TRABALHO CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA AVA2

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
 
 
 
Contabilidade Tributária 
 
Entrega da Avaliação - Trabalho da 
Disciplina [AVA 2] 
 
 
 
 
 
 
 
AMANDA ROCHA DA SILVA 
 
 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO 
2022 
 
 
Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado 
 
Estudamos ao longo das unidades os regimes tributários (Lucro Presumido, Lucro 
Arbitrado e Lucro Real). Vimos que o Lucro Real abrange as empresas que faturam mais, 
o Lucro Arbitrado é utilizado quando a empresa mantêm seus documentos 
desorganizados (auto arbitramento) ou é aplicada pelo Fisco e o Lucro Presumido é 
interessante ser utilizado pelas empresas que lucram mais do que os percentuais de 
presunção que são preestabelecidos pelo Fisco. 
Todos esses conhecimentos são complementares para a sua formação acadêmica e 
profissional. 
Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no 
qual você também será responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar uma equipe 
dentro da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem previsão 
de iniciar suas atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa 
informa que tem previsões de faturamentos para os meses que a empresa estará 
funcionando e lhe passa os seguintes dados: 
 Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de 
Vendas; 
 Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas 
financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte 
(IRRF), de 20%); 
 Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 
(compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz 
etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 
240.000,00 (despesas dedutíveis). 
Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de acordo com as 
regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ e CSLL), 
nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para que, dessa 
forma, ele opte por um regime que lhe permita economia. 
Ao final de seus cálculos, informe o seu parecer final sobre qual é o regime que a empresa 
deverá adotar. 
Com base no problema mencionado acima, dê sua orientação ao seu futuro empregador, 
mas com respaldo de autores ou legislações, fazendo as devidas citações, justificando a 
sua orientação. As citações podem ser diretas ou indiretas (regras ABNT). 
Utilize as informações fornecidas acima e calcule o IRPJ e a CSLL pelos 3 regimes e dê 
o seu parecer de qual regime é o mais vantajoso para a empresa. 
 
1. LUCRO REAL TRIMESTRAL 
O Lucro Real é um regime tributário em que as alíquotas do Imposto de Renda Pessoa 
Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) incidem sobre o 
resultado financeiro efetivamente alcançado. Ou seja, o impacto da tributação só será 
conhecido ao final do período de apuração. 
Nessa modalidade, o empreendedor tem a garantia de que o recolhimento tributário será 
compatível com o lucro auferido, nem mais nem menos, ou seja, deverá calcular o IRPJ 
e o CSLL sobre o lucro auferido (com os ajustes – adições, exclusões e compensações – 
previstas na legislação). Por isso, o regime prevê condições, inclusive, para empresas que 
registraram prejuízo fiscal, situação que a isenta do pagamento do imposto de renda. 
As alíquotas no regime do Lucro Real são calculadas com base no efetivo lucro obtido 
pela empresa. O cálculo do lucro é feito pela seguinte fórmula: 
Receitas – Despesas = Lucro Real. 
 
As alíquotas para cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica são de 15% (quinze por 
cento) para lucro de até R$20.000,00 mensais, e 10% adicional para lucros superiores a 
R$20.000,00 mensais. Já para pagamento da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, 
a alíquota será de 9 % (nove por cento) sobre o lucro. 
 
 CÁLCULO DO LUCRO REAL 
 
 
TABELA DE 
% 
 IMPOSTOS ALIQUOTAS 
 IR 15% 
LUCRO 
REAL IRRF 20% 
 BASE CSLL 12% 
 CSLL 9% 
 ADICIONAL 10% 
 
 Calculando o Lucro: 
 Lucro = Receitas – Despesas 
 (+) 900 .000,00 
 (+) 3.000,00 
 (-) 720.000,00 
 Lucro = 900.000,00 + 3.000,00 – 720.000,00 
 Lucro = 18 .000,00 
 
Calculando IRRF: 
IRRF = Receita Financeira Trimestral x Alíquota 
IRRF = 3.000,00 x 2 0% 
IRRF = 600,00 
 
