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CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO Prof. Msc. Idair Edson Marcello UNIDADE I – Aula 04 IMPOSTOS: DOS ESTADOS (ICMS) 2 O ICMS poderá ser seletivo em função da essencialidade das mercadorias e dos serviços. O ICMS é, por determinação constitucional, um imposto não-cumulativo. Do imposto devido em cada operação será abatido o valor pago na operação anterior. IMPOSTOS: DOS ESTADOS (ICMS) 3 O imposto incide sobre: a) as operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; b) as prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; IMPOSTOS: DOS ESTADOS (ICMS) 4 O imposto incide sobre: c) as prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza; d) o fornecimento de mercadorias com prestação de serviços não compreendidos na competência tributária dos municípios; IMPOSTOS: DOS ESTADOS (ICMS) 5 O imposto incide sobre: e) o fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência tributária dos municípios, quando a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar à incidência do imposto estadual; f) a entrada no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria ou bem oriundos de outras Unidades da Federação, destinados ao uso ou consumo ou ao ativo permanente. IMPOSTOS: DOS ESTADOS (ICMS) 6 Fato Gerador: a) da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; b) do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; IMPOSTOS: DOS ESTADOS (ICMS) 7 • Cálculo do Imposto: • O ICMS é calculado por dentro, ou seja, seu valor incorpora sua base de cálculo. • Valor Total da Nota Fiscal X ICMS ICMS NO PARANÁ 8 150,19 x 29% = 43,55 150,19 – 43,55 = 106,64 106,64 x 41% = 43,55 106,64 + 43,55 = 150,19 + 11,11 = 161,30 IMPOSTOS: DOS ESTADOS (ICMS) 9 Alíquotas: a) As alíquotas internas do ICMS de cada Estado são fixadas por lei estadual e reproduzidas em regulamento. b) As alíquotas externas variam conforme a região de onde se adquire a matéria-prima ou para onde se vende o produto. Podem ser de: 7% AC,AL,AM,AP,BA,CE,DF,ES,GO,MA,MT,MS, PA,PB,PE,PI,RN,RO,RR,SE,TO) e, 12% (RJ,MG,SP,PR,SC,RS). ICMS - ALÍQUOTAS 10
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