AUDITORIA CONTÁBIL LIVRO TEXTO

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AUDITORIA CONTÁBIL 
LIVRO TEXTO - MÓDULO I 
1. DEFINIÇÃO DE AUDITORIA CONTÁBIL 
 
 Técnica contábil que visa obter noções elementares de convicção, que permitam avaliar se os registros 
de Contabilidade foram efetuados conforme os princípios contábeis normalmente aceitos. 
 Diferencia-se da Contabilidade, pois constitui uma de suas partes. 
 Método utilizado pelo ramo contábil para demonstrar a autenticidade dos registros, que é o principal 
instrumento de que se vale a Contabilidade para atingir seu fim. 
 A ação desta auditoria se limita ao que está relacionado nos livros, porque ela também poderá 
averiguar aquilo que foi omitido nos registros. 
 
2. A EVOLUÇÃO HISTÓRICA DA AUDITORIA 
 Filiais e subsidiárias de empresas estrangeiras. 
 Financiamento de organizações brasileiras através de entidades do exterior. 
 Desenvolvimento de negócios brasileiros e necessidade de descentralização e diversificação de suas 
operações econômicas. 
 Progresso do mercado de capitais. 
 Elaboração de legislação de auditoria, promulgada pelo Banco Central do Brasil no ano de 1972. 
 Concepção da comissão de valores mobiliários e da lei das sociedades anônimas em 1976, cuja 
determinação era que as companhias abertas teriam que ser, inevitavelmente, auditadas por 
profissionais independentes da mesma comissão. 
 As companhias podem ser abertas ou fechadas, visto que elas estão disponíveis para negócios na bolsa 
ou no mercado de balcão. Apenas as companhias que estão registradas na comissão de valores 
mobiliários, poderão ser comercializadas na bolsa ou no mercado de balcão. O diferencial é que a 
aberta suplica à poupança pública, sendo que na hipótese da fechada, isso não existe. 
 Esta forma de auditoria independente está ligada à empresa de mercado de capitais e do sistema 
financeiro, de forma que, geralmente, as demais são auditadas a pedido dos acionistas, das empresas, 
dos donos e de acordos pactuados com empresas de terceiros. 
 
 
AUDITORIA CONTÁBIL 
 
3. TIPOS DE AUDITORIA 
Auditoria na Área Contábil (art. 15 do Decreto 3148/80) 
 
 Análise da conquista das metas das operações financeiras, imobilizações, investimentos, 
encargos, despesas, receitas, lucros, fundos e programas, dentre outros. 
 Eficiência, eficácia e economicidade na aplicação de recursos e no gerenciamento contábil-
financeiro e tributário. 
 Observação de políticas, procedimentos, leis e regulamentos, alvos e propósitos envolvidos na 
área auditada. 
 Clareza, adequação e tempestividade das informações, principalmente no que for relacionado 
aos Princípios Fundamentais da Contabilidade. 
 Verificação das fontes de recursos, percebendo as concepções econômicas acerca da 
tempestividade de sua execução. 
 Exame e conjectura da rentabilidade das aplicações e sua colaboração na obtenção do 
resultado da organização. 
 Sugestões sobre demonstrações contábeis, fundos, programas e planos de caráter financeiro, 
instituídos ou administrados pela instituição. 
 Visa detectar a adequação dos registros e parâmetros levados a efeito no âmbito 
organizacional, a qualidade dos controles internos, a apreciação das leis e dos regulamentos 
delineados pela administração, como também a correta ponderação dos princípios 
fundamentais e das normas brasileiras de contabilidade. 
 Propõe explorar e ponderar os elementos das demonstrações financeiras no tocante à 
adequação dos registros e artifícios contábeis, sistemática dos controles internos, 
cumprimento de regras, regulamentos e parâmetros, tal como respeito aos princípios 
fundamentais de contabilidade. 
Auditoria na Área Operacional 
 Pretende auxiliar a administração no efetivo exercício de suas funções e responsabilidades, 
julgando se a organização, o departamento, os sistemas, as funções e os programas auditados 
 
