GESTÃO 10 e 11 aula 2020 2

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Orçamento projetado: 
Projeção de receitas; Produção ajustada. 
Previsão de despesas; Centros de custos 
e Fluxo de caixa de exploração de 
pecuária de leite 
INFRA-ESTRUTURA DA PROPRIEDADE 
 
Especificação Área/quantidade Valor (R$) 
Galpão para máquinas 40,00 m² 30.000,00 
Tulha 150,00 m² 100.000,00 
Pastagem formada 39,00 ha 450.000,00 
Cercas 30,0 km 150.000,00 
Estábulo / Curral 300,00 m² 150.000,00 
Forrageira 10,00 ha 130.000,00 
Sede 200,00 m² 200.000,00 
Valor total 1.210.000,00 
USO ATUAL DAS TERRAS 
 
Especificação Área (ha) Valor R$ Observações 
Pastagens nativas 
Pastagens formadas 39,60 450.000,00 brachiaria brizantha e decumbens 
Forrageiras para corte 10,00 130.000,00 capineira e canavial 
Matas nativas 12,00 120.000,00 fragmento da mata atlântica 
Capoeiras 0,60 6.000,00 estágio primário da mata atlântica 
Ocupadas com benfeitorias 0,50 5.000,00 
Área Preservação 
Permanente 
2,00 20.000,00 
faixa marginal, encostas e topos de 
morro 
Outras 
Total 64,70 731.000,00 
REBANHO ATUAL 
Especificação 
Nº 
Cabeças Caracteristica Racial Valor unit. Valor total 
Matrizes leiteiras 46 Mestiça Girolando 5.000,00 230.000,00 
Bezerras 18 Mestiça Girolando 800,00 14.400,00 
Bezerros 14 Mestiça Girolando 800,00 11.200,00 
Touros 1 Mestiça Girolando 5.500,00 5.500,00 
Novilhas 30 Mestiça Girolando 2.500,00 75.000,00 
Total 109 336.100,00 
Produção de leite lts/vc/lactação 4.500 5.100 6.000 6.600 7.500 
Produção ajustada para leite: 
Venda de Matriz Desc. = R$ 18.000,00 / R$ 1,40 = 12.857 litros de leite; 
Venda de Machos = R$ 14.000,00 / R$ 1,40 = 10.000 litros de leite; 
Produção total de leite = 139.500 + 12.857 + 10.000 = 162.357 litros 
 
Participação dos produtos na composição da Renda Bruta: 
Leite = 195.300,00 x 100 / 227.300, 00 = 86% 
Matriz Desc. = 18.000,00 x 100 / 227.300,00 = 8% 
Machos = 14.000,00 x 100 / 227.300,00 = 6% 
RECEITA BRUTA 
PRODUTOS PARA 
VENDA 
UNIDADE 
PREÇO 
UNITÁRIO 
1º ANO 2º ANO 3º ANO 
Produção R$ Produção R$ Produção R$ 
Venda de Leite Litro 1,40 139.500 195.300,00 168.300 235.620,00 234.000 327.600,00 
Venda Matriz Desc. Cabeça 2.000,00 9 18.000,00 10 20.000,00 11 22.000,00 
Venda de Machos Cabeça 1.000,00 14 14.000,00 15 15.000,00 16 16.000,00 
TOTAL 227.300,00 270.620,00 365.600,00 
ESTIMATIVAS DE CUSTO DE PRODUÇÃO AGROPECUÁRIA 
Produtos para 
venda 
UNIDADE 
Ano 01 Ano 02 Ano 03 
Quant. 
Custo / 
Unid. 
Valor Quant. 
Custo / 
Unid. 
 Quant. 
Custo / 
Unid. 
 
Leite Litro 139.500 0,84 117.180,00 168.300 0,84 141.372,00 234.000 0,84 196.560,00 
Matriz desc. Cabeça 9 1.000, 9.000,00 10 1.000, 10.000,00 11 1.000, 11.000,00 
Machos Cabeça 14 500, 7.000,00 15 500, 7.500,00 16 500, 8.000,00 
Arrendamento 10.800,00 10.800,00 10.800,00 
TOTAL 143.980,00 169.672,00 226.360,00 
NOTA: Custo estimado por litro = 60% do valor de venda; 
 Custo estimado por matriz e bezerro = 50% do valor de venda 
Ponto de equilíbrio da produção total =143.980,00/1,40 = 102.842 litros; 
 
