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1 Análise das Demonstrações Contábeis Parte 1 Dinâmica 1 Observe as demonstrações contábeis abaixo, relativas ao mês de Janeiro/X1 e explique que ajustes você faria para corrigi-las conforme as informações que seguem e apresente as demonstrações contábeis ajustadas: Balanço patrimonial, 31/jan/X1 (original) Ativo circulante Patrimônio Líquido Caixa 60.500 Capital Social 70.000 Clientes 13.500 Lucros Acumulados 8.000 Estoques 4.000 Total patrimônio líquido 78.000 Total ativo circulante 78.000 Ativo Total 78.000 Passivo + PL 78.000 Demonstração do resultado do exercício, jan/X1 (original) Receitas de vendas 30.000 Custo das mercadorias vendidas - 19.000 Lucro Bruto 11.000 Despesa de Aluguel - 2.000 Despesa de Propagandas - 2.500 Resultado do período 6.500 Após uma minuciosa avaliação da confiabilidade das informações apresentadas, você constatou que: Dica: preencha as lacunas acima com as palavras “superavaliado(a)”, “subavaliado(a)”, “aumentar”, “reduzir”. 1. A administração da empresa reconheceu, duas vezes, a receita relativa a uma venda a prazo realizada em janeiro, no valor de $300. Observe que a empresa reconheceu a baixa das mercadorias vendidas corretamente. a. Explique que ajuste você faria no Balanço Patrimonial. O Ativo está ___________________. É necessário ___________________o ativo e ___________________o patrimônio líquido. b. Explique que ajuste você faria na Demonstração do Resultado. A receita está ___________________. É necessário ___________________a receita e ___________________o resultado do período. 2 2. A administração da entidade esqueceu-se de reconhecer a despesa de salário do mês de janeiro, no valor de $200, o que deverá ser paga no início de fevereiro. a. Explique que ajuste você faria no Balanço Patrimonial. O Passivo está ___________________. É necessário ___________________o passivo e ___________________o patrimônio líquido. b. Explique que ajuste você faria na Demonstração do Resultado. A despesa está ___________________. É necessário ___________________ ___________________ a despesa e ___________________o resultado do período. Após realizar todos esses ajustes, você apuraria as seguintes demonstrações contábeis: Balanço patrimonial, 31/jan/X1 (ajustado) Ativo circulante Passivo circulante Caixa Salários a pagar Clientes Total passivo circulante Estoques Total ativo circulante Patrimônio Líquido Capital Social Lucros Acumulados Total patrimônio líquido Ativo Total Passivo + PL Demonstração do resultado do exercício, jan/X1 (ajustada) Demonstração do Resultado Receitas de vendas Custo das mercadorias vendidas Lucro Bruto Despesa de Aluguel Despesa de Salários Despesa de Propagandas Resultado do período 3 Dinâmica 2 Elabore a análise vertical do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa Hipotética, 2014. Balanço patrimonial, análise vertical Hipotética Balanço Patrimonial 31/12/2014 R$ milhares AV% 2014 Ativo Total 542.893 100,0% Ativo Circulante 293.714 Ativo Não Circulante 249.179 Passivo + Patrimônio Líquido 542.893 100,0% Passivo Circulante 139.380 Passivo Não Circulante 206.493 Patrimônio Líquido 197.020 Demonstração do resultado do exercício, análise vertical Hipotética Demonstração do Resultado do Exercício 31/12/2014 R$ milhares AV% 2014 Receita de Venda de Bens e/ou Serviços 471.100 100,0% Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos -144.311 Resultado Bruto 326.789 Despesas/Receitas Operacionais -235.708 -50,0% Result. antes do Result. Financeiro e Tributos 91.081 19,3% Resultado Financeiro -36.131 -7,7% Imposto de Renda e Contribuição Social -17.293 -3,7% Lucro/Prejuízo do Período 37.657 4 Dinâmica 3 Elabore a análise horizontal do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício da Empresa Hipotética, 2014. Sabe-se que a inflação acumulada de 2014 foi 5,1%. Balanço patrimonial, análise horizontal Hipotética Balanço Patrimonial 31/12/2014 R$ milhares $2014 31/12/2013 R$ milhares $2013 31/12/2013 R$ milhares $2014 AH% 2014- 2013 Ativo Total 542.893 275.069 Ativo Circulante 293.714 183.043 192.378 52,7% Ativo Não Circulante 249.179 92.026 Passivo + Patrimônio Líquido 542.893 275.069 289.098 87,8% Passivo Circulante 139.380 67.533 Passivo Não Circulante 206.493 54.544 57.326 