ICMS SOBRE TRANSPORTE

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ICMS
SOBRE TRANSPORTE
DEFINIÇÃO DE TRANSPORTE
RELAÇÃO COMERCIAL. ATO OU EFEITO DE TRANSPORTAR, DE
DESLOCAR PESSOAS OU COISAS NO ESPAÇO, DE UM PONTO A
OUTRO, MEDIANTE REMUNERAÇÃO.
ART. 730 DO CÓDIGO CIVIL - LEI 10406/02: PELO CONTRATO DE
TRANSPORTE ALGUÉM SE OBRIGA, MEDIANTE RETRIBUIÇÃO, A
TRANSPORTAR, DE UM LUGAR PARA OUTRO, PESSOAS OU COISAS.
CONTRATO COMERCIAL
ENVOLVIDOS NA CADEIA DO
FRETE
REMETENTE
DESTINATÁRIO
TOMADOR
MODALIDADES DE OPERAÇÕES DE
SERVIÇO DE TRANSPORTE
INTRAMUNICIPAL: O TRAJETO QUE É REALIZADO DENTRO DE UM MESMO MUNICÍPIO, OU SEJA,
COMEÇA E TERMINA NO MESMO MUNICÍPIO.
INTERMUNICIPAL: O TRAJETO É REALIZADO EM UM ÚNICO ESTADO, MAS TEM INÍCIO E
TÉRMINO EM MUNICÍPIOS DIFERENTES.
INTERESTADUAL: O TRAJETO QUE É REALIZADO COM INÍCIO E TÉRMINO EM ESTADOS
DIFERENTES.
 EXEMPLO: INÍCIO E TÉRMINO NO MUNICÍPIO DE MACEIÓ.
 EXEMPLO: INÍCIO NO MUNICÍPIO DE MACEIÓ (AL) E TÉRMINO
 EM RIO LARGO (AL).
 EXEMPLO: INÍCIO NO ESTADO DE ALAGOAS E TÉRMINO NO ESTADO DO CEARÁ.
MODELO DE COUMENTO FISCAL
CTE SIGNIFICA CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRÔNICO. TRATA-
SE DE UM DOCUMENTO QUE EXISTE COM O OBJETIVO DE REGISTRAR,
PARA FINS FISCAIS, AS PRESTAÇÕES DE SERVIÇO DO TRANSPORTE DE
CARGAS REALIZADAS NO BRASIL.
EM RESUMO, O CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRÔNICO
SUBSTITUI UMA SÉRIE DE DOCUMENTOS QUE ANTES ERAM
UTILIZADOS COM A MESMA FUNÇÃO E QUE EXISTIAM NA FORMA DE
PAPÉIS IMPRESSOS.
TRIBUTAÇÃO NOS TRANSPORTES
 • ICMS
• ISS
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
ICMS
ART. 155-A DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL 
ISS
ART. 156. DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL
QUANDO INCIDE ICMS SOBRE O
SERVIÇO DE TRANSPORTE?
ART. 1º DA LEI 87/96, LEI KANDIR: COMPETE AOS ESTADOS E
AO DISTRITO FEDERAL INSTITUIR O IMPOSTO SOBRE
OPERAÇÕES RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E
SOBRE PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE
INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAÇÃO,
AINDA QUE AS OPERAÇÕES E AS PRESTAÇÕES SE INICIEM NO
EXTERIOR.
QUANDO INCIDE ICMS SOBRE O
SERVIÇO DE TRANSPORTE?
INICIA EM UM MUNICÍPIO E TERMINA EM OUTRO MUNICÍPIO;
COMEÇA EM UM ESTADO E TERMINA EM OUTRO ESTADO;
INICIA FORA DO BRASIL E TERMINA EM UM TRECHO
INTERMUNICIPAL OU INTERESTADUAL DENTRO DO BRASIL;
OU SEJA, ELE INCIDE QUANDO O TRANSPORTE:
QUANDO INCIDE ISS (OU ISSQN)
SOBRE O SERVIÇO DE
TRANSPORTE?
O IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS (ISS) É DE COMPETÊNCIA DOS
MUNICÍPIOS E DO DISTRITO FEDERAL, TENDO COMO FATO
GERADOR DA COBRANÇA A PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE
TRANSPORTE ANTERIORMENTE CITADOS, MESMO QUE ESSES
SERVIÇOS NÃO SEJAM A ATIVIDADE PRINCIPAL DO PRESTADOR.
QUANDO INCIDE ISS (OU ISSQN) SOBRE
O SERVIÇO DE TRANSPORTE?
CONFORME DISPOSTO NO ART. 1º, PARÁGRAFO 2º, OS SERVIÇOS QUE
CONSTAM NA LISTA ANEXA À LEI COMPLEMENTAR Nº 116/03 E ALTERAÇÕES (LC
157/2016) NÃO FICAM SUJEITOS AO ICMS, AINDA QUE SUA PRESTAÇÃO
ENVOLVA FORNECIMENTO DE MERCADORIAS.
