AVA1 - Orçamento e Custos

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ENGENHARIA DE PRODUÇÃO 
ORÇAMENTO E CUSTOS (IL60087) 
 
 
 
 
 
ORÇAMENTO DE VENDAS E DE PRODUÇÃO DA EMPRESA 
PRATOS ELEGANTES LTDA E ANÁLISE DOS 
RESULTADOS 
 
 
 
 
 
BEATRIZ LEITE QUEIROZ CARVALHO 
20204300920 
 
 
 
 
 
 
 
 
Polo Madureira - RJ 
25 de agosto de 2022
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Universidade Veiga de Almeida Engenharia de Produção 
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Introdução 
O orçamento empresarial é fundamental para o planejamento financeiro, pois ele permite 
projetar as receitas e despesas da empresa em um determinado período. Ele possui como objetivo 
primordial gastar menos do que ganha e aumentar os lucros e, consiste em um documento que é 
elaborado anualmente ou mensalmente, como parte do planejamento estratégico do negócio. 
Ao criar esse documento, é possível um diagnóstico financeiro do negócio a partir dos 
dados passados e fazer as projeções necessárias para evoluir no futuro, assumindo uma visão de 
longo prazo das finanças. Tendo uma referência confiável para acompanhar a evolução 
financeira da empresa e colocar seus planos em prática. 
Princípios, Premissas e Diretrizes Orçamentárias 
Os princípios orçamentários correspondem aos princípios clássicos apresentados por 
Welsch (1992), que levam em conta a necessidade estrutural e servem de checklist para o 
adequado desenvolvimento do orçamento. São princípio do planejamento orçamentário, 
considerados de relevância para o orçamento empresarial. 
✓ Envolvimento Administrativo; 
✓ Adaptação organizacional; 
✓ Contabilidade por área de responsabilidade; 
✓ Orientação por objetivos; 
✓ Comunicação integral; 
✓ Expectativas realísticas. 
✓ Oportunidade; 
✓ Aplicação Flexível; 
✓ Acompanhamento; 
✓ Reconhecimento do esforço individual e do grupo. 
Já as premissas orçamentárias são a orientação básica para dar início ao processo de 
elaboração dos orçamentos nas organizações, e devem sempre estar em conformidade com as 
premissas solicitadas pela área encarregada de trabalhar o orçamento. 
E por fim, as diretrizes orçamentárias estabelecem as metas e prioridades para o exercício 
financeiro seguinte e orientam a elaboração do Orçamento. 
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Universidade Veiga de Almeida Engenharia de Produção 
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Demonstrativo de Resultados 
Orçamento de Vendas 
Produto 
Quantidades - Unidades Valor Unitário 
(R$) 1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total 
A 18.000 18.000 18.000 18.000 72.000 R$ 15,00 
B 32.000 32.000 32.000 32.000 128.000 R$ 10,00 
Total 50.000 50.000 50.000 50.000 200.000 
Produto 
Vendas (R$) 
1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total 
A R$ 270.000,00 R$ 270.000,00 R$ 270.000,00 R$ 270.000,00 R$ 1.080.000,00 
B R$ 320.000,00 R$ 320.000,00 R$ 320.000,00 R$ 320.000,00 R$ 1.280.000,00 
Receita 
Total 
R$ 590.000,00 R$ 590.000,00 R$ 590.000,00 R$ 590.000,00 R$ 2.360.000,00 
Orçamento de Produção 
Unidades 
Produto A 1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total 
Estoque Final 9.000 9.000 9.000 9.000 9.000 
(+) Vendas 18.000 18.000 18.000 18.000 72.000 
(-) Estoque Inicial 9.000 9.000 9.000 9.000 9.000 
(=) Produção Necessária 18.000 18.000 18.000 18.000 72.000 
Unidades 
Produto B 1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total 
Estoque Final 16.000 16.000 16.000 16.000 16.000 
(+) Vendas 32.000 32.000 32.000 32.000 128.000 
(-) Estoque Inicial 16.000 16.000 16.000 16.000 16.000 
(=) Produção Necessária 32.000 32.000 32.000 32.000 128.000 
Orçamento de Consumo de Matéria Prima 
Matéria Prima 
Consumo por Unidade 
Custo Unitário (R$) 
A B 
X 1,5 1,75 R$ 0,50 
Y 1 0,25 R$ 1,00 
 
Unidades Consumidas 
Matéria Prima 1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total 
X 83.000 83.000 83.000 83.000 332.000 
Y 26.000 26.000 26.000 26.000 104.000 
 
 
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Orçamento de Compras de Matéria Prima 
Matéria Prima X 1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total 
Estoque Final 41.500 41.500 41.500 41.500 41.500 
(+) Consumo de Matéria Prima 83.000 83.000 83.000 83.000 332.000 
(-) Estoque Inicial 41.500 41.500 41.500 41.500 41.500 
(=) Compras Unidade 83.000 83.000 83.000 83.000 332.000 
Custo Unitário (R$) R$ 0,50 R$ 0,50 R$ 0,50 R$ 0,50 R$ 0,50 
Compras X (R$) R$ 41.500,00 R$ 41.500,00 R$ 41.500,00 R$ 41.500,00 R$ 166.000,00 
 
