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MÓDULO 2: OBJETIVO: Conhecer as contas patrimoniais e de resultado; Patrimônio = riqueza = conjunto de ativo e de passivo de uma pessoa (física ou jurídica). O que é ativo? O que é passivo? O que é ativo? Recursos controlados por uma empresa (ou uma pessoa física) que têm grande capacidade de gerar benefícios econômicos futuros. Exemplos: máquinas; mercadorias para revenda, ou estoque; marca; patente; softwares; valores a receber decorrentes de venda a prazo, empréstimos e financiados concedidos e adiantamentos feitos. Passivo = obrigações que surgem em função de compra a prazo, empréstimos e financiamentos obtidos e adiantamentos recebidos; ATIVIDADE 1 De acordo com as informações abaixo, identifique e organize os elementos patrimoniais da empresa JKF Alimentos Congelados em 30/06/2010 em um relatório contábil (Balanço Patrimonial). Os elementos abaixo dizem respeito à empresa da família, a JKF Alimentos Congelados em 30/junho/2010. - veículo: R$ 30.000,00. Há o financiamento do carro no valor de R$ 10.000,00 (20 parcelas de R$ 500,00) a pagar; - imóvel próprio onde está a fábrica da empresa: R$ 30.000,00; - dinheiro no caixa da empresa: R$ 20.000,00; - máquinas e equipamentos usados na preparação de alimentos: R$ 30.000; - empréstimos e financiamentos bancários obtidos no valor de R$ 10.000,00; - duplicatas a pagar (boletos): R$ 20.000; - produtos para venda no montante de R$ 5.000,00; - Adiantamento de cliente no valor de R$ 5.000,00 - Adiantamento a fornecedor: R$ 5.000,00 (o material disponível no AVA usa o termo mais informal, comercial, que é Adiantamento de fornecedor. Uma análise mais rigorosa sinaliza que o fornecedor jamais pode adiantar dinheiro, mas sim o cliente). ATIVO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO Veículo R$ 30.000,00 Financiamento a pagar R$ 10.000,00 Imóvel R$ 30.000,00 Empréstimos a pagar R$ 10.000,00 Caixa R$ 20.000,00 Adiantamento de cliente R$ 5.000,00 Máquinas e equipamento R$ 30.000,00 Adiantamento a fornecedor R$ 5.000,00 PADRÃO DE RESPOSTA ATIVO = recursos controlados PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Veículo R$ 30.000,00 Contas a pagar R$ 10.000,00 Imóvel R$ 30.000,00 Empréstimos e financiamentos R$ 10.000,00 Caixa R$ 20.000,00 Duplicatas a pagar R$ 20.000,00 Máquinas R$ 30.000,00 Adiantamento de cliente R$ 5.000,00 Estoque R$ 5.000,00 Total do passivo R$ 45.000,00 Adiantamento a fornecedor R$ 5.000,00 TOTAL do Patrimônio Líquido R$ 75.000,00 TOTAL R$ 120.000,00 R$ 120.000,00 · Situação patrimonial superavitária porque o Patrimônio Líquido é positivo; · A empresa controla R$ 120.000,00 em ativos, mas ela é proprietária de um total equivalente a R$ 75.000,00 do total de R$ 120.000,00 (ou seja, o Patrimônio Líquido). Terceiros (bancos, fornecedores e clientes) são os proprietários de uma parcela equivalente a R$ 45.000,00 (passivo) do total de R$ 120.000,00; · Lembre-se: o total do ativo é SEMPRE igual ao total da soma passivo + patrimônio líquido; · ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO; (esta identidade ocorre porque o ativo tem uma origem, ou seja, o ativo não surge do nada); · A origem de um ativo ou é própria (Patrimônio Líquido), ou terceiros emprestam os recursos à empresa para o controle do ativo. Quem obtém recurso com terceiros assume um compromisso, uma obrigação, um passivo para honrar. Daí, o fato do passivo ser uma obrigação a honrar; · ASSIM, TEMOS: RECURSOS CONTROLADOS = ORIGEM DOS RECURSOS; ou, de forma mais clássica, ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO; · CONTAS PATRIMONIAIS SÃO CONTAS QUE REPRESENTAM TODO E QUALQUER ATIVO E TODO E QUALQUER PASSIVO; ATIIVDADE 2 OBJETIVO: compreender as relações entre contas patrimoniais e as de resultado; compreender a classificação dos fatos contábeis: permutativo, modificativo e misto. Identifique como os fatos contábeis abaixo ocorridos em julho de 2010 modificaram o Patrimônio da JKF Alimentos que ela apresentava em 30.06.2010. ATIVO 30/06/2010 PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 30/6/2010 Veículo R$ 30.000,00 Contas a pagar R$ 10.000,00 Imóvel R$ 30.000,00 Empréstimos e financiamentos R$ 10.000,00 Caixa R$ 20.000,00 Duplicatas a pagar R$ 20.000,00 Máquinas R$ 30.000,00 Adiantamento de cliente R$ 5.000,00 Estoque R$ 5.000,00 Total do passivo R$ 75.000,00 Adiantamento a fornecedor R$ 5.000,00 TOTAL do Patrimônio Líquido R$ 45.000,00 TOTAL R$ 120.000,00 R$ 120.000,00 FATOS CONTÁBEIS OCORRIDOS EM JULHO/2010. 1) compra financiada de um automóvel no valor de R$ 40.000. Este valor será pago em 10 parcelas iguais, e o vencimento da 1º parcela será no próximo mês; (exemplo de fato permutativo = permuta = troca de elementos patrimoniais sem mudar o Patrimônio Líquido) 2) venda a prazo do estoque por R$ 10.000,00. O custo desse estoque (ou custo da mercadoria vendida) foi o montante de R$ 5.000,00; (fato misto porque há uma troca de elementos patrimoniais com mudança no Patrimônio Líquido) 3) pagamento no valor de R$ 3.000,00 referente à folha de salário deste mês de julho; 4) energia deste mês de julho no valor de R$ 1.000,00 que será paga no próximo mês (5.08.2010); Balanço Patrimonial após os fatos será? ATIVO 31/07/2010 PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO 31/07/2010
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