PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO AVANÇADO - A2

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CIÊNCIAS CONTÁBEIS
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO AVANÇADO
ATIVIDADE A2
Anderson Capello
NOTA – 10,00
1 - O fato gerador do ITCMD é também, além da transmissão causa mortis, a transmissão por doação de bens móveis, títulos e créditos, que se opera nos termos da lei civil quando uma pessoa, por liberalidade, os transfere do seu patrimônio para o de outra que os aceita expressa, tácita ou presumidamente, com ou sem encargo.
P& Ecirc;GAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. - 9. ed. - São Paulo: Atlas, 2017 (adaptado).
Para o caso de transmissão por doação, os critérios temporal e espacial do ITCMD são, respectivamente:
· a data em que o donatário efetivamente recebe a doação e o domicílio do doador.
· a data da promessa de transmissão e o local em que estiver o bem doado.
· a data da transmissão do bem doado e o domicílio do donatário.
· a data da transmissão do bem doado e o domicílio do doador.
· a data da promessa de transmissão e o domicílio do donatário.
2 - Bernardo, residente e domiciliado no Estado A, é detentor de ações representativas do capital social da Alfa S/A, com sede no Estado B. Bernardo decide, então, doar parte dessa participação acionária a seu filho, Pedro, domiciliado no Estado C.
A respeito do Estado para o qual deverá ser recolhido o imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação (ITCMD) incidente nessa operação, marque a alternativa correta
· O imposto deverá ser recolhido ao Estado C, uma vez que o contribuinte do imposto é o donatário.
· O Estado competente para cobrar o imposto na operação será aquele com alíquotas inferiores às praticadas pelos demais.
· O imposto deverá ser recolhido ao Estado B, uma vez que a participação acionária é relativa à sociedade ali estabelecida.
· O Estado competente para exigir o imposto na operação em análise é o Estado A, onde tem domicílio o doador.
· Doador ou donatário pode recolher o imposto ao Estado A ou ao Estado C, pois o contribuinte do imposto será qualquer das partes da operação tributada.
3 - O Planejamento Tributário no contexto familiar é fundamental para uma economia tributária elisiva. Nas sucessões, doações e transmissões onerosas de bens móveis ou de direitos reais há que se considerar o aspecto da incidência tributária do ITBI (Imposto de Transmissão de Bens Imóveis). Considere que, hipoteticamente, um casal precisa realizar partilha de um único imóvel de propriedade deles e que estes são casados pelo regime de comunhão universal de bens. Em relação à incidência do ITBI, é correto afirmar que:
· não sofre incidência, pois há uma transferência não onerosa.
· incide sobre o valor do direito real.
· não sofre incidência, pois não há transferências de patrimônio.
· incide ITBI sobre a metade da avaliação do imóvel transferido.
· incide ITBI sobre o valor da avaliação do imóvel partilhado.
4 - Suponha que uma pessoa jurídica brasileira seja detentora de um imóvel e queira transferi-lo com a máxima economia tributária. Tal patrimônio será capitalizado em uma offshore, um tipo de empresa domiciliada em um território exterior onde, licitamente, é possível obter economia tributária. O poder acionário ficará com a antiga proprietária do bem brasileiro.
Com base na operação, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.
1. Como já se pode depreender, nessa transferência patrimonial não há incidência do Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis (ITBI) de competência municipal.
PORQUE
1. Nessa modalidade de operação não há tributação em face da imunidade prevista em casos que bens imóveis são transmitidos para fins de integralização de capital, conforme o art. 156, § 2°, I da Constituição Federal.
CREPALDI, S. Planejamento tributário: teoria e prática. - 3. ed. - São Paulo: Atlas, 2019 (adaptada)
 A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.
· As asserções I e II são falsas.
· As asserções I e II são verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
· As asserções I e II são verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.
· A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa.
· A asserção I é uma proposição falsa e a II é uma proposição verdadeira.
5 - Maria José faleceu em São Paulo - SP, cidade onde era domiciliada, mas deixou a seus herdeiros, que residem em Minas Gerais, um bem imóvel situado no estado de Goiás. Seu inventário tramita perante vara competente em São Paulo. 