Matéria Prima Y 1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total 
Estoque Final 13.000 13.000 13.000 13.000 13.000 
(+) Consumo de Matéria Prima 26.000 26.000 26.000 26.000 104.000 
(-) Estoque Inicial 13.000 13.000 13.000 13.000 13.000 
(=) Compras Unidade 26.000 26.000 26.000 26.000 104.000 
Custo Unitário (R$) R$ 1,00 R$ 1,00 R$ 1,00 R$ 1,00 R$ 1,00 
Compras Y (R$) R$ 26.000,00 R$ 26.000,00 R$ 26.000,00 R$ 26.000,00 R$ 104.000,00 
 
Custo Total Matéria Prima (R$) R$ 67.500,00 R$ 67.500,00 R$ 67.500,00 R$ 67.500,00 R$ 270.000,00 
Orçamento de Mão de Obra Direta 
 MOD – Tempo Salário Homem 
Hora (R$) 
MOD – R$ 
Departamento A B A B 
Fase 1 7000 7000 R$ 5,00 R$ 35.000,00 R$ 40.000,00 
Fase 2 9000 9000 R$ 5,00 R$ 45.000,00 R$ 30.000,00 
Total R$ 80.000,00 R$ 70.000,00 
 
Dep. Fase 1 1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total 
A 9.000 9.000 9.000 9.000 36.000 
B 16.000 16.000 16.000 16.000 64.000 
Total Horas 25.000 25.000 25.000 25.000 100.000 
Custo Unitário (R$) R$ 5,00 R$ 5,00 R$ 5,00 R$ 5,00 R$ 5,00 
Custo MOD (R$) R$ 125.000,00 R$ 125.000,00 R$ 125.000,00 R$ 125.000,00 R$ 500.000,00 
 
Dep. Fase 2 1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total 
A 9.000 9.000 9.000 9.000 36.000 
B 16.000 16.000 16.000 16.000 64.000 
Total Horas 25.000 25.000 25.000 25.000 100.000 
Custo Unitário (R$) R$ 5,00 R$ 5,00 R$ 5,00 R$ 5,00 R$ 5,00 
Custo MOD (R$) R$ 125.000,00 R$ 125.000,00 R$ 125.000,00 R$ 125.000,00 R$ 500.000,00 
 
Custo MOD (R$) R$ 250.000,00 R$ 250.000,00 R$ 250.000,00 R$ 250.000,00 R$ 1.000.000,00 
 
 
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Orçamento de Custo Indireto de Fabricação 
Custo Variável 1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total 
A R$ 9.000,00 R$ 9.000,00 R$ 9.000,00 R$ 9.000,00 R$ 36.000,00 
B R$ 32.000,00 R$ 32.000,00 R$ 32.000,00 R$ 32.000,00 R$ 128.000,00 
Total CV R$ 41.000,00 R$ 41.000,00 R$ 41.000,00 R$ 41.000,00 R$ 164.000,00 
 
Custo Fixo 1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Total 
Depreciação R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 150,00 R$ 600,00 
Taxas e Seguros R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 R$ 8.000,00 
Salário dos Supervisores R$ 3.450,00 R$ 3.450,00 R$ 3.450,00 R$ 3.450,00 R$ 13.800,00 
Total R$ 5.600,00 R$ 5.600,00 R$ 5.600,00 R$ 5.600,00 R$ 22.400,00 
 
Custo Indireto de Fabricação R$ 46.600,00 R$ 46.600,00 R$ 46.600,00 R$ 46.600,00 R$ 186.400,00 
 
Resultado Parcial R$ 903.600,00 Lucro 
Diagnóstico da Empresa 
Dado o exposto na sessão demonstrativo de resultados, pode-se apontar aos dirigentes 
como a empresa Pratos Elegantes LTDA está performando. A partir do orçamento empresarial 
enxergamos com clareza se a elaboração e aplicação do orçamento obteve a meta almejada, além 
de entender o que vem sendo gasto com mão de obra e matéria prima e custos Fixos que empresa 
tem tido com a fabricação. Com base nos dados demonstrados, concluímos que a empresa obteve 
um lucro de R$ 903.600,00. 
Considerações Finais 
A partir da elaboração deste estudo é perceptível que o orçamento empresarial pode ser 
fator de sucesso para a organização que busca potencializar os seus lucros, trazendo uma série de 
benefícios para os departamentos como um todo. O orçamento é resultante de diversas ações de 
médio e longo prazo, onde sua somatória se transforma em fator imprescindível para uma 
organização. 
 
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Universidade Veiga de Almeida Engenharia de Produção 
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Bibliografia 
Athan, R. A.(2005). Introdução à Contabilidade. São Paulo: Pearson Prentice Hall. 
Bruni, A. L. (2012). Administração de Custos, Preços e Lucros. São Paulo: Atlas. 
Podovese, C. (2012). Orçamento Empresarial. São Paulo: Pearson Education. 
Spitaliere, J. (16 de Novembro de 2021). Conta Azul. Acesso em 25 de Agosto de 2022, 
disponível em blog.contaazul.com: https://blog.contaazul.com/orcamento-
empresarial#:~:text=impulsionar%20seu%20neg%C3%B3cio.-
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20estrat%C3%A9gico%20do%20neg%C3%B3cio.