 O ITEM 16 DESSA LISTA REFERE-SE AO TRANSPORTE DE NATUREZA MUNICIPAL.
LOGO, ESSE TIPO DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇO FICA SUJEITA AO PAGAMENTO DE
ISS AO MUNICÍPIO.
ALGUMAS OPERAÇÕES NÃO SOFREM
INCIDÊNCIA DO ICMS SOBRE FRETE
·OPERAÇÕES COM LIVROS, JORNAIS, PERIÓDICOS E O PAPEL DESTINADO A SUA IMPRESSÃO;
·OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES QUE DESTINEM AO EXTERIOR MERCADORIAS, INCLUSIVE PRODUTOS PRIMÁRIOS E
PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS SEMI-ELABORADOS, OU SERVIÇOS;
·OPERAÇÕES INTERESTADUAIS RELATIVAS A ENERGIA ELÉTRICA E PETRÓLEO, INCLUSIVE DERIVADOS, DESTINADOS À
INDÚSTRIA OU COMÉRCIO;
·OPERAÇÕES DE QUALQUER NATUREZA DE QUE DECORRA A TRANSFERÊNCIA DE PROPRIEDADE DE
ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL, COMERCIAL OU DE OUTRA ESPÉCIE;
·OPERAÇÕES DECORRENTES DE ALIENAÇÃO FIDUCIÁRIA EM GARANTIA;
·ENTRE OUTRAS.
A ALÍQUOTA DE IMPOSTO INTERNO, PARA OPERAÇÕES REALIZADAS NO
MESMO ESTADO;
E A ALÍQUOTA INTERESTADUAL, APLICADA QUANDO O FRETE POSSUI A
ORIGEM E DESTINO EM ESTADOS DIFERENTES. 
PARA REALIZAR O CÁLCULO DO ICMS SOBRE FRETE, É PRECISO SABER
IDENTIFICAR QUANDO APLICAR 2 REGRAS:
1.
2.
COMO CALCULAR O ICMS SOBRE
FRETE? 
NÃO CUMULATIVIDADE DO
ICMS
AFINAL, UMA EMPRESA DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE
TRANSPORTE ESTÁ SUJEITA A SE CREDITAR DO ICMS EM
OPERAÇÕES DE ENTRADA?
UMA EMPRESA DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE
TRANSPORTE PODE TOMAR CRÉDITO DE FORMA
CUMULATIVA OU DE FORMA PRESUMIDA
NÃO CUMULATIVA
A EMPRESA PODERÁ SE CREDITAR
NORMALMENTE DE INSUMOS COMO
COMBUSTÍVEL E PEÇAS DE MANUTENÇÃO
UTILIZADAS NA PRESTAÇÃO DO SERVIÇO
CRÉDITO PRESUMIDO
ALGUNS ESTADOS PERMITEM, DE ACORDO COM SUA
LEGISLAÇÃO, AOS ESTABELECIMENTOS PRESTADORES DE
SERVIÇO DE TRANSPORTE UM CRÉDITO DE 20% (VINTE
POR CENTO) DO VALOR DO ICMS DEVIDO NA PRESTAÇÃO,
QUE SERÁ ADOTADO, OPCIONALMENTE, PELO
CONTRIBUINTE, EM SUBSTITUIÇÃO AO SISTEMA DE
TRIBUTAÇÃO PREVISTO NA LEGISLAÇÃO ESTADUAL.
CRÉDITO PRESUMIDO
EXEMPLO:
ICMS DEVIDO PELO TRANSPORTADOR: R$
1.000,00
ICMS CRÉDITO PRESUMIDO: 20% X R$ 1.000,00 =
R$ 200,00
ICMS LÍQUIDO: R$ 1.000,00 – R$ 200,00 = R$
800,00
CRÉDITO PRESUMIDO
O CONTRIBUINTE QUE OPTAR PELO BENEFÍCIO PREVISTO NÃO
PODERÁ APROVEITAR QUAISQUER OUTROS CRÉDITOS.
A OPÇÃO PELO CRÉDITO PRESUMIDO DEVERÁ ALCANÇAR TODOS OS
ESTABELECIMENTOS DO CONTRIBUINTE LOCALIZADOS NO
TERRITÓRIO NACIONAL E SERÁ CONSIGNADA NO LIVRO REGISTRO DE
UTILIZAÇÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS E TERMOS DE OCORRÊNCIAS
DE CADA ESTABELECIMENTO.
O QUE ACONTECE SE O ICMS NÃO FOR RECOLHIDO
DEVIDAMENTE?
CASO O ICMS NÃO SEJA RECOLHIDO DEVIDAMENTE, HÁ VÁRIAS
PENALIDADES. AFINAL, O FISCO PASSA A CONSIDERAR O
CONTRIBUINTE COMO INADIMPLENTE. ESSE ATRASO ESTÁ SUJEITO A
INCIDÊNCIA DE JUROS FIXADOS DE ACORDO COM A SELIC E MAIS
MULTAS.
OBRIGADO