Quais os impostos cobrados na importação e exportação_

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COMÉRCIO EXTERIOR
Quais os principais impostos em operações de importação e exportação?
20 de novembro de 2023 | Equipe Braza Bank
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Para realizar as operações de importação e exportação, existem diversos
tributos que incidem em momentos diferentes. Como são muitos, os
impostos podem tornar mais complexas as transações no comércio
exterior.
Nesse sentido, a melhor forma de reduzir essa confusão é sabendo mais
sobre o assunto. Assim, à medida que você se aprofunda e entende o
porquê de pagar cada um dos tributos, fica mais fácil entender também
em quais momentos eles são cobrados e precisam ser pagos.
Assim, confira abaixo quais são os principais impostos que estão
relacionados às operações de importação e exportação.
Leia também | O que é licença flex e como ela funciona no comex?
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O que são os impostos do comércio
exterior?
Já estamos familiarizados com a palavra imposto. Afinal de contas,
pagamos tributos regularmente enquanto pessoas físicas. Logo, para
enviar mercadorias para o exterior ou trazê-las ao Brasil não é diferente.
O objetivo dessas arrecadações é gerar receita para o poder público. É
justamente com o dinheiro dos impostos que o governo consegue manter
uma série de serviços públicos como o SUS (Sistema Único de Saúde),
assistência social, serviços de água encanada, entre outros.
A cobrança de impostos também é de grande importância para a
manutenção do comércio e da indústria local. Por exemplo, cobrando
tributos de mercadorias importadas não há uma desvalorização dos
produtos nacionais.
Quais os tipos de impostos relacionados à
importação e exportação?
Há, basicamente, 3 tipos de impostos que são classificados de acordo com
as pessoas da administração direta, ou seja, união, estados e municípios.
Dentre os impostos federais (cobrados pela união) podemos citar:
Imposto de Importação (II);
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
Programa de Integração Social (PIS);
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins);
Imposto sobre Operações Financeiras (IOF).
Já quando o assunto são impostos estaduais, existe o Imposto sobre
Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS). Dentro dos impostos
municipais que entram nas transações de importação e exportação, temos
o Imposto sobre Serviços (ISS).
PT-BR
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Tributos x impostos x taxas: quais as
diferenças?
Antes de darmos início à lista dos impostos de importação e exportação, é
preciso esclarecer a diferença entre esses termos que costumam ser
confundidos. Muitas pessoas acham que eles são sinônimos, mas se você
lida com o comércio exterior, precisa saber a diferença.
Primeiro, saiba que tributo é gênero e impostos e taxas são espécies. Isso
quer dizer que impostos e taxas são tipos de tributos. Vejamos os
conceitos de cada um desses termos:
tributo: qualquer tipo de prestação em dinheiro que precisa ser paga
porque a lei manda;
taxa: se refere à prestação de algum serviço público. Por exemplo, a
taxa de luz, a taxa de água e assim por diante. Normalmente é cobrada
de acordo com o valor do serviço;
imposto: independe da prestação de algum serviço e é cobrado em
cima da geração de riqueza, por exemplo, quando compramos um
carro, precisamos pagar IPVA (Imposto sobre a Propriedade de
Veículos Automotores).
Agora que você já sabe a diferença entre tributos, taxas e impostos, vamos
agora saber quais são os impostos cobrados nas operações de comércio
exterior.
6 impostos cobrados nas operações de
importação
Veja agora quais são os impostos cobrados em operações de importação:
1. II (Imposto de Importação)
O imposto de importação tem como causa a entrada da mercadoria em
território nacional e tem como objetivo a regulação da atividade econômica
que ali se faz.
PT-BR
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Qualquer mercadoria que entra no Brasil é considerada uma importação e,
portanto, o II é devido. Até mesmo uma mercadoria que foi fabricada aqui,
foi exportada e depois retornou (pode acontecer, por exemplo, por erro na
fabricação), também é considerada mercadoria de importação e o II deve
ser pago.
2. ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e
Serviços)
Esse é um dos impostos mais conhecidos e é um imposto estadual. Ou
seja, o valor do imposto pago vai para os cofres públicos do estado de
destino da mercadoria.
O ICMS é um imposto cobrado tanto para importação quanto para
mercadorias que circulam dentro do território nacional, por exemplo, de
estado para estado.
O cálculo desse imposto vai variar de acordo com dois critérios: o tipo de
produto e também com o estabelece a secretaria da fazenda do estado
em questão.
3. Imposto sobre Operações de Câmbio
Nesse caso, você não paga esse imposto em si, mas sim o IOF (Imposto
sobre Operações Financeiras). Como você precisa fazer uma operação
financeira, ou seja, fazer a troca da moeda, pagará o IOF sobre o valor da
transação.
Trata-se de um imposto já bastante conhecido já que ele incide em,
praticamente, todas as operações financeiras realizadas tanto por pessoa
jurídica quanto por pessoa física.
Inclusive, o IOF está em processo de mudanças ao longo dos próximos
anos. Vale a pena ler mais sobre elas aqui.
4. COFINS - Importação (Contribuição para o Financiamento
da Seguridade Social) e PIS/PASEP - Importação
A seguridade Social é uma política pública que envolve saúde (SUS),
previdência e assistência social. Portanto, esse imposto vai para essa
finalidade.
