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PÚBLICA UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA A GESTÃO DO ORÇAMENTO NO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO DAS EMPRESAS AVA 2 Aluno: Lais do Prado Gomes Matrícula: 20211302395 Curso: Ciências Econômicas Disciplina: Orçamento e Custos RIO DE JANEIRO 2022 2 PÚBLICA 1. Introdução Segundo o dicionário Michaelis, “orçamento é a ação ou efeito de orçar. Cálculo dos gastos com a realização de qualquer obra ou empresa. Cálculo prévio da receita”. Inacilma Andrade afirma: “Para alguns, a necessidade de orçar é tão antiga quanto a humanidade. Se pensarmos na necessidade dos homens das cavernas de prever as quantidades de comida que seria suficiente para os longos invernos podemos imaginar que essa necessidade possibilitou o desenvolvimento de práticas antigas e rudimentares de orçamento.” Sobre Planejamento Estratégico, Inacilma apud Motta define “O Planejamento estratégico já foi designado como uma estratégia entre generais. Modernamente foi relacionado com a arte da guerra. Atualmente, na Administração, está relacionado a um conjunto de decisões fixadas em um plano ou emergentes do Processo Organizacional que integra missão, objetivos e sequência de ações administrativas num todo interdependente” No cenário atual, de elevada competitividade, uma empresa deve investir em instrumentos de auxílio para tomada de decisões rápidas e de qualidade, que assegure a continuidade de sua lucratividade. Para tal, é fundamental o aprimoramento dos processos de análise, planejamento e controle que suportem a definição e alinhamento às estratégias empresariais. 2. Fundamentação Teórica / Revisão Bibliográfica Inacilma destaca que o mercado atual possui três características dominantes: 1. É competitivo: oferta superior à demanda; 2. É complexo: muitos elementos em interação; 3. É volátil: muda rápida e continuamente Nesse ambiente, os desafios para a gestão de uma organização são muitos. Para superar a competitividade, é importante agregar valor para os clientes; com um ambiente tão complexo, é necessário trabalhar com diferentes cenários possíveis; e, em alta volatilidade, se faz necessário gerenciar as contínuas mudanças. Portanto, é importante desenvolver uma Estratégia para vencer. O Planejamento Estratégico é uma metodologia gerencial que permite estabelecer a direção a ser seguida pela Organização, visando maior grau de interação com o ambiente. Kottler (1999), defende que o plano estratégico é uma diretriz que possibilita o desenvolvimento e manutenção de uma vantagem competitiva. Tem como propósito central a garantia da continuidade das organizações por meio do planejamento das suas atividades, estratégias e alocação dos recursos. São partes do Planejamento Estratégico: • Planejamento dos fins: missão, propósitos, objetivos, objetivos setoriais, desafios e metas; • Planejamento de meios: proposição de caminhos para a empresa chegar ao estado futuro • Desejado; • Planejamento organizacional: esquematização dos requisitos organizacionais para poder realizar os meios propostos; 3 PÚBLICA • Planejamento de recursos: dimensionamento de recursos humanos e materiais, determinação da origem e aplicação de recursos financeiros; • Planejamento de implantação e controle: corresponde à atividade de planejar o gerenciamento de implantação do empreendimento. E para planejamento da alocação dos recursos (principalmente financeiros), é fundamental um bom Orçamento Empresarial, que pode ser definido como: 1. Plano administrativo que abrange todas as fases das operações para um período futuro definido (WELSCH, 1992). 