Ponto de equilíbrio da produção de leite = 123.822,80/1,40 = 88.444 litros 
Ponto de equilíbrio do preço do leite = 123.822,80/139.500 = R$ 0,88/litro 
RATEIO/DISTRIBUIÇÃO DO CUSTO DE CADA PRODUTO PRODUZIDO: 
Centro de custo produção de leite = 143.980,00 x 86% = 123.822,80 
Centro de custo matriz descartadas = 143.980,00 x 8% = 11.518,40 
Centro de custo machos desmamados = 143.980,00 x 6% = 8.638,80 
Médias mensais no 1º ano: 
Renda Bruta Média Mensal = R$ 227.300,00 / 12 = R$ 23.108,33; 
Custo Médio / Mês = R$ 143.980,00 / 12 = R$ 11.998,00 ; 
Retirada ou pró labore mensal: R$ 36.000,00 / 12 = R$ 3.000,00 
FLUXO DE CAIXA 
DISCRIMINAÇÃO ANO I ANO II ANO III ANO IV ANO V 
ENTRADAS 
Receitas Operacionais 227.300,00 270.620,00 365.600,00 440.320,00 506.000,00 
Reaplicação do saldo de caixa 47.320,00 52.948,00 126.188,00 199.816,00 
TOTAL DE ENTRADAS 227.300,00 317.940,00 418.548,00 566.508,00 705.816,00 
SAÍDAS 
Custos operacionais 143.980,00 169.672,00 226.360,00 270.692,00 310.000,00 
 Outros (especificar) 
Manutenção familiar 36.000,00 48.000,00 66.000,00 96.000,00 120.000,00 
TOTAL DE SAÍDAS 179.980,00 217.672,00 292.360,00 366.692,00 430.000,00 
SALDO DE CAIXA DO EXERCÍCIO 47.320,00 52.948,00 126.188,00 199.816,00 275.816,00 
SALDO DE CAIXA ACUMULADO 47.320,00 94.640,00 220.828,00 420.644,00 696.460,00 
ANO I ANO II ANO III 
Renda Bruta 227.300,00 270.620,00 365.600,00 
 
COE Unid 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Centro de custo leite Litros 0,84 139.500 117.180,00 0,84 168.300 141.372,00 0,84 234.000 196.560,00 
Centro de custo matriz Cabeça 1.000, 9 9.000,00 1.000, 10 10.000,00 1.000, 11 11.000,00 
Centro de custo machos Cabeça 500, 14 7.000,00 500, 15 7.500,00 500, 16 8.000,00 
Custo do Arrendamento 10.800,00 10.800,00 10.800,00 
Total 143.980,00 169.672,00 226.360,00 
 
ANÁLISE ECONÔMICO FINANCEIRA 
ANO I ANO II ANO III 
Renda Bruta 227.300,00 270.620,00 365.600,00 
 
COE Unid 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Centro de custo leite Litros 0,84 139.500 117.180,00 0,84 168.300 141.372,00 0,84 234.000 196.560,00 
Centro de custo matriz Cabeça 1.000, 9 9.000,00 1.000, 10 10.000,00 1.000, 11 11.000,00 
Centro de custo machos Cabeça 500, 14 7.000,00 500, 15 7.500,00 500, 16 8.000,00 
Custo do Arrendamento 10.800,00 10.800,00 10.800,00 
Total 143.980,00 169.672,00 226.360,00 
 
COT 
Pró-labore/Manut.Familiar 36.000,00 48.000,00 66.000,00 
Depreciação (*) 61.300,00 61.300,00 61.300,00 
COE 143.980,00 169.672,00 226.360,00 
Total 241.280,00 278.972,00 353.660,00 
 
Depreciações: 
Infraestrutura/pastagem e forrageiras = 1.210.000,00 / 20 anos = 60.500,00 / ano 
Depreciação do reprodutor = 5.500,00 - 1.500,00 / 5 anos = 800,00/ano 
Não foi computada a depreciação do rebanho produtivo em razão da autorrenovação do 
plantel. 
ANO I ANO II ANO III 
Renda Bruta 227.300,00 270.620,00 365.600,00 
 
COE Unid 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Centro de custo leite Litros 0,84 139.500 117.180,00 0,84 168.300 141.372,00 0,84 234.000 196.560,00 
Centro de custo matriz Cabeça 1.000, 9 9.000,00 1.000, 10 10.000,00 1.000, 11 11.000,00 
Centro de custo machos Cabeça 500, 14 7.000,00 500, 15 7.500,00 500, 16 8.000,00 
Custo do Arrendamento 10.800,00 10.800,00 10.800,00 
Total 143.980,00 169.672,00 226.360,00 
 