No caso, podemos falar do COFINS-Importação que é cobrado de qualquer
bem estrangeiro que entra em território nacional.
Ele é uma forma de igualar os bens produzidos no exterior e nacionais, pois
é a mesma alíquota para qualquer produto.
5. IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados)
O objetivo desse imposto é o de tentar igualar os custos da produçãoindustrial de mercadorias produzidas no exterior com os custos das que
têm fabricação nacional. Aqui, não importa onde se deu o processo de
fabricação, ele será cobrado com base na tabela de incidência do IPI.
Essa tabela é feita com base na NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul)
e a alíquota tende a variar de acordo com o produto. Por exemplo, os
considerados essenciais podem ter a alíquota zerada e o IPI não será
devido.
Outro ponto relevante é que ele se trata de um imposto que segue o
princípio da não cumulatividade. Ou seja, o que a empresa paga de IPI fica
de crédito e gera uma compensação em um próximo pagamento do
tributo.
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6. CIDE - Combustíveis (Contribuição de Intervenção no
Domínio Econômico)
A CIDE - Combustíveis, como o próprio nome pode sugerir, é um tributo
pago devido à entrada de qualquer derivado do petróleo no país.
Esse imposto tem como principal função regular o preço dos combustíveis
no país e evitar que o combustível importado seja mais barato que o
produzido no país.
A CIDE também não se acumula, ou seja, o valor pago ao tributo quando a
mercadoria entra no país, fica de crédito. Quando for necessário pagar
outros impostos relacionados, ele será compensado.
Leia também | Acordo entre Mercosul e Índia pode impulsionar
comércio exterior brasileiro
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câmbio
4 impostos cobrados nas operações de
exportação
Assim como acontece na importação, também há impostos que incidem
na exportação. Contudo, o Brasil oferece diversos incentivos fiscais para
quem exporta mercadorias, afinal de contas, isso gera riquezas para o
nosso país.
Por exemplo, se o pagamento é feito em dólar, o montante que entra no
país é muito maior, pois essa moeda historicamente tem um valor maior
que o real.
Com isso em mente, os produtos que pagam imposto de exportação são:
armas e munições, suas partes e acessórios;
cigarros que contenham tabaco.
Nos dois casos, a alíquota é de 150%, mas é preciso analisar qual o país de
destino da mercadoria. Você poderá encontrar maiores detalhes na
Portaria nº 23 de 2011.
Vejamos agora quais são os impostos de exportação que são cobrados
com base no valor dessas mercadorias acima mencionadas.
1. Imposto de exportação
O principal objetivo desse imposto não é a arrecadação em si, mas sim
cumprir um papel regulatório, até mesmo para se alinhar a políticas
internacionais e tratados dos quais o Brasil faça parte.
Trata-se de um imposto federal e sendo assim não pode ser modificado
pelo estado ou município no qual a empresa exportadora se encontra. A
base de cálculo pode ser encontrada no decreto-lei nº 1578, de 11 de
outubro de 1977 que diz o seguinte:
“Art. 2º - A base de cálculo do imposto é o preço normal que o produto, ou
seu similar, alcançaria, ao tempo da exportação, em uma venda em
condições de livre concorrência no mercado internacional, observadas as
normas expedidas pelo Poder Executivo, mediante ato da CAMEX - Câmara
de Comércio Exterior.”
Até novembro de 2023, a alíquota desse imposto é de 30%.
2. IOF
Aqui é a mesma situação da importação: cobra-se um imposto sobre a
operação de câmbio que é realizada no momento da transação comercial
pela troca de moeda.
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A alíquota é paga ao Governo Federal e varia de acordo com a legislação no
momento da transação.
3. ICMS - Exportação
O ICMS é um tributo estadual e, como o próprio nome diz, incide não só
sobre as mercadorias como também sobre os serviços. Trata-se de um
imposto não cumulativo, ou seja, você paga e fica de crédito que pode ser
usado em outras transações que são feitas com a mercadoria.
4. PIS (Programa de Integração Social) e COFINS
Aqui funciona da mesma forma que o PIS e COFINS na importação, a
diferença é que esses impostos são cobrados para que a mercadoria saia
do Brasil e vá para outro ou outros países.
Como gerenciar os impostos em operações
de importação e exportação?
Como você pode ver, são muitos os impostos e é preciso saber gerenciá-
los e entendê-los bem para não acabar tendo problemas durante o
processo ou ainda problemas futuros com o Fisco.
Fazer o gerenciamento dos impostos que são devidos em suas transações
também vai ajudar a evitar custos que não são necessários. Você pode ter,
por exemplo, isenções fiscais que nem saiba.
Para fazer um bom gerenciamento dos impostos das operações de
comércio exterior, recomendamos o seguinte:
mantenha os registros sempre alinhados e organizados, isso vai ajudar
também no controle financeiro;
aproveite todos os incentivos fiscais;
esteja sempre atualizado sobre a legislação específica ou contrate um
bom contador, pois esses profissionais costumam estar atentos sobre
as mudanças da lei.
Outra dica é que, na hora de escolher um contador, preferencialmente
especializado em operações no comércio exterior.
O mesmo vale para o seu banco de câmbio, que terá um papel central na
conversão das moedas. Aqui com o Braza Bank, além do custo mais
competitivo, você terá uma equipe realmente especialista em câmbio e
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