avaliação Conceitos, técnicas de auditoria e o auditor independente

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1)
Para elaborar os procedimentos e as técnicas para a auditoria independente, o profissional segue a legislação aplicável a cada tipo de negócio, isso porque, para cada nicho de negócio, existem legislações diferentes.
Nesse sentido, e para atender o vigor das leis, o auditor deve se guiar por qual fundamento?
Alternativas:
· Pronunciamentos aplicáveis a cada tipo de negócio.
· Normas Regionais de contabilidade.
· Lei de normas e regulamentos internos.
· Práticas e procedimentos aplicáveis às empresas de capital aberto.
· Normas Brasileiras de contabilidade aplicáveis à auditoria.
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Resolução comentada:
As normas brasileiras de contabilidade aplicáveis à auditoria (NBC TA) são consideradas como as legislações aderentes aos auditores independentes e, portanto, devem ser o guia para que o auditor elabore e execute o seu trabalho em conformidade.
Código da questão: 68234
2)
Para efetuar os procedimentos de auditoria, a firma de auditoria e/ou auditor deverão atender aos critérios de avaliação das contas de passivo e ativo com o objetivo de verificar se os saldos foram registrados corretamente.
Diante desse fato, analise as afirmativas a seguir e assinale-as com V (verdadeiro) ou F (falso):
( ) Inspeção é a adoção de um procedimento que gera um grau de confiabilidade e eficácia dos controles internos.
( ) A confirmação externa ou circularização é um procedimento de confirmação externa e que acontece apenas de forma positiva.
( ) Recálculo é uma prática comum em auditoria que visa verificar a exatidão matemática de documentos ou registros.
( ) Indagação é a busca de informações sobre diferentes temas junto a pessoas que tenham conhecimento.
( ) Procedimentos analíticos buscam evidências de auditoria sobre os processos e procedimentos realizados por terceiros.
Assinale a alternativa que contenha a sequência correta de V e F:
Alternativas:
· F – V – F – V – F.
· V – V – F – V – V.
· V – F – V – V – F.
checkCORRETO
· F – F – F – V – F.
· V – V – F – F – F.
Resolução comentada:
A primeira, a terceira e a quarta afirmativas são verdadeiras.
Veja a forma correta das afirmativas falsas:
Segunda – A confirmação externa ou circularização é um procedimento de confirmação externa e que acontece de forma positiva, quando sempre se espera obter resposta, e negativa quando a auditoria só recebe resposta caso a empresa questionada discorde da informação.
Quinta – Procedimentos analíticos consistem na avaliação de informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros e que envolvem diretamente a análise de flutuações.
Código da questão: 68244
3)
O planejamento da auditoria é o fundamento inicial e que tange toda a orientação do trabalho do auditor. Com ele, é possível realizar uma avaliação estratégica que fundamentará todos os aspectos pertinentes ao processo de auditar.
A NBC TA 300 dispõe especificamente sobre esse tema e afirma que, ao definir a estratégia global, o auditor:
Fonte: CFC. Conselho Federal de Contabilidade. NBC TA 300 (R1) – Planejamento da auditoria de demonstrações contábeis. Brasília: CFC, 2016.
Alternativas:
· Deve identificar as características do trabalho para definir o seu alcance e considerar os fatores que, em seu julgamento profissional, são significativos para orientar os esforços da equipe de trabalho.
checkCORRETO
· Deve indagar à administração para entender os problemas internos, porém jamais pedir informações a terceiros, preservando os segredos da empresa.
· Deve conversar inicialmente com o conselho de administração e com o conselho fiscal da empresa a fim de já detectar qualquer indício de fraude ou erro.
· Deve aguardar que o setor contábil da empresa elabore o nível de materialidade e erro tolerável nos quais as demonstrações contábeis poderão incorrer ao longo dos exames em campo.
· Não deve atualizar nem alterar a estratégia global de auditoria após o início do trabalho.
