,00 Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento (600.000,00) Aquisição de veículos (300.000,00) Aquisição de participação societária (300.000,00) Fluxo de Caixa das Atividades de Financiamento 300.000,00 Aporte de capital 500.000,00 Pagamento de dividendos (200.000,00) Total da Variação das Disponibilidades 400.000,00 Disponibilidade em 31.12.20t15 1.700.000,00 Disponibilidade em 31.12.20t14 1.300.000,00
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