 
AUDITORIA CONTÁBIL 
estão cumprindo os objetivos propostos, com a identificação dos erros e das irregularidades 
advindas do sistema operacional. 
Auditoria de Gestão (art. 15 do Decreto 3148/80) 
 Envolve a participação em reuniões de diretoria, comitês operacional financeiros, equipes 
envolvidas com projetos de alta qualidade. 
 Execução de atividades em nível de planejamento estratégico, tático e no processo decisório 
em consequência da aplicação de sistemas, políticas, critérios e métodos. 
 Norteada para a avaliação da efetividade dos resultados relativos aos recursos humanos e 
materiais disponíveis. 
 Aborda a ideia de colaborar com a administração na performance eficaz de suas atribuições e 
responsabilidades, analisando se o Órgão está atingindo as metas organizacionais e gerenciais 
com eficiência, eficácia e economia na consecução e utilização dos recursos, como também em 
obediência às leis e aos regulamentos e com a segurança devida. 
Auditoria de Sistemas Informatizados 
 Abrange o planejamento, o desenvolvimento, os testes e a aplicação dos sistemas, 
importando-se com a disposição lógica, física, ambiental, organizacional de controle, proteção 
de dados e segurança. 
 Objetiva informar a administração a respeito de eficácia, adequação, eficiência e desempenho 
dos sistemas e diretrizes de segurança em processamento de dados. 
Auditoria da Qualidade 
 Analisa a eficácia da implantação de um sistema, na aquisição dos objetivos e padrões 
previamente estabelecidos, funcionando como mecanismo de retroalimentação e evolução 
do próprio sistema. 
 É divida em duas espécies: 
o Interna: no momento da avaliação do plano de desenvolvimento do produto, no 
sentido de verificar o atendimento das exigências do cliente. 
o Externa: consideração sobre os fornecedores de matérias-primas. 
 Já em relação ao objeto, a Auditoria de Qualidade pode ser classificada em: 
o Auditoria de Sistemas; 
o Auditoria de Processos; 
o Auditoria de Produtos. 
Auditoria Ambiental 
 
 
AUDITORIA CONTÁBIL 
 Considera os possíveis impactos que as instituições possam causar no ambiente, com reflexo 
direto sobre a reputação delas no mercado e, por conseguinte, sobre a absorção de recursos, 
sob a forma de financiamentos ou impulsionamento de ações no mercado financeiro. 
 Conceber opiniões consistentes, não só em relação aos custos dos empreendimentos, mas 
também quanto aos riscos ambientais calculados com sua implantação e às medidas 
compensatórias e reparadoras a serem futuramente tomadas. 
 Compreender como e quanto o uso predatório dos recursos naturais desgasta a qualidade do 
meio ambiente, abala a vida de uma população ou mesmo o valor de uma propriedade perto 
das instalações da empresa. 
Auditoria de Desempenho 
 Avaliar independentemente do desempenho de uma organização governamental, seus 
programas, atividades ou funções, para prover informações que simplifiquem o processo de 
tomada de decisão dos responsáveis pela supervisão ou pela iniciativa de ações reparadoras. 
 Esse tipo inclui: 
o Auditoria de economia e eficiência; 
o Auditoria de programas. 
Auditoria Operacional (art. 15 do Decreto 3148/80) 
 Emissão de opiniões tendentes a certificar a regularidade das contas. 
 Verificação da execução de contratos, acordos, convênios, da probidade na administração do 
capital público, na guarda e aplicação dos valores e bens estatais. 
 Avaliação de políticas, planos, projetos, objetivos e decisões ocorridos no alcance dos fins 
sociais. 
Auditoria Especial 
 Compreende a realização de trabalhos especiais de auditoria, não incluídos na programação 
anual definida.