Qual estado da federação será competente para cobrar o imposto sobre transmissão causa mortis (ITCMD) relativamente ao bem imóvel do caso?
· São Paulo, pois o bem imóvel será transmitido por herança.
· Minas Gerais, pois é o estado em que os sujeitos passivos (herdeiros) estão domiciliados.
· São Paulo, pois é o estado em que estava domiciliada a proprietária do bem imóvel.
· Goiás, pois pelo critério espacial é o local em que o bem imóvel está situado.
· São Paulo, pois pelo critério temporal é o local em que o inventário tramita.
6 - A Telle Marketing Ltda é uma empresa brasileira que presta serviços de agenciamento de publicidade e propaganda (10.08) no Brasil e no exterior sendo, assim, contribuinte do ISSQN (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza). A respeito da regra matriz de incidência e recolhimento do ISSQN e a situação hipotética da empresa citada, assinale a opção correta:
· O ISSQN não incide sobre a exportação dos serviços da empresa para países estrangeiros.
· São contribuintes do ISS a empresa, seus diretores e sócios-gerentes.
· A empresa está desobrigada de recolher o ISSQN quanto aos serviços iniciados no exterior do país.
· Os empregados da empresa devem recolher o ISSQN.
· O ISSQN incide sobre os serviços prestados integralmente pela empresa no exterior.
7 - O ITBI (Imposto sobre Transmissão Inter Vivos) incide sobre a transmissão de bens imóveis ou direitos a eles relativos decorrentes de:
1. transmissões de imóveis por permuta.
2. fusão, incorporação ou cisão de pessoa jurídica.
3. partilha onerosa de bens em que a transmissão se deu acima da meação ou quinhão.
4. transmissão onerosa de bens a cônjuge.
5. transmissões de imóveis por usucapião.
É correto o que se afirma apenas em:
· I, III, IV e V.
· I, III e IV
· III e IV.
· II e V.
· I, II e V.
8 - A Construtora ABC prestou serviços de execução de obras hidráulicas em determinado município brasileiro em que o Código Tributário Municipal define alíquota de 5% de ISSQN para este tipo de serviço e a exclusão da base de cálculo os valores dos materiais fornecidos pelo prestador, conforme Lei Complementar nº 116/03. Sabe-se que o preço da empreitada global foi de R$130.000,00, no qual está incluso R$50.000,00 em materiais aplicados (tubos, conexões e materiais afins) e o valor de R$20.000,00 referente à subempreitada e já tributado pelo ISSQN.
Considerando somente essas informações, o valor de ISSQN a ser pago pela Construtora ABC será de
· R$5.500,00.
· R$8.000,00.
· R$6.500,00.
· R$3.000,00.
· R$4.000,00.
9 – O ITBI , um imposto de competência dos Municípios, está definido no art. 156, II, da CF 88, e incide sobre as transmissões inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos à sua aquisição.
 
A respeito do ITBI, julgue a afirmativas que seguem e marque a alternativa correta:
I. É devido no Município da situação do bem.
II. O fato gerador ocorre com a transmissão causa mortis.
III. A base de cálculo é o valor venal dos bens imóveis transmitidos ou direitos cedidos.
IV. O fato gerador dar-se-á com o Registro Imobiliário do imóvel.
É correto o que se afirma apenas em:
· III e IV.
· I, II, III e IV.
· I, II e IV.
· I e III.
· I, III e IV.
10 - O produto da arrecadação do ISSQN relativo ao serviço de arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens (15.09), cujo período de apuração se dê até o último dia do exercício financeiro de 2022, será partilhado entre o Município do local do estabelecimento prestador e o Município do domicílio do tomador desses serviços,conforme Lei Complementar nº 175/2020.
Considere que, em jan/2021, a empresa Arrenda Mais Ltda tenha auferido receita com a prestação de serviços de leasing com tomadores residentes em municípios diferentes do qual a prestadora está localizada no valor de R$100.000,00. A partir das novas determinações da Lei Complementar nº 175/2020 e o caso da Arrenda Mais Ltda, quanto será recolhido, no total, aos municípios tomadores do serviço, considerando uma alíquota de 5% de ISSQN?
· R$3.325,00.
· R$1.675,00.
· R$2.500,00.
· R$5.000,00.
· R$7.500,00.