Resolução comentada:
A NCB TA 300 dispõe sobre o planejamento dos trabalhos de auditoria, logo regulamenta como devem ser descritos, ao longo do trabalho, os aspectos envolvidos. Dessa forma, existem alguns processos que devem ser seguidos, bem como premissas iniciais para que haja um bom planejamento, dentre eles estão: identificar as características do trabalho e considerar o julgamento profissional para orientar a equipe.
Fonte: CFC. Conselho Federal de Contabilidade. NBC TA 300 (R1) – Planejamento da auditoria de demonstrações contábeis. Brasília: CFC, 2016.
Código da questão: 68242
4)
A auditoria segue algumas fases necessárias para conduzir o trabalho do profissional contábil. A fase inicial da auditoria é conhecida como ______________; nela serão realizadas as análises preliminares que subsidiarão todo o trabalho do auditor.
Posteriormente, há a fase do _________, na qual se avaliam os erros ou falhas que podem distorcer as demonstrações contábeis; em seguida será construído um passo a passo dos trabalhos, conhecido como ________. Nesse documento abordam-se as áreas do ambiente contábil que serão examinadas pelos auditores.
Por fim, são elaborados os ______________, cujo objetivo é avaliar se os controles internos existentes funcionam corretamente.
Assinale a alternativa que completa adequadamente as lacunas:
Alternativas:
· Planejamento; indagação; entrevista; risco.
· Indagação; planejamento; risco; programa de trabalho.
· Entrevista; risco; indagação; planejamento.
· Planejamento; risco; programa de trabalho; testes substantivos.
checkCORRETO
· Risco; planejamento; indagação; testes substantivos.
Resolução comentada:
A auditoria segue algumas fases necessárias para conduzir o trabalho do profissional contábil. A fase inicial da auditoria é conhecida como planejamento; nela serão realizadas as análises preliminares que subsidiarão todo o trabalho do auditor.
Posteriormente, há a fase do risco, na qual se avaliam os erros ou falhas que podem distorcer as demonstrações contábeis; em seguida será construído um passo a passo dos trabalhos, conhecido como programa de trabalho. Nesse documento abordam-se as áreas do ambiente contábil que serão examinadas pelos auditores.
Por fim, são elaborados os testes substantivos, cujo objetivo é avaliar se os controles internos existentes funcionam corretamente.
Código da questão: 68243
5)
A NBC TA 700 traz em seu texto, editado em 17 de junho de 2016, a estrutura formal na construção do relatório dos auditores independentes.
Nessa norma, fica exemplificado como os auditores devem construir seu relatório e como apresentá-lo ao cliente e ao investidor externo. Essa estrutura foi definida como base para que qualquer auditor ou empresa de auditoria pudesse emitir os relatórios de forma similar e para que qualquer leitor pudesse entender a estrutura da auditoria.
Fonte: CFC. Conselho Federal de Contabilidade. NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis. Brasília: CFC, 2016.
Com base nesse aspecto, a estrutura do relatório deve conter em sua totalidade:
Alternativas:
· Título, destinatário, parágrafo base de opinião, principais assuntos de auditoria, responsabilidades do auditor e da administração, local, data e assinatura do auditor.
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· Título, destinatário, data da circularização dos bancos e opinião do auditor.
· Destinatário, parágrafo base de opinião, data, local, assinatura do CEO da empresa e do auditor.
· Destinatário, parágrafo base de opinião, data de finalização dos exames em campo e da reunião com o conselho fiscal.
· Destinatário, parágrafo base de opinião, assinatura da administração e do auditor.
Resolução comentada:
Conforme estabelecido na NBC TA 700, a estrutura do relatório da auditoria deve conter: título; destinatário; parágrafo base de opinião; principais assuntos de auditoria; responsabilidades do auditor e da administração; local e data; e assinatura do auditor. Seguindo essa estrutura, qualquer pessoa poderá entender as nuances das entidades e as práticas adotadas pela firma de auditoria.
