IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO INTER VIVOS DE BENS IMÓVEIS E DIREITOS A ELE RELATIVOS (ITI)

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IMPOSTO DE COMPETÊNCIA DOS MUNICÍPIOS E DO DISTRITO FEDERAL, TEM FUNÇÃO FISCAL 
(ARRECADATÓRIA) 
 
 
O FATOR GERADOR (CRITÉRIO MATERIAL) ) É A TRANSMISSÃO INTER VIVOS, A QUALQUER TÍTULO, 
POR ATO ONEROSO, DE BENS IMÓVEIS, POR NATUREZA OU ACESSÃO FÍSICA, E DE DIREITOS REAIS 
SOBRE IMÓVEIS, EXCETO OS DE GARANTIA, BEM COMO CESSÃO DE DIREITOS À SUA AQUISIÇÃO 
 
DESTACA-SE QUE O ITBI NÃO INCIDE APENAS NA TRANSMISSÃO ONEROSA DA PROPRIEDADE DE 
IMÓVEL, MAS TAMBÉM NA TRANSMISSÃO DE DIREITOS REAIS, COMO POR EXEMPLO, DIREITO DE 
USUFRUTO, DE HABITAÇÃO OU DE COMPROMISSÁRIO COMPRADOR 
 
NO ENTANTO, NÃO INCIDE ITBI SOBRE DIREITOS REAIS DE GARANTIA, COMO POR EXEMPLO, A 
TRANSMISSÃO DE HIPOTECA OU ANTICRESE 
 
O ITCMD ISSÕES GRATUITAS DE QUALQUER ESPÉCIE DE BENS (MÓVEIS OU IMÓVEIS), ENQUANTO O 
ITBI INCIDE APENAS SOBRE ALIENAÇÕES ONEROSAS DE BENS IMÓVEIS OU DIREITOS, EXCETO OS DE 
GARANTIA. ASSIM, NO CASO DE TRANSMISSÃO ONEROSA DE BENS MÓVEIS, NÃO INCIDE NEM O 
ITCMD NEM O ITBI 
 
 
CONSIDERA-SE OCORRIDO O FATO GERADOR (CRITÉRIO TEMPORAL) NO MOMENTO DO RESPECTIVO 
REGISTRO JUNTO AO CARTÓRIO DE IMÓVEIS COMPETENTE, NOS TERMOS DA LEI CIVIL 
 
NÃO INCIDE NA TRANSMISSÃO DE BENS OU DIREITOS INCORPORADOS AO PATRIMÔNIO DE PESSOA 
JURÍDICA EM REALIZAÇÃO DE CAPITAL, NEM SOBRE A TRANSMISSÃO DE BENS OU DIREITOS 
DECORRENTES DE FUSÃO, INCORPORAÇÃO, CISÃO OU EXTINÇÃO DA PESSOA JURÍDICA 
(IMUNIDADE), SALVO SE A ATIVIDADE PREPONDERANTE DO ADQUIRENTE FOR A COMPRA E VENDA 
DESSES BENS OU DIREITOS, LOCAÇÃO DE BENS IMÓVEIS OU ARRENDAMENTO MERCANTIL. 
 
NOS TERMOS DO ART. 37 DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL 
 
ART. 37 O DISPOSTO NO ARTIGO ANTERIOR NÃO SE APLICA QUANDO A PESSOA JURÍDICA 
ADQUIRENTE TENHA COMO ATIVIDADE PREPONDERANTE A VENDA OU LOCAÇÃO DE PROPRIEDADE 
IMOBILIÁRIA OU A CESSÃO DE DIREITOS RELATIVOS À SUA AQUISIÇÃO. 
§ 1º CONSIDERA-SE CARACTERIZADA A ATIVIDADE PREPONDERANTE REFERIDA NESTE ARTIGO 
QUANDO MAIS DE 50% (CINQUENTA POR CENTO) DA RECEITA OPERACIONAL DA PESSOA 
JURÍDICA ADQUIRENTE, NOS 2 (DOIS) ANOS ANTERIORES E NOS 2 (DOIS) ANOS SUBSEQUENTES À 
AQUISIÇÃO, DECORRER DE TRANSAÇÕES MENCIONADAS NESTE ARTIGO. 
§ 2º SE A PESSOA JURÍDICA ADQUIRENTE INICIAR SUAS ATIVIDADES APÓS A AQUISIÇÃO, OU 
MENOS DE 2 (DOIS) ANOS ANTES DELA, APURAR-SE-Á A PREPONDERÂNCIA REFERIDA NO 
PARÁGRAFO ANTERIOR LEVANDO EM CONTA OS 3 (TRÊS) PRIMEIROS ANOS SEGUINTES À DATA DA 
AQUISIÇÃO. 
§ 3º VERIFICADA A PREPONDERÂNCIA REFERIDA NESTE ARTIGO, TORNAR-SE-Á DEVIDO O 
IMPOSTO, NOS TERMOS DA LEI VIGENTE À DATA DA AQUISIÇÃO, SOBRE O VALOR DO BEM OU 
DIREITO NESSA DATA. 
§ 4º O DISPOSTO NESTE ARTIGO NÃO SE APLICA À TRANSMISSÃO DE BENS OU DIREITOS, 
QUANDO REALIZADA EM CONJUNTO COM A DA TOTALIDADE DO PATRIMÔNIO DA PESSOA 
JURÍDICA ALIENANTE. 
 
O § 5°, ART. 184, DA CONSTITUIÇÃO, PREVÊ IMUNIDADE SOBRE A TRANSFERÊNCIA DE IMÓVEIS 
DESAPROPRIADOS PARA FINS DE REFORMA AGRÁRIA 
 
 
NO QUE DIZ RESPEITO AO CRITÉRIO PESSOAL, O SUJEITO ATIVO É O MUNICÍPIO EM QUE TIVER 
LOCALIZADO O IMÓVEL OU DISTRITO FEDERAL. O SUJEITO PASSIVO É QUALQUER DAS PARTES NA 
OPERAÇÃO TRIBUTADA, COMPETINDO À LEI MUNICIPAL ELEGÊ-LO (EM GERAL, O ADQUIRENTE) 
 
A BASE DE CÁLCULO (CRITÉRIO QUANTITATIVO) É O VALOR VENAL DO IMÓVEL OU DIREITO 
TRANSMITIDO, NOS TERMOS DO ART. 38 DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL, CONSIDERADO COMO 
TAL O VALOR DE MERCADO DO BEM, EM CONDIÇÕES NORMAIS DE VENDA À VISTA. AS ALÍQUOTAS 
(CRITÉRIO QUANTITATIVO) SÃO FIXADAS POR LEI MUNICIPAL.