260,2% Patrimônio Líquido 197.020 152.992 160.795 22,5% Inflação acumulada 2014 5,1% Demonstração do resultado do exercício, análise horizontal Empresa Hipotética Demonstração do Resultado do Exercício 31/12/201 4 R$ milhares $2014 31/12/201 3 R$ milhares $2013 31/12/201 3 R$ milhares $2014 AH% 2014- 2013 Receita de Venda de Bens e/ou Serviços 471.100 351.091 Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos - 144.311 - 119.955 Resultado Bruto 326.789 231.136 242.924 34,5% Despesas/Receitas Operacionais - 235.708 - 170.286 - 178.971 31,7% Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos 91.081 60.850 63.953 42,4% Resultado Financeiro - 36.131 - 4.856 - 5.104 607,9% Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro - 17.293 - 18.939 - 19.905 -13,1% Lucro/Prejuízo do Período 37.657 37.055 IGP-M/FGV, acumulado 2014 5,1% 5 Dinâmica 4 Elabore a análise de liquidez da Empresa Hipotética, 2014. Balanço patrimonial Empresa Hipotética Balanço Patrimonial 31/12/2014 R$ milhares Ativo Total 542.893 Ativo Circulante 293.714 Ativo Não Circulante 249.179 Ativo Realizável a Longo Prazo 18.914 Imobilizado 141.642 Intangível 88.623 Passivo + Patrimônio Líquido 542.893 Passivo Circulante 139.380 Passivo Não Circulante 206.493 Patrimônio Líquido 197.020 Indicadores de Liquidez Empresa Hipotética Indicadores de Liquidez 2014 Liquidez Corrente Liquidez Geral 6 Dinâmica 5 Elabore a análise de endividamento da Empresa Hipotética, 2014. Balanço patrimonial Empresa Hipotética Balanço Patrimonial 31/12/2014 R$ milhares Ativo Total 542.893 Ativo Circulante 293.714 Ativo Não Circulante 249.179 Passivo + Patrimônio Líquido 542.893 Passivo Circulante 139.380 Obrigações Sociais e Trabalhistas 20.384 Fornecedores 52.981 Obrigações Fiscais 21.387 Empréstimos e Financiamentos 19.716 Outras Obrigações 24.912 Passivo Não Circulante 206.493 Empréstimos e Financiamentos 185.534 Outras Obrigações 18.609 Provisão para contingências 2.350 Patrimônio Líquido 197.020 Indicadores de Endividamento Empresa Hipotética Indicadores de Endividamento 2014 Endividamento Geral Endividamento Oneroso (Passivo Oneroso sobre Ativo) 7 Dinâmica 6 Elabore a análise de rentabilidade da Empresa Hipotética, 2014. Sabe-se que a inflação acumulada de 2014 foi 5,1%. Balanço patrimonial Empresa Hipotética Balanço Patrimonial 31/12/2014 R$ milhares $2014 31/12/2013 R$ milhares $2013 31/12/2013 R$ milhares $2014 Ativo Total 542.893 275.069 Ativo Circulante 293.714 183.043 192.378 Ativo Não Circulante 249.179 92.026 96.719 Passivo + Patrimônio Líquido 542.893 275.069289.098 Passivo Circulante 139.380 67.533 70.977 Passivo Não Circulante 206.493 54.544 57.326 Patrimônio Líquido 197.020 152.992 Inflação acumulada 2014 5,1% Demonstração do resultado do exercício Empresa Hipotética Demonstração do Resultado do Exercício 31/12/2014 R$ milhares Receita de Venda de Bens e/ou Serviços 471.100 Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos - 144.311 Resultado Bruto 326.789 Despesas/Receitas Operacionais - 235.708 Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos 91.081 Resultado Financeiro - 36.131 Receitas Financeiras 5.678 Despesas Financeiras - 41.809 Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro - 17.293 Lucro/Prejuízo do Período 37.657 8 Indicadores de rentabilidade Empresa Hipotética Indicadores de Rentabilidade 2014 Patrimônio Líquido médio Retorno do Patrimônio Líquido Ativo Total médio Retorno do Ativo 9 Orientação Dever de Casa Questão 01 Observe as demonstrações contábeis abaixo, relativas ao mês de Junho/X1, explique que ajustes você faria para corrigi-las conforme as informações que seguem e apresente as demonstrações contábeis ajustadas. Balanço patrimonial, 30/jun/X1 (original) Ativo Passivo Ativo circulante Passivo circulante Disponível 43.255 Fornecedores 8.796 Clientes 2.870 Financiamentos 20.000 Estoques 75 Total PC 28.796 Total AC 46.200 Ativo não circulante, Imobilizado Patrimônio Líquido Computadores 14.000 Capital social 90.000 Veículos 45.000 Lucros acumulados 12.237 Máquinas 30.000 Total PL 102.237 Depreciação acumulada - 4.167 Total AÑC Imob 84.833 Total Ativo 131.033 Total Passivo + PL 131.033 Demonstração do resultado do exercício, jun/X1 (original) Receita de Vendas 11.500 Custo das Mercadorias Vendidas -5.696 Lucro bruto 5.804 Despesa de salários -3.400 Despesa de depreciação -167 Resultado do período 2.237 Após uma minuciosa avaliação da confiabilidade das informações apresentadas, você constatou que: Dica: preencha as lacunas acima com as palavras “superavaliado”, “subavaliado”, “aumentar”, “reduzir”. 