Calculando IR : 
IR = Lucro x Alíquota 
IR = 183.000 ,00 x 15 % 
IR = 27 .450,00 
 
 
 Adicional: 
(Lucro – Adicional do Trimestre) x Alíquota 
(183.000,00 – 60.000,00) x 10% = 12.300 
 
Calculando IRPJ : 
IRPJ = IR + Adicional – IR RJ 
 IRPJ = 27.450,00 + 12.300,00 – 600,00 
 IPJ = 39.150 ,00 
 
Calculando CSLL: 
CSLL = Lucro x Alíquota 
CSLL = 183.0 00,00 x 9 % 
CSLL = 16.470,00 
 
TOTAL DE IMPOSTO A PAGAR 
IRPJ CSLL 
R$ 39.150,00 R$ 16.450,00 
TOTAL R$ 55.620,00 
 
 
2. LUCRO PRESUMIDO: 
É uma forma de tributação que utiliza apenas as receitas da empresa para apuração do 
resultado tributável IR (Imposto de Renda) e CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro 
Líquido). Com isso esses resultas são calculados por um resultado estimado, encontrado 
pela aplicação de percentuais definidos em lei. 
Existem algumas hipóteses em que algumas empresas não poderão optar pelo Lucro 
Presumido: 
a) Receita total no ano calendário anterior, seja superior a R$ 78 milhões ou 
proporcional aos números de meses do período, quando inferior a 12 meses; 
b) Instituições financeiras e equiparadas, inclusive empresas de seguro privados, 
capitalização, factoring e entidades previdência privada aberta; 
c) Que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; 
d) Que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam benefícios fiscais relativos à 
isenção ou redução do imposto; ou 
e) Que no decorrer do ano-calendário tenham efetuado pagamento mensal pelo 
regime de estimativa, inclusive mediante balanço ou balancete de suspensão ou 
redução. 
Abaixo segue as alíquotas para a presunção da base de cálculo do IR (Imposto de Renda) 
e CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido): 
 
Neste regime, para a presunção do lucro e cálculo do IR (Imposto de Renda) e CSLL 
(Contribuição Social do Lucro Líquido), usa-se o valor da receita bruta e aplica as 
alíquotas de presunção, independentemente de suas despesas, ou seja, nesse regime não 
e permitido o abatimento de despesas. 
 
Análise da questão se a empresa for tributada pelo Lucro Presumido: 
 
 
Tabela 1 - DEMONSTRATIVO MENSAL 
 
 
Tabela 2- DEMONSTRATIVO APURAÇÃO TRIMESTRE 
 
Apuração IR: 
a) Para se chegar ao somatório do trimestre basta somar as receitas dos meses 
10/2018, 11/2018 e 12/2018; 
b) Para achar a base de cálculo da presunção basta pegar o somatório do trimestre da 
receita de vendas e multiplicar por 8%, na situação acima, a empresa obteve lucro 
de aplicações financeiras no qual a base de cálculo será 100% do lucro. 
c) Para o cálculo do IR usamos o somatório das bases achadas (Receitas de vendas 
+ Aplicações Financeiras) e multiplicamos por 15%, subtraímos o valor de R$ 
600,00 (que é os 20% do IR retido pela aplicação financeira) e achamos o valor 
de Imposto de Renda Devido de R$ 10.650,00. 
d) No regime do lucro presumido a empresa que tenha sua lucratividade acima de 
R$ 60.000,00 no trimestre deverá pagar um adicional de 10% sobre o que exceder, 
neste caso, a empresa durante o trimestre excedeu o valor de R$ 12.000,00 no qual 
multiplicamos por 10% e achamos o valor de R$ 1.200,00; 
e) Sendo assim, o valor devido pela empresa a título de imposto de Renda no Lucro 
Presumido é de R$ 11.850,00. 
 
