TAREFA 4 - Aberta

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TAREFA 4 – ABERTA – RESPOSTA
1. Um auditor obteve um empréstimo junto a uma instituição financeira e logo depois essa instituição tornou-se cliente do mesmo em trabalhos de auditoria. Estarei ai um caso de perda de independência? Estaria ai configurado um caso de conflito de interesse.
De acordo com a Seção 511 – Empréstimos e garantias, NBCPA 400, essa ação pode sim ser entendida como interesse proprio e de certa maneira ameaçar a indenpendência, além de referenciar o empréstimo ou garantia como “materialidade”. Mas para indentificar se tal ação se caracteriza ameaça a independência deve considerar a estrutura conceitual descrita na seção 120 da NBC PG 100.
2. João até o mês de dezembro era o responsável pela contabilidade da empresa. Ele passou por um processo de recrutamento e seleção e foi contratado pela empresa de auditoria a partir de Janeiro do ano seguinte. O João foi designado para realizar a auditoria das demonstrações contábeis da empresa onde ele trabalhava ate dezembro. Estarei ai um caso de perda de independência? Estaria ai configurado um caso de conflito de interesse.
Sim, é um caso de perda de independência e se configura com um caso de conflito de interesse proprio, tendo em vista que na Seção 522 da NBCPA 400 explicita que a ameaça de interesse proprio, de autorrevisão ou de familiaridade pode ser criada, antes do periodo coberto pelo relatorio de aubitoria, membro da equipe de auditoria foi:
(a) Conselheiro ou diretor do cliente ou auditoria; ou
(b) Empregado em posiçãode exercer influ~encia significativa sobre a elaboração dos registros contábeis ou das demonstrações contábeis do cliente sobre as quais a firma emitira uma opinião.
3. Antônio é o auditor da empresa Logos. Ele apresentou um relatório apresentando diversas falhas na condução das operações da empresa. O CEO da empresa ofereceu ao Antônio que ele fizesse o treinamento das pessoas e ainda elaborasse novos procedimentos de controle interno. O Antônio deve ou não aceitar o trabalho. Fundamente sua resposta baseado nas normas de auditoria.
Considerando a Seção 524, da NBCPA 400 vinculos empregáticios com cliente de auditoria podem criar ameaças de interesse proprio, de familiaridade ou de intimação, desde que a pessoa a seguir tiver sido membro da equipe de auditoria, socio da firma ou da firma em rede. Mas pensando que o Antônio pode ser somente um auditor interno da empresa sim ele pode aceitar a proposta de trabalho, e o serviço prestado por ele não ofereceria riscos.
4. Você é o auditor sênior responsável pela auditoria da empresa Logos. Você foi pressionado pelo diretor financeiro para completar  a auditoria nos 10 dias seguintes. Sua equipe esta em treinamento, pois são novos na função.  Você não daria conta de realizar o trabalho sem a ajuda dos seus colaboradores, os auditores assistentes. O que você faria nesse caso.
Antes de aceitar o trabalho, o auditor deverá obter conhecimento preliminar da atividade da entidade a ser auditada, mediante avaliação junto à administração, da estrutura organizacional, da complexidade das operações, e do grau de exigência requerido para a realização do trabalho de auditoria, de modo a poder avaliar se está capacitado a assumir a responsabilidade pelo trabalho a ser realizado. Esta avaliação deve ficar evidenciada de modo a poder ser comprovado o grau de prudência e zelo na contratação dos serviços. Dessa maneira ele também deve criar um planejamento previo de como tal trabalho será executado, e sabendo que não terá capacidade de atender os requisitos ele deve recusar os serviços.
5. Você esta iniciando na profissão de auditor. Está registrado no CNAI. O seu amigo resolveu te indicar para realizar trabalhos de auditoria e consultoria em uma empresa de capital aberto. Essa empresa tem filiais espalhadas pelo Brasil afora. Você percebe que é uma oportunidade e tanto ter esse cliente na sua carteira. Como você se comportaria nesse caso? Considere a NBCs TA s 200 e 210 na sua resposta.
Bom me comportaria de forma ética seguindo os requisitos especificos que um auditor deve ter de acordo com NBCTA 200, que são eles: 
(a) Integridade;
(b) Objetividade;
(c) Competência e zelo profissional;
(d) Confidencialidade; e
(e) Comportamento (ou conduta) profissinal;
Alem disso iria fazer um estudo prévio sobre as atividades da empresa e avaliar as condições de trabalho e se possuo capacidade para assumir tal responsabilidade.