10 1. A prestação do aluguel da loja que deverá ser paga no início de julho, mas que se refere ao mês de junho, não foi reconhecida como despesa em junho. O valor do aluguel mensal é $800. a. Explique que ajuste você faria no Balanço Patrimonial. O Passivo está ___________________. É necessário ___________________o passivo e ___________________o patrimônio líquido. b. Explique que ajuste você faria na Demonstração do Resultado. A despesa está ___________________. É necessário ______________________________________ a despesa e ___________________o resultado do período. 2. A administração da empresa se esqueceu de reconhecer a receita relativa a uma venda à vista realizada no dia 30 de junho, no valor de $370. O dinheiro da venda também não foi contabilizado como disponível. Observe que a empresa já reconheceu a baixa da mercadoria vendida. a. Explique que ajuste você faria no Balanço Patrimonial. O Ativo está ___________________. É necessário ___________________o ativo e ___________________o patrimônio líquido. b. Explique que ajuste você faria na Demonstração do Resultado. A receita está ___________________. É necessário ___________________a receita e ___________________o resultado do período. 3. A administração da empresa se esqueceu de contabilizar a despesa de depreciação dos veículos e das máquinas que foram adquiridas no início de junho. O valor da depreciação mensal relativa ao veículo é $130 e $55 relativamente à máquina. a. Explique que ajuste você faria no Balanço Patrimonial. O Ativo está ___________________. É necessário ___________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ___________________ o ativo e ___________________o patrimônio líquido. b. Explique que ajuste você faria na Demonstração do Resultado. A despesa está ___________________. É necessário ___________________ ___________________ a despesa e ___________________o resultado do período. 4. A administração da entidade se esqueceu de reconhecer a provisão para créditos de liquidação duvidosa. Após análise da situação creditícia dos clientes, você constatou que a entidade deveria ter reconhecido provisão equivalente a 2% do saldo de clientes. a. Explique que ajuste você faria no Balanço Patrimonial. O Ativo está ___________________, é necessário ______________________________________ ___________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ o ativo e ___________________o patrimônio líquido. b. Explique que ajuste você faria na Demonstração do Resultado. A despesa está ___________________, é necessário ______________________________________ a despesa e ___________________o resultado do período. 11 5. Metade da dívida relativa aos financiamentos vence daqui a 3 anos. a. Explique que ajuste você faria no Balanço Patrimonial. O passivo circulante está ___________________. É necessário ___________________o passivo circulante e ___________________o passivo não circulante. Observe que neste caso não há que se ajustar a Demonstração do Resultado. Após realizar todos esses ajustes, você apuraria as seguintes demonstrações contábeis. Balanço patrimonial, 30/jun/X1 (ajustado) Ativo Passivo Ativo circulante Passivo circulante Disponível Fornecedores Clientes Aluguel a pagar Provisão p/ Créditos Liq. Duvidosa Financiamentos Estoques Total PC Total AC Passivo não circulante Financiamentos Ativo não circulante, Imobilizado Total PÑC Computadores Veículos Patrimônio Líquido Máquinas Capital social Depreciação acumulada Lucros acumulados Total AÑC Imob Total PL Total Ativo Total Passivo + PL Demonstração do resultado do exercício, jun/X1 (ajustada) Receita de Vendas Custo das Mercadorias Vendidas Lucro bruto Despesa de salários Despesa de aluguel Despesa com prov.p/cred.liq.duv. Despesa de depreciação Resultado do período 12 Questão 02 A partir dos valores da questão anterior, compare os indicadores de liquidez, endividamento e rentabilidade entre os valores originais e os ajustados. Para fins de cálculo dos indicadores de rentabilidade, considere