Apuração da CSLL: 
a) Para se chegar ao somatório do trimestre basta somar as receitas dos meses 
10/2018, 11/2018 e 12/2018; 
b) Para achar a basede cálculo da presunção basta pegar o somatório do trimestre da 
receita de vendas e multiplicar por 12%, na situação acima, a empresa obteve lucro 
de aplicações financeiras no qual a base de cálculo será 100% do lucro. 
c) Para o cálculo do IR usamos o somatório das bases achadas (Receitas de vendas 
+ Aplicações Financeiras) e multiplicamos por 9%. 
d) Sendo assim, o valor devido pela empresa a titulo de CSLL no Lucro Presumido 
é de R$ 9.900,00. 
 
3. LUCRO ARBITRADO: 
O art. 530 do Regulamento do Imposto de Renda (Decreto 3.000, de 1999), detalha as 
hipóteses em que o lucro da pessoa jurídica será arbitrado: 
1. Escrituração imprestável; 
2. Não apresentação dos livros comerciais ou fiscais ou apresentação do livro razão 
em ordem não adequada; ou 
3. Quando a empresa optar indevidamente pelo lucro presumido; 
 
Nas duas primeiras hipóteses acima, o lucro poderá ser arbitrado pela própria pessoa 
jurídica, quando conhecida sua receita bruta. Mas, a maior frequência de arbitramento de 
lucro neste regime é por iniciativa do Fisco por omissão da empresa na contabilização 
das operações bancárias referentes a depósitos e emissões de cheques. 
 
Arbitramento por Receita Bruta Reconhecida: 
Quando a receita bruta for reconhecida, o lucro arbitrado, para fins de IR, será 
determinado mediante a aplicação dos percentuais do lucro presumido, acrescido de 20%, 
já a base de cálculo para fins de CSLL será determinado mediante aplicação dos 
percentuais do lucro presumido sem o acréscimo de 20%. 
Análise da questão se a empresa for tributada pelo Lucro Arbitrado: 
 
Tabela 3 - DEMONSTRATIVO APURAÇÃO MENSAL 
 
 
Tabela 4 - DEMONSTRATIVO APURAÇÃO DO TRIMESTRE 
Apuração IR: 
a) Para se chegar ao somatório do trimestre basta somar as receitas dos meses 
10/2018, 11/2018 e 12/2018; 
b) Para achar a base de cálculo basta pegar o somatório do trimestre da receita de 
vendas e multiplicar por 8% + 1,6% = 9,6% (1,6% é o correspondente de 20% da 
alíquota da base de cálculo do IR de 8%), na situação acima, a empresa obteve 
lucro de aplicações financeiras no qual a base de cálculo será 100% do lucro. 
c) Para o cálculo do IR usamos o somatório das bases achadas (Receitas de vendas 
+ Aplicações Financeiras) e multiplicamos por 15%, subtraímos o valor de R$ 
600,00 (que é os 20% do IR retido pela aplicação financeira) e achamos o valor 
de Imposto de Renda Devido de R$ 12.810,00. 
Apuração da CSLL: 
a) Para se chegar ao somatório do trimestre basta somar as receitas dos meses 
10/2018, 11/2018 e 12/2018; 
b) Para achar a base de cálculo basta pegar o somatório do trimestre da receita de 
vendas e multiplicar por 12%, na situação acima, a empresa obteve lucro de 
aplicações financeiras no qual a base de cálculo será 100% do lucro. 
c) Para o cálculo do IR usamos o somatório das bases achadas (Receitas de vendas 
+ Aplicações Financeiras) e multiplicamos por 9%. 
d) Sendo assim, o valor devido pela empresa a título de CSLL no Lucro Arbitrado é 
de R$ 9.900,00. 
 
 
 
Referencias Bibliográficas: 
1. PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. 9. ed. São Paulo: 
Atlas, 2017, p. 323-334; 
2. http://ead.uva.br///recurso/ABC/CTR/u3_c1_r5/u3_c1_r5.pdf; 
3. PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. 9. ed. São Paulo: 
Atlas, 2017, p. 425-428. 
http://ead.uva.br/recurso/ABC/CTR/u3_c1_r5/u3_c1_r5.pdf