AUDITORIA CONCEITO, OBJETIVO, TRABALHO DE ASSEGURAÇÃO

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Audioria – Conceito, Objetivo, Trabalho de Asseguração - Elementos do Traba-
lho de Asseguração
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AUDITORIA – CONCEITO, OBJETIVO, TRABALHO DE ASSEGURAÇÃO 
– ELEMENTOS DO TRABALHO DE ASSEGURAÇÃO
2. AUDITORIA
2.1. Conceito – quando falamos em auditoria, estamos sempre comparando o que cha-
mamos de critério em relação à condição. Critérios são padrões e regras, enquanto a condi-
ção são as situações encontradas, também chamadas de situações reais.
No tocante ao critério na auditoria contábil, é o que chamamos de estrutura do relatório 
financeiro aplicável (RFA), que é a forma como devem ser feitas as demonstrações contá-
beis. Então, sempre que falarmos em estrutura do relatório financeiro aplicável, estaremos 
falando acerca daquilo que deve ser, como devem funcionar as práticas, as políticas e os 
princípios estabelecidos referentes àquela entidade pelos órgãos normatizadores.
Cada entidade possui a sua particularidade. As entidades de capital aberto têm uma par-
ticularidade das demonstrações contábeis, algumas demonstrações devem ser mostradas; 
já nas entidades de capital fechado, algumas demonstrações não precisam ser divulgadas/
implementadas.
A estrutura do relatório financeiro aplicável é o relatório financeiro que é aplicável, que 
é complacente com aquela entidade e nela deve existir. Percebe-se que essa estrutura que 
chamamos de critérios da auditoria contábil para aquela entidade não é necessariamente a 
mesma para uma entidade A ou para uma entidade C. Inclusive, em regra, ela é diferente, 
visto que, na estrutura do RFA mostram-se as regras, o que é normatizado, ou seja, como 
devem ser as demonstrações contábeis, as demonstrações de fluxo de caixa, a demonstra-
ção de mutação do patrimônio líquido, como deve ser o balanço patrimonial, se deve colocar 
em nota explicativa ou não. Tudo isso vai depender da natureza da própria entidade.
O RFA é o critério/padrão em relação àquela entidade privada que estamos fiscalizando, 
auditando e verificando. Verificamos se aquilo está ou não de acordo com o RFA, se as 
demonstrações contábeis daquela entidade estão ou não com distorções relevantes, que 
são falhas/problemas causados tanto por erros – atos não intencionais – quanto por fraudes 
– atos intencionais, de maneira dolosa -, fazendo relações com o RFA. 
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A diferença entre os critérios e as condições é chamada de achados. Todos os achados 
devem ser comprovados, devem ter um conjunto probatório chamado de evidências. Isso 
porque o auditor está ali para emitir sua opinião, o au de auditor, vem de escutar, ele está 
examinando, verificando na emissão de uma opinião com segurança razoável – não absoluta, 
pois sempre há riscos – e avaliação independente. Qualquer auditoria exige que a avaliação 
seja feita de maneira independente, visto que o auditor está lá para demonstrar segurança.
O conjunto probatório, que são as evidências que vão ser colocadas, são chamadas de 
documentação de auditoria/papéis de trabalho. 
2.2. Objetivo da auditoria contábil (NBCTA 200)
Essa norma é a mãe das normas de auditoria das demonstrações contábeis. Ela dispõe 
que o objetivo é obter evidências de que as demonstrações contábeis foram elaboradas con-
forme o relatório financeiro aplicável e de que elas estão livres de distorções relevantes (DR). 
Ela também dispõe acerca dos objetivos gerais do auditor independente e das condições de 
auditoria de acordo com as normas do RFA.
As evidências devem ser adequadas e suficientes, onde adequada é uma medida quali-
tativa da evidência, enquanto suficiente é uma medida quantitativa.
NORMAS DO MÓDULO 1
NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO 
DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA
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(m) Asseguração razoável é, no contexto da auditoria de demonstrações contábeis, um nível alto, 
mas não absoluto, de segurança.
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DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA
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Auditoria de demonstrações contábeis 
3. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte 
dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as 
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade 
com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. No caso da maioria das estruturas 
conceituais para fins gerais, essa opinião expressa se as demonstrações contábeis estão apresentadas 
adequadamente, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório 
financeiro. A auditoria conduzida em conformidade com as normas de auditoria e exigências éticas 
relevantes capacita o auditor a formar essa opinião (ver item A1). 
2.3. Trabalhos de asseguração (NBCTA – Estrutura Conceitual)
Asseguração vem de segurança.
A auditoria contábil independente faz alguns tipos de trabalho:
• Trabalhos de asseguração razoável – a auditoria vai opinar acerca do objeto
• Trabalhos de asseguração limitada – aqui, o auditor não emite opinião, limitando-
-se a revisar o trabalho e a dar suporte à conclusão que foi feita por outro auditor 
independente.
• Outros trabalhos – por exemplo, trabalhos de consultoria.
É importante fazer essa distinção porque o único que, de fato, faz auditoria, ou seja, a 
figura do auditor independente é apenas a de fazer o trabalho de asseguração razoável.
Obs.: � o auditor independente pode fazer trabalhos de consultoria e de asseguração limita-
da, mas esse tipo de trabalho não é auditoria.
2.3.1.Elementos de um trabalho de asseguração (segurança razoável, não absoluta)
1. Relação entre três partes:
a) Parte responsável (administração, governança, gestor, dirigente) – deve ter concor-
dância com os termos de trabalho de auditoria. NBCTA 210.
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Imagine que o auditor vai fiscalizar, verificar, examinar uma informação que não foi ele 
quem elaborou. Quem elabora as demonstrações contábeis? Quem que o auditor vai opinar 
acerca daquelas demonstrações contábeis? É a própria administração, a parte responsável 
pela governança, o gestor que está gerenciando os recursos privados. 
Além disso, quando chega a figura do auditor, a administração tem que apresentar uma 
carta formal escrita, no sentido de que ela (a administração) entende a sua responsabilidade 
na elaboração das demonstrações e estimativas contábeis. O auditor está lá apenas para 
avaliar, certificar, assegurar que aquilo que foi elaborado pela própria entidade estão livres 
ou não de distorções relevantes, se estão ou não de acordo com o RFA. 
A carta formal não serve de evidência, mas serve para subsidiar as evidências obtidas 
pelo auditor.
Se a administração não abraçar essa responsabilidade, o auditor pode não realizar o 
seu trabalho.
A parte responsável deve: 
a1.) Saber o objetivo e o alcance das demonstrações contábeis.
a2.) Identificar a forma correta de se fazer, isto é, identificação do RFA.
a3.) Saber o conteúdo do RFA.
a4.) Saber a responsabilidade tanto do auditor quanto da administração.
b) Usuários previstos (stakeholders), e
c) Auditor independente.25m
��������������������������������������������������������������������������������Este material foi elaborado pela equipe pedagógica do Gran Cursos Online, de acordo com a aula 
preparada e ministrada pela professora Ellen Verri. 
A presente degravação tem como objetivo auxiliar no acompanhamento e na revisão do conteúdo 
ministrado na videoaula. Não recomendamos a substituição do estudo em vídeo pela leitura exclu-
siva deste material.