CONTRIBUINTES E RESPONSÁVEIS PARTE 3

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(IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA) 
 
OUTROSSIM, O CONCEITO DE RESPONSÁVEL SERÁ ESTUDADO COM BASE NOS ARTS. 21 A 25, DO 
REGULAMENTO DO IR. DESSE MODO 
 
SUCESSORES 
− SÃO PESSOALMENTE RESPONSÁVEIS: O ESPÓLIO, PELO DE CUJUS ATÉ A ABERTURA DA 
SUCESSÃO; O SUCESSOR A QUALQUER TÍTULO E O CÔNJUGE MEEIRO, PELO DE CUJUS ATÉ A 
PARTILHA, LIMITADA AO MONTANTE DO QUINHÃO; 
− O INVENTARIANTE NÃO ASSUME RESPONSABILIDADE POR SUCESSÃO. AO CONTRÁRIO DISSO, 
ELE SERÁ RESPONSÁVEL PELOS TRIBUTOS DEVIDOS PELO ESPÓLIO EM RELAÇÃO AOS ATOS NOS 
QUAIS INTERVIR, OU PELAS OMISSÕES QUE FOR RESPONSABILIZADO, NO CASO DE 
IMPOSSIBILIDADE DE CUMPRIMENTO DA OBRIGAÇÃO PELO ESPÓLIO. 
 
VEJAMOS A SEGUIR O ENTENDIMENTO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL SOBRE A 
RESPONSABILIDADE DO ESPÓLIO 
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CASO A PESSOA FALECIDA NÃO TENHA APRESENTADO AS DECLARAÇÕES ANTERIORES ÀS QUAIS 
ESTIVESSE OBRIGADA, ESSAS DECLARAÇÕES DEVEM SER APRESENTADAS EM NOME DA PESSOA 
FALECIDA. SE ESSAS DECLARAÇÕES FORAM APRESENTADAS, PORÉM CONSTATOU-SE QUE 
OCORRERAM ERROS, OMISSÕES OU INEXATIDÕES, ELAS DEVEM SER RETIFICADAS (VERIFICAR AS 
ORIENTAÇÕES CONTIDAS NA PERGUNTA 100). A RESPONSABILIDADE PELO IMPOSTO DEVIDO PELA 
PESSOA FALECIDA, ATÉ A DATA DO FALECIMENTO, É DO ESPÓLIO. ENCERRADA A PARTILHA, A 
RESPONSABILIDADE PELO IMPOSTO DEVIDO PELA PESSOA FALECIDA, ATÉ AQUELA DATA, É DO 
SUCESSOR A QUALQUER TÍTULO E DO CÔNJUGE MEEIRO, LIMITANDO-SE AO MONTANTE DOS BENS E 
DIREITOS A ELES ATRIBUÍDOS 
 
RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS 
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ART. 22 NA HIPÓTESE DE IMPOSSIBILIDADE DE EXIGÊNCIA DO CUMPRIMENTO DA OBRIGAÇÃO 
PRINCIPAL PELO CONTRIBUINTE, RESPONDEM SOLIDARIAMENTE COM ESTE NOS ATOS EM QUE 
INTERVIEREM OU PELAS OMISSÕES DE QUE FOREM RESPONSÁVEIS 
 I - OS PAIS, PELO IMPOSTO SOBRE A RENDA DEVIDO POR SEUS FILHOS MENORES; 
II - OS TUTORES, OS CURADORES E OS RESPONSÁVEIS, PELO IMPOSTO SOBRE A RENDA DEVIDO POR 
SEUS TUTELADOS, SEUS CURATELADOS OU MENORES DOS QUAIS DETENHAM A GUARDA JUDICIAL; 
III - OS ADMINISTRADORES DE BENS DE TERCEIROS, PELO IMPOSTO SOBRE A RENDA DEVIDO POR 
ESTES; 
IV - O INVENTARIANTE, PELO IMPOSTO SOBRE A RENDA DEVIDO PELO ESPÓLIO PARÁGRAFO ÚNICO. 
O DISPOSTO NESTE ARTIGO SOMENTE SE APLICA, EM MATÉRIA DE PENALIDADES, ÀQUELAS DE 
CARÁTER MORATÓRIO 
 
ART. 23 AS PESSOAS A QUE SE REFERE O ART. 22 SÃO PESSOALMENTE RESPONSÁVEIS PELOS 
CRÉDITOS CORRESPONDENTES A OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS RESULTANTES DE ATOS PRATICADOS 
COM EXCESSO DE PODERES OU INFRAÇÃO DE LEI. 
 