que o PL inicial (já atualizado pela inflação) é $80.000 e que o Ativo total inicial (já atualizado pela inflação) é $100.000. Dica (1): o objetivo desta análise é identificar os efeitos dos ajustes efetuados aos valores originalmente apresentados pela empresa. originais ajustados LIQUIDEZ corrente geral ENDIVIDAMENTO geral oneroso CÁLCULO VALORES MÉDIOS PL médio Ativo total médio RENTABILIDADE do PL do Ativo Dica (2): preencha as lacunas que seguem com: “mais confortável” / “menos confortável” / “muito melhores” / “muito piores”. A liquidez corrente calculada sobre os valores ajustados ficou ______________________________________que a liquidez corrente calculada sobre os valores originais; entretanto, a liquidez geral ficou ______________________________________. Os indicadores de endividamento ficaram praticamente constantes. Os indicadores de rentabilidade calculados sobre os valores ajustados ficaram ______________________________________que os indicadores calculados sobre os valores originais. 13 Questão 03 Leia a reportagem “Cardápio caro derruba receita de restaurantes”, de Cynthia Malta, publicada no jornalValor Econômico de terça-feira, 9/julho/2015 (página A1), e responda: Cardápio caro derruba receita de restaurantes As filas de espera nos restaurantes, comuns nos últimos anos, quase desapareceram. “É a crise mais séria que já enfrentei em dez anos como empresário”, diz Juscelino Pereira, tradicional proprietário de restaurantes em São Paulo. Os aumentos de custos de alimentos, bebidas, aluguel e mão de obra levaram as casas a reajustar os cardápios de tal forma que assustaram e afugentaram os consumidores. No primeiro semestre, segundo estimativa da Associação Nacional dos Restaurantes, o faturamento do setor caiu 10% em média em todo o país. As margens de lucro, que há quatro anos estavam entre 12,5% e 15%, agora oscilam entre 8% e 9%. A avaliação de Juscelino é confirmada por outros empresários do setor, que emprega cerca de 6 milhões de pessoas no país, 8% da força de trabalho, e fatura R$ 65 bilhões por ano, 1,45% do PIB. Se for considerada toda a cadeia, incluindo o atacado que abastece bares e restaurantes, esse mercado alcança R$ 182 bilhões, ou 4% do PIB. Cristiano Melles, presidente da ANR e sócio da rede de churrascarias Pobre Juan, observa que os preços nos cardápios têm gerado muitas reclamações por parte dos clientes. Mas diz que “o restaurante virou o vilão da história” porque as pessoas não têm como cortar gastos com escola, saúde, gasolina e supermercado. Os donos de restaurantes argumentam que os cardápios foram reajustados em razão dos aumentos expressivos em seus custos. Nos últimos doze meses, terminados em junho, a alimentação fora do lar mostra um aumento de 11,18% – abaixo da variação de alimentos e bebidas, de 12,80%. O custo de ocupação, que inclui gastos de aluguel, condomínio, IPTU e verba promocional (em shoppings), subiu 90% nos últimos quatro anos, diz Melles. A folha de funcionários, que corresponde entre 22% e 25% da receita bruta de um restaurante, tem sido outro ponto de pressão nos custos. a. No trecho “No primeiro semestre, segundo estimativa da Associação Nacional dos Restaurantes, o faturamento do setor caiu 10% em média em todo o país”, a jornalista apresenta uma análise: (a) Vertical (b) Horizontal (c) De liquidez (d) De endividamento (e) De lucratividade b. No trecho “As margens de lucro, que há quatro anos estavam entre 12,5% e 15%, agora oscilam entre 8% e 9%”, a jornalista apresenta uma análise: (a) Vertical (O fato de se comparar a margem de lucro em duas datas não faz da análise vertical uma análise horizontal) (b) Horizontal (c) De liquidez (d) De endividamento (e) De lucratividade 14 c. No trecho “Nos últimos doze meses, terminados em junho, a alimentação fora do lar mostra um aumento de 11,18%”, a jornalista apresenta uma análise: (a) Vertical (b) Horizontal (c) De liquidez (d) De endividamento (e) De lucratividade d. No trecho “A folha de funcionários, que corresponde entre 22% e 25% da receita bruta de um restaurante, tem sido outro ponto de pressão nos custos”, a jornalista apresenta uma análise: (a) Vertical (b) Horizontal (c) De liquidez (d) De endividamento (e) De lucratividade
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