2 3 - CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA E IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE

Prévia do material em texto

CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA E IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE 
 
Pedro Edmundo Boll 1 
Pedro Edmundo Boll Júnior 2 
Vanessa Carolina Boll 3 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1 Pedro Edmundo Boll é Mestre em Ciências Empresariais e Especialista em Contabilidade e Auditoria pela UFP – 
Universidade Fernando Pessoa de Portugal, Especialista em Administração e Planejamento para Docentes e Bacharel 
em Ciências Contábeis pela ULBRA – Universidade Luterana do Brasil, Bacharel em Direito pela UNISINOS – 
Universidade do Vale do Rio dos Sinos. É sócio de escritório contábil desde 1988, atuando em assessoria e consultoria 
empresarial nas áreas contábil, fiscal, tributária, pessoal e societária. É perito-contador atuando em processo judiciais 
desde 1992 nas esferas trabalhista, cível e federal. 
2 Pedro Edmundo Boll Júnior é Contador, bacharel em Ciências Contábeis pela Universidade Luterana do Brasil - 
ULBRA. Especialista em Perícias Judiciais, pós-graduado em Gestão de Perícias Judiciais pelo Instituto de Ensino 
Superior Meridional - IMED. E, está cursando a graduação em Ciências Atuariais pela Universidade Federal do Rio 
Grande do Sul – UFRGS. 
3 Vanessa Carolina Boll é Especialista em Direito do Trabalho e Processo do Trabalho e Bacharel em Direito pela 
UniRitter – Centro Universitário Ritter dos Reis. É servidora pública concursada do Tribunal Regional do Trabalho da 4ᵃ 
Região. 
Contribuição Previdenciária 
 A contribuição previdenciária é a importância destinada ao INSS para fins de custeio do 
sistema previdenciário. Tanto os empregadores quanto os empregados devem contribuir 
obrigatoriamente para a previdência social, razão pela qual é autorizado o desconto na folha de 
pagamento da cota devida pelo empregado. 
 A contribuição previdenciária devