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TRIBUTAÇÃO SOBRE A PRODUÇÃO E O CONSUMO
Unidade 1
 
INTRODUÇÃO
PROGRAMA
TRIBUTAÇÃO SOBRE A PRODUÇÃO E O CONSUMO 
1 - IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
2 - IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
3 - IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
4 - IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS 
5 - IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA
6 - IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
7 - TAXAS DE FISCALIZAÇÃO
TRIBUTAÇÃO SOBRE A PRODUÇÃO E O CONSUMO 
8 - CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
9 - CONTRIBUIÇÃO PARA O PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS/SINDICAIS
TRIBUTAÇÃO SOBRE A PRODUÇÃO E O CONSUMO 
1 - IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
1 - IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
COMPETÊNCIA DA UNIÃO FEDERAL
DISCIPLINA NORMATIVA BÁSICA
CRFB/1988 - Art. 153, I.
Lei de Normas Gerais: Lei n° 5.172/1966.
Lei instituidora: DL n° 37/1966.
Regulamento Aduaneiro - Decreto n° 6.759/2009.
SÍNTESE HISTÓRICA
Roma e Grécia antiga – Navegações
Idade Média – *Portugal
Século XVI – Meio de proteção do mercado interno
1808 – D. João – Imposto Aduaneiro
Competência da União – CF 1981
Relevância arrecadatória até o início do Século XX
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Exceção ao Princípio da Legalidade Tributária 
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Exceção ao Princípio da Legalidade Tributária 
Exceção ao Princípio da Anterioridade Tributária
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Exceção ao Princípio da Legalidade Tributária 
Exceção ao Princípio da Anterioridade Tributária
Extrafiscal
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Exceção ao Princípio da Legalidade Tributária 
Exceção ao Princípio da Anterioridade Tributária
Extrafiscal
Real
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Exceção ao Princípio da Legalidade Tributária 
Exceção ao Princípio da Anterioridade Tributária
Extrafiscal
Real
Direto
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Exceção ao Princípio da Legalidade Tributária 
Exceção ao Princípio da Anterioridade Tributária
Extrafiscal
Real
Direto
Proporcional
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Exceção ao Princípio da Legalidade Tributária 
Exceção ao Princípio da Anterioridade Tributária
Extrafiscal
Real
Direto
Proporcional
Lançamento – Declaração
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Material – O quê ?
Elemento Subjetivo – Quem ? 
Elemento Quantitativo – Quanto ? 
Elemento Temporal - Quando ?
Elemento Espacial – Onde ? 
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Material – O quê ?
É a entrada do produto estrangeiro, real ou ficta, no território nacional.
Art. 19 do CTN c/c art. 1° do DL n° 37/1966.
*Produto estrangeiro – impossibilidade de interpretação extensiva!
STF - RE 104.306/SP
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Subjetivo – Quem ? 
Ativo – União
Passivo – Contribuinte ou Responsável.
Contribuinte: É o importador, quem a lei a ele equiparar ou o arrematante. 
Art. 22 do CTN c/c art. 31 do DL n° 37/66
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Subjetivo – Quem ? 
Ativo – União
Passivo – Contribuinte ou Responsável.
* Responsável Solidário.
* Responsável = Responsabilidade subsidiária. 
Art. 32 do DL n°37/66.
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Subjetivo – Quem ? 
Responsáveis: 
O transportador, quando transportar mercadoria procedente do exterior ou sob controle aduaneiro, inclusive em percurso interno.
O depositário, assim considerada qualquer pessoa incumbida da custódia de mercadoria sob controle aduaneiro. 
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Subjetivo – Quem ? 
Responsáveis solidários: 
O adquirente ou cessionário de mercadoria beneficiada com isenção ou redução do imposto.
O representante, no País, do transportador estrangeiro.
O adquirente de mercadoria de procedência estrangeira, no caso de importação realizada por sua conta e ordem, por intermédio de pessoa jurídica importadora.
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Subjetivo – Quem ? 
Responsáveis solidários: 
O adquirente de mercadoria de procedência estrangeira, no caso de importação realizada por sua conta e ordem, por intermédio de pessoa jurídica importadora.
O encomendante predeterminado que adquire mercadoria de procedência estrangeira de pessoa jurídica importadora.
* Súmula 192 do extinto TRF.
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Quantitativo – Quanto ? 
Base de Cálculo: art. 2° do DL n° 37/66.
Alíquota específica 
Alíquota ad valorem
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Quantitativo – Quanto ? 
Base de Cálculo: art. 2° do DL n° 37/66.
Alíquota específica = A quantidade de mercadoria, expressa na unidade de medida indicada na Tarifa Aduaneira do Brasil (TAB);
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Quantitativo – Quanto ? 
Base de Cálculo: art. 2° do DL n° 37/66.
Alíquota ad valorem = O valor da operação ou valor aduaneiro apurado segundo as normas do artigo VII do Acordo Geral sobre Tarifas Aduaneiras e Comércio (GATT);
* Licitação - O preço do produto adquirido.
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Quantitativo – Quanto ? 
Alíquota: art. 20 do CTN.
- Específica - É a alíquota que é prevista em um valor previamente estipulado a ser recolhido por cada unidade de medida adotada, que pode ser por metragem, peso, etc...
- Ad valorem - Técnica usual que consiste na determinação de um percentual que ira incidir sobre a base de cálculo.
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Temporal - Quando ?
Desembaraço Aduaneiro - Registro da Declaração de Importação através do SISCOMEX, Sistema Integrado de Comércio Exterior, e/ou na data do lançamento do crédito tributário, na forma do disposto no art. 73 do Decreto n° 6.759/2009 c/c art. 44 do DL n° 37/1966.
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Espacial – Onde ? 
Na entrada em território brasileiro de mercadoria/produtos estrangeiro. 
O território nacional é a união do solo, subsolo, espaço aéreo e mar territorial (doze milhas).
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Espacial – Onde ? 
Art. 77 da Convenção das Nações Unidas no que tange o Direito do Mar: 
Zona contigua (ZC).
- Zona econômica exclusiva (ZEE).
Soberania no sentido exploratório econômico.
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Espacial – Onde ? 
Território aduaneiro é dividido em duas zonas: 
Zona primária e zona secundária (Art. 3°do Decreto-Lei no 37/1966).
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Espacial – Onde ? 
I - a zona primária, constituída pelas seguintes áreas demarcadas pela autoridade aduaneira local:
a) a área terrestre ou aquática, contínua ou descontínua, nos portos alfandegados;
b) a área terrestre, nos aeroportos alfandegados; e
c) a área terrestre, que compreende os pontos de fronteira alfandegados; e
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Espacial – Onde ? 
II - a zona secundária, que compreende a parte restante do território aduaneiro, nela incluídas as águas territoriais e o espaço aéreo.
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO - II
Regimes Especiais
Admissão Temporária
Drawback
CONCLUSÃO
IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
Evolução histórica.
Principais funções / caracteristicas.
Elementos do fato gerador.
Regimes especiais.
BONS ESTUDOS!