6. A definição de materialidade é uma das maiores dificuldades para o auditor, considerando que ele deve garantir que seja realizado um trabalho suficiente para detectar informações materiais incorretas. A NBC TA 320 trata da materialidade no planejamento e execução da auditoria. Assim, com base nessa norma a) entenda como estabelecer essa materialidade em trabalhos de auditoria, b) Discuta a diferença entre uma avaliação quantitativa e qualitativa e c) Uma vez feita a avaliação da materialidade pelo auditor ele pode alterar a mesma?
A NBCTA 320 define materialidade para execução da auditoria o valor ou valores fixados pelo auditor, inferiores ao considerado relevante para as demonstrações contábeis como um todo, para adequadamente reduzir a um nível baixo a probabilidade de que as distorções não corrigidas e não detectadas em conjunto, excedam a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo. Para estabelecer qual é a materialidade em um trabalho de auditoria depende do julgamento profissional do auditor, pois é afetado pela perpeção do auditor e das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis,consideralndo de maneira razoavel que os usuarios possuem conhecimento razoavel de negocios, atividades economicas, de contabilidade, etc; 
Uma vez que o auditor detectar a necessidade de revisão de materialidade das demonstrações contabeis em caso de tomarconhecimento de informações durante a autidoria que teriam levado o auditor determinar inicialmente umvalor diferente. 
7. As evidencias de auditoria estão apresentadas na NBC TA 500. Em uma auditoria do contas a receber (clientes) baseado na referida norma, que evidencias você acredita serem suficientes para validação dessa conta.
De acordo com Item 5 (c) da NBCTA 500, evidencia de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e informações obtidas de outras fontes. Para validação das contas a receber adotaria os seguintes procedimentos e detecção de evidencias: 
Conferir se o saldo da conta de clientes a Receber constante no balancete contábil está em conformidade com o Relatório de Duplicatas a Receber do setor financeiro e efetuar os seguintes testes:
· por amostragem, selecionar clientes;
· efetuar testes de recebimento subseqüente (nos meses seguintes a data base do balancete, verificar o crédito ou depósito em conta corrente referente o recebimento das duplicatas analisadas);
· as duplicatas selecionadas para os testes, e ainda não recebidas até a data da realização dos trabalhos de Auditoria, conferir o valor e data de vencimento com a efetiva nota fiscal;
· investigar as diferenças existentes entre o balancete e o Relatório de Duplicatas a receber;
 
8. Os casos de fraudes no setor publico de uma forma geral, vem sendo divulgados de uma forma mais volumosa nos últimos anos. Nesse sentido qual é a contribuição da auditoria nesse setor? Discuta a norma de auditoria especifica para esse tipo de trabalho. Não deixe de comentar o papel do TCU e do TCE e por que não do MP.
De acordo com a TCU o objetivo da auditoria do setor publico pode ser descrita como um processo sistemático de obter e avaliar objetivamente evidência para determinar se a informação ou as condições reais de um objeto estão de acordo com critérios estabelecidos. Ou seja, ela ajuda a criar condições apropriadas e a fortalecer a expectativa de que as entidades do setor público e os servidores públicos desempenharãosuas atribuições de modo efetivo, eficiente, ético e em conformidade com as leis e os regulamentos aplicáveis. A NBASP 100 – correspondente à ISSAI 100 – estabelece principios fundamentais que são aplicaveis a todos os trabalhos de auditoria do setor publico, independentemente de sua forma ou do seu contexto.
9. Abaixo é fornecida uma lista de situações que o auditor vivencia no seu dia-a-dia. O seu  papel é identificar a norma que cada uma das situações se relaciona.
1. O auditor emitiu uma opinião sobre as Dcs.
NBCTA 700 - Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis.
2. O auditor é cuidadoso na realização da auditoria e na redação da sua opinião.
NBCTA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria
NBCTA 210 – Concordancia com os Termos do Trabalho de Auditoria
3. O auditor investiga e seja a conclusão a respeito dos controles internos.
NBCTA 265 – Comunicação de Deficiências de Controle interno.
4. A auditoria segue um planejamento
NBCTA 300 – Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis.
5. A auditoria constatou todas as evidencias necessárias para chegar a uma conclusão.
NBCTA 500 – Evidência de Auditoria
NBCTA 501 - Evidência de Auditoria – Considerações Específicas para Itens Selecionados
6. O auditor é objetivo e imparcial na realização da auditoria.
NBCTA 200 – Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria
NBCTA 240 - Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis
7. A relevância foi respeitada durante todo o trabalho.
NBCTA 315 - Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente
8. A materialidade foi estabelecida considerando padrões aceitáveis.
NBCTA 320 - Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria
9. A inspeção em documentos foi realizada pelo auditor de forma satisfatória.
NBCTA 230 – Documentação da Auditoria