2. Instrumento utilizado para descrever o plano geral das atividades e dos investimentos por um período determinado, que tem como embasamento os objetivos e metas do plano estratégico da empresa (LUNKES, 2003). E também por “Orçamento é um dispositivo de planejamento que ajuda uma empresa a estabelecer metas e que serve como indicador contra o qual os resultados reais podem ser medidos” (Nagy e Vanderbeck) Os objetivos do Orçamento Empresarial são: a) Planejar (programar as atividades de um modo lógico e sistematizado, de maneira que as ações de curto prazo, corresponda à estratégia de longo prazo da empresa); b) Coordenar (as ações/atividades dos diversos departamentos da empresa para garantir a sinergia e consistência das ações); c) Comunicar (informar a todos os objetivos, oportunidades e planos da empresa aos diversos gerentes de equipes para a sua disseminação); d) Motivar (fornece estímulos para que todos atinjam as metas pessoais e organizacionais desejadas); e) Controlar (controlar as atividades da empresa por comparação (ações) com os planos originais, para realizar os ajustes necessários); e f) Avaliar (fornecer bases para a avaliação dos resultados de cada departamento, com base nas metas propostas pela direção, nas estratégias e nos recursos). Compreendem o Planejamento Orçamentário as seguintes etapas: • Planejamento do processo orçamentário; • Estabelecimento de premissas; • Coleta e consolidação de dados; • Execução orçamentária; • Revisão orçamentária; • Orçamentos parciais 2.1. Aplicação Prática: Será utilizado como estudo de caso a Empresa hipotética Verão Piscinas Ltda, que, em seu Exercício de 2015, apresentou o seguinte balancete: Caixa R$ 31.900,00 Estoque de Mercadorias R$ 90.090,00 Duplicatas a pagar R$ 56.760,00 Vendas Brutas R$ 181.500,00 Seguro a Vencer R$ 13.860,00 4 PÚBLICA Capital Social R$ 297.000,00 CMV R$ 77.550,00 Ações de Coligadas R$ 56.100,00 Despesas de Combustíveis R$ 3.795,00 Salários R$ 5.115,00 Veículos R$ 87.450,00 Salários a pagar R$ 17.600,00 Contas a receber R$ 74.250,00 Receita de Juros R$ 6.270,00 Despesa Material de Escritório R$ 10.230,00 Móveis e Utensílios R$ 37.950,00 Empréstimos Bancários R$ 59.400,00 ICMS sobre vendas R$ 5.610,00 Clientes R$ 37.730,00 Aluguel de ponto comercial R$ 45.980,00 Títulos a pagar R$ 85.800,00 Reserva legal R$ 17.050,00 Lucro na Venda de uma máquina R$ 14.190,00 Banco Conta Movimento R$ 89.210,00 Prejuízo na venda de veículos R$ 7.040,00 Duplicatas a receber R$ 28.380,00 Lucros acumulado R$ 99.825,00 Terrenos R$ 63.690,00 Provisão para a CSL R$ 9.262,00 Provisão para o IR R$ 13.893,00 A partir das informações acima, é possível montar os seguintes demonstrativos: • DRE: DRE: Receita Bruta de Vendas R$ 181.500,00 (-) Dedução Vendas (ICMS) -R$ 5.610,00 (=) Receita Líquida Vendas R$ 175.890,00 (-) CMV -R$ 77.550,00 (=) Resultado Bruto R$ 98.340,00 (-) Despesas Administrativas -R$ 19.140,00 Combustíveis -R$ 3.795,00 Salários -R$ 5.115,00 Material de Escritório -R$ 10.230,00 (-) Outras Despesas -R$ 45.980,00 Aluguel de Ponto Comercial -R$ 45.980,00 (-) Despesas Financeiras -R$ 7.040,00 Prejuízos na Venda de Veículos -R$ 7.040,00 (+) Receitas Financeiras R$ 20.460,00 5 PÚBLICA Receita de Juros R$ 6.270,00 Lucro na Venda de uma máquina R$ 14.190,00 (=) Resultado Antes de IR R$ 46.640,00 (-) IR -R$ 13.893,00 (-) CSLL -R$ 9.262,00 (=) Resultado Líquido R$ 23.485,00 • Balanço de Pagamentos: Balanço Pagamentos Serviços R$ 70.675,00 