Código da questão:68253
6)
Quando o auditor se abstém de expressar uma opinião devido à impossibilidade de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, ele está adotando qual opinião?
Alternativas:
· Parecer adverso.
· Memorando de recomendações.
· Parecer com ressalva.
· Abstenção de opinião.
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· Parecer sem ressalva.
Resolução comentada:
O auditor deve abster-se de expressar uma opinião quando não existe segurança nem evidência de controles que assegurem a sua opinião. Assim, ele conclui que os efeitos sobre as demonstrações podem ser relevantes e generalizados.
Código da questão: 68255
7)
Para que um auditor possa realizar o procedimento de auditoria independente em uma empresa com ações negociadas em bolsa, ele deve ter registro em quais órgãos?
Alternativas:
· CVM e QTG Geral (CNAI).
checkCORRETO
· BCB e Susep.
· Susep e Ibracon.
· Previc e Susep.
· Ibracon e BCB.
Resolução comentada:
Para auditar empresa com ações negociadas na bolsa de valores, é necessário o registro na prova de Qualificação Técnica Geral (QTG) para atuação em entidades em geral (CNAI) e prova específica para atuação em instituições reguladas pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM).
Código da questão: 68240
8)
As normas que tratam da responsabilidade do auditor descrevem os principais assuntos sobre os quais é necessária a máxima atenção do profissional para mitigar quaisquer indícios de erros ou fraudes.
Com base nesses aspectos, qual é a norma que trata da questão da responsabilidade do auditor em relação à fraude no contexto da auditoria de demonstrações contábeis?
Alternativas:
· NBC TA 705 (R1).
· NBC TA 260 (R2).
· NBC TA 240 (R1).
checkCORRETO
· NBC TA 210 (R1).
· NBC TA 315 (R1).
Resolução comentada:
A NBC TA 240 (R1) trata da questão da responsabilidade do auditor em relação à fraude no contexto da auditoria de demonstrações contábeis e descreve o que o auditor deve indagar à administração.
Fonte: CFC. Conselho Federal de Contabilidade. NBC TA 240 (R1) – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis. Brasília: CFC, 2016.
Código da questão: 68249
9)
As Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC) TA podem ser definidas como:
Alternativas:
· Essas normas devem estar associadas especificamente à concessão de serviços públicos.
· Essas normas devem estar associadas especificamente ao trabalho da perícia contábil.
· Compostas por sessenta normas que devem estar associadas a todo o processo de auditoria independente.
checkCORRETO
· Essas normas devem estar associadas especificamente ao trabalho de auditoria interna.
· Esse conjunto refere-se às regras de contabilidade das PMEs.
Resolução comentada:
Trata-se das normas que cuidam especificamente dos regimentos ligados à auditoria independente.
Código da questão: 68241
10)
Para que o auditor exerça sua função e permaneça no cadastro de profissionais (CNAI), é necessário que ele esteja apto em alguns requisitos legais.
Diante do exposto, analise as afirmativas a seguir e assinale-as com V (verdadeiro) ou F (falso):
( ) Deve comprovar anualmente o cumprimento do programa de educação continuada (PEPC).
( ) O registro profissional não pode estar com o status cassado.
( ) Deve estar aprovado no exame de Qualificação Técnica Geral (QTG) para atuação em entidades em geral.
( ) Deve ter o registro baixado pelo Conselho Regional de Contabilidade (CRC).
( ) Em caso de auditor de empresas de capital aberto, deve obter aprovação no exame para atuação em instituições reguladas pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM).
Assinale a alternativa que contenha a sequência correta de V e F:
Alternativas:
· F – F – F – V – F.
· V – V – V – V – V.
checkCORRETO
· V – V – F – V – F.
· F – V – F – V – F.
· V – V – F – F – F.
Resolução comentada:
Todas as afirmativas são verdadeiras, pois todos os requisitos apresentados são necessários para a manutenção dos profissionais no registro e para sua atuação.
Código da questão: 68237