ART. 24 AS FIRMAS OU SOCIEDADES NACIONAIS E AS FILIAIS, AS SUCURSAIS OU AS AGÊNCIAS, NO 
PAÍS, DE FIRMAS OU DE SOCIEDADES COM SEDE NO EXTERIOR, SÃO RESPONSÁVEIS PELOS DÉBITOS 
DO IMPOSTO SOBRE A RENDA CORRESPONDENTES AOS RENDIMENTOS QUE HOUVEREM PAGO A SEUS 
DIRETORES, SEUS GERENTES E SEUS EMPREGADOS E DE QUE NÃO TENHAM DADO INFORMAÇÃO À 
REPARTIÇÃO, QUANDO ESTES SE AUSENTAREM DO PAÍS SEM OS TEREM SOLVIDO. 
 
RESPONSABILIDADE DE TERCEIRO 
PELA INOBSERVÂNCIA DO DEVER DE BOA ADMINISTRAÇÃO 
NO CASO DE IMPOSSIBILIDADE DO CUMPRIMENTO DA OBRIGAÇÃO PELO CONTRIBUINTE 
(NATUREZA SUBSIDIÁRIA), RESPONDEM SOLIDARIAMENTE COM ESTE NOS ATOS EM QUE 
INTERVIEREM OU PELAS OMISSÕES DE QUE FOREM RESPONSÁVEIS: 
− OS PAIS, PELOS FILHOS MENORES 
− OS TUTORES, CURADORES E RESPONSÁVEIS, PELOS TUTELADOS, CURATELADOS OU 
MENORES 
− OS ADMINISTRADORES DE BENS DE TERCEIROS 
− O INVENTARIANTE, PELO ESPÓLIO 
− APENAS PENALIDADES DE CARÁTER MORATÓRIO 
EM RAZÃO DE ATUAÇÃO INFRACIONAL 
− RESPONSABILIDADE PESSOAL POR ATOS PRATICADOS COM EXECSSO DE PODERES OU 
INFRAÇÃO DE LEI 
− PAIS, TUTORES, CURADORES, ADMINISTRADORES DE BENS DE TERCEIROS, INVENTARIANTE 
RESPONDEM PESSOALMENTE 
AS FIRMAS OU SOCIEDADES NACIONAIS E AS FILIAIS, AS SUCURSAIS OU AS AGÊNCIAS, NO PAÍS, 
DE FIRMAS OU SOCIEDADES COM SEDE NO EXTERIOR, SÃO RESPONSÁVEIS PELOS DÉBITOS DO 
IMPOSTO SOBRE A RENDA CORRESPONDENTES AOS RENDIMENTOS PAGOS A SEUS DIRETORES, 
SEUS GERENTES E SEUS EMPREGADOS E DE QUE NÃO TENHAM DADO INFORMAÇÃO A 
REPARTIÇÃO, QUANDO ESTES SE AUSENTAREM DO PAÍS SEM OS TEREM SOLVIDO 
 
RESPONSABILIDADE DE MENORES 
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ART. 25 OS RENDIMENTOS E OS BENS DE MENORES SOMENTE RESPONDERÃO PELA 
PARCELA DO IMPOSTO SOBRE A RENDA PROPORCIONAL À RELAÇÃO ENTRE SEUS 
RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS E O TOTAL DA BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO SOBRE A 
RENDA QUANDO DECLARADOS CONJUNTAMENTE COM O DE SEUS PAIS, NOS TERMOS 
DO § 3º DO ART. 3º (LEI Nº 4.506, DE 1964, ART. 4º, § 3º).