Aluguel de Ponto Comercial R$ 45.980,00 Seguros a vencer R$ 13.860,00 Prejuízos na Venda de Veículos R$ 7.040,00 Despesas de combustível R$ 3.795,00 Rendas R$ 20.460,00 Receita de Juros R$ 6.270,00 Lucro na Venda de uma máquina R$ 14.190,00 Conta Capital e Financeira Investimento Direto Ações Coligadas R$ 56.100,00 Saldo R$ 5.885,00 • Balanço Patrimonial: ATIVO PASSIVO Ativo Circulante R$ 277.310,00 Passivo Circulante R$ 133.760,00 Caixa R$ 31.900,00 Duplicatas a Pagar R$ 56.760,00 Banco Conta Movimento R$ 89.210,00 Salários a Pagar R$ 17.600,00 Estoque de Mercadorias R$ 90.090,00Empréstimos R$ 59.400,00 Clientes R$ 37.730,00 Duplicatas a Receber R$ 28.380,00 Passivo Não Circulante R$ 99.660,00 Realizável Longo Prazo R$ 130.350,00 Titulos a Pagar R$ 85.800,00 Contas a Receber R$ 74.250,00 Seguros a Vencer R$ 13.860,00 Ações de Coligadas R$ 56.100,00 Permanente R$ 125.400,00 Patrimônio Líquido R$ 413.875,00 Veículos R$ 87.450,00 Capital Social R$ 297.000,00 Móveis e Utensilios R$ 37.950,00 Reservas Legais R$ 17.050,00 Terrenos R$ 63.690,00 Lucros Acumulados R$ 99.825,00 6 PÚBLICA 3. Considerações Finais Cálculo de alguns indicadores: • Liquidez Corrente: 𝐿𝐶 = 𝐴𝑇𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸 𝑃𝐴𝑆𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸 = 277.310 133.760 = 𝟐, 𝟎𝟕 • Liquidez Seca: 𝐿𝑆 = (𝐴𝑇𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸 − 𝐸𝑆𝑇𝑂𝑄𝑈𝐸𝑆) 𝑃𝐴𝑆𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸 = (277.310 − 90.090) 133.760 = 𝟏, 𝟒𝟎 • Liquidez Geral: 𝐿𝐺 = (𝐴𝑇𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸 + 𝑅𝐸𝐴𝐿𝐼𝑍𝐴𝑉𝐸𝐿 𝐿𝑃) (𝑃𝐴𝑆𝑆𝐼𝑉𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸 + 𝑁Ã𝑂 𝐶𝐼𝑅𝐶𝑈𝐿𝐴𝑁𝑇𝐸) = (277.310 + 130.350) (133.760 + 99.660) = 𝟏, 𝟕𝟓 Liquidez Corrente de 2,07, superior a 1,0, demonstra que há capital disponível para uma possível liquidação das obrigações. Essa demonstração que é corroborada pelo indicador de Liquidez Seca, que também é superior a 1,0, demonstrando que a empresa possui capital disponível para uma possível liquidação das obrigações mesmo sem contar com seus estoques de mercadorias. A Liquidez Geral também é superior a 1,0, indicando que a empresa possui folga para cumprir com suas obrigações. 4. Referências Bibliográficas: https://educapes.capes.gov.br/bitstream/capes/566563/2/eBook%20- %20Orcamento%20Empresarial%20e%20Planejamento%20Estrategico.pdf/, acessado em 12/09/2022 https://finnet.com.br/planejamento-estrategico-e-orcamento-entenda-essa- relacao/#:~:text=O%20or%C3%A7amento%20da%20empresa%20tem,constru%C3%A7%C3 %A3o%20e%20an%C3%A1lise%20do%20or%C3%A7amento., acessado em 12/09/2022 https://www.lafscontabilidade.com.br/blog/tudo-que-voce-precisa-saber-sobre-orcamento-empresarial/ https://www.lafscontabilidade.com.br/blog/tudo-que-voce-precisa-saber-sobre-orcamento-empresarial/ https://www.lafscontabilidade.com.br/blog/tudo-que-voce-precisa-saber-sobre-orcamento-empresarial/ https://finnet.com.br/planejamento-estrategico-e-orcamento-entenda-essa-relacao/#:~:text=O%20or%C3%A7amento%20da%20empresa%20tem,constru%C3%A7%C3%A3o%20e%20an%C3%A1lise%20do%20or%C3%A7amento. https://finnet.com.br/planejamento-estrategico-e-orcamento-entenda-essa-relacao/#:~:text=O%20or%C3%A7amento%20da%20empresa%20tem,constru%C3%A7%C3%A3o%20e%20an%C3%A1lise%20do%20or%C3%A7amento. https://finnet.com.br/planejamento-estrategico-e-orcamento-entenda-essa-relacao/#:~:text=O%20or%C3%A7amento%20da%20empresa%20tem,constru%C3%A7%C3%A3o%20e%20an%C3%A1lise%20do%20or%C3%A7amento.
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