COT 
Pró-labore/Manut.Familiar 36.000,00 48.000,00 66.000,00 
Depreciação (*) 61.300,00 61.300,00 61.300,00 
COE 143.980,00 169.672,00 226.360,00 
Total 241.280,00 278.972,00 353.660,00 
 
CT 
Custo de oportunidade 32.608,00 32.608,00 32.608,00 
COT 241.280,00 278.972,00 353.660,00 
Total 273.888,00 311.580,00 385.713,80 
Juros sobre o capital fixo/Custo de oportunidade: 
Calculado na base de 2% ao ano (juros da poupança) sobre os valores investidos em 
instalações, casa sedee animais: = 966.100,00 x 2% = 19.322,00. 
Sobre o valor investido no capital terra optou-se por calcular sobre a oportunidade de 
arrendamento da área, na base de 2 litros de leite por alqueire/dia. 
Área total = 64,70 ha / 4,84 ha = 13 alqueires. 
13 alqueires x 2 litros dia x 365 dias x R$1,40 por litro = 13.286,00 
ANO I ANO II ANO III 
Renda Bruta 227.300,00 270.620,00 365.600,00 
 
COE Unid 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Centro de custo leite Litros 0,84 139.500 117.180,00 0,84 168.300 141.372,00 0,84 234.000 196.560,00 
Centro de custo matriz Cabeça 1.000, 9 9.000,00 1.000, 10 10.000,00 1.000, 11 11.000,00 
Centro de custo machos Cabeça 500, 14 7.000,00 500, 15 7.500,00 500, 16 8.000,00 
Custo do Arrendamento 10.800,00 10.800,00 10.800,00 
Total 143.980,00 169.672,00 226.360,00 
 
COT 
Pró-labore/Manut.Familiar 36.000,00 48.000,00 66.000,00 
Depreciação (*) 61.300,00 61.300,00 61.300,00 
COE 143.980,00 169.672,00 226.360,00 
Total 241.280,00 278.972,00 353.660,00 
 
CT 
Custo de oportunidade 32.608,00 32.608,00 32.608,00 
COT 241.280,00 278.972,00 353.660,00 
Total 273.888,00 311.580,00 385.713,80 
 
MARGEM BRUTA 
RBT 227.300,00 270.620,00 365.600,00 
COE 143.980,00 169.672,00 226.360,00 
Total 83.320,00 100.948,00 139.240,00 
 
LUCRO = Renda Bruta – Custo Total = R$ 227.300,00 – R$ 273.888,00 = (- R$ 46.588,00) 
ANO I ANO II ANO III 
Renda Bruta 227.300,00 270.620,00 365.600,00 
 
COE Unid 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Valor 
Unit 
Quant Valor total 
Centro de custo leite Litros 0,84 139.500 117.180,00 0,84 168.300 141.372,00 0,84 234.000 196.560,00 
Centro de custo matriz Cabeça 1.000, 9 9.000,00 1.000, 10 10.000,00 1.000, 11 11.000,00 
Centro de custo machos Cabeça 500, 14 7.000,00 500, 15 7.500,00 500, 16 8.000,00 
Custo do Arrendamento 10.800,00 10.800,00 10.800,00 
Total 143.980,00 169.672,00 226.360,00 
 
COT 
Pró-labore/Manut.Familiar 36.000,00 48.000,00 66.000,00 
Depreciação (*) 61.300,00 61.300,00 61.300,00 
COE 143.980,00 169.672,00 226.360,00 
Total 241.280,00 278.972,00 353.660,00 
 
CT 
Custo de oportunidade 32.608,00 32.608,00 32.608,00 
COT 241.280,00 278.972,00 353.660,00 
Total 273.888,00 311.580,00 385.713,80 
 
MARGEM BRUTA 
RBT 227.300,00 270.620,00 365.600,00 
COE 143.980,00 169.672,00 226.360,00 
Total 83.320,00 100.948,00 139.240,00 
 
MARGEM LÍQUIDA 
RBT 227.300,00 270.620,00 365.600,00 
COT 241.280,00 278.972,00 353.660,00 
Total - 46.588,00 - 8.352,00 11.940,00 
LUCRO = Renda Bruta – Custo Total = R$ 227.300,00 – R$ 273.888,00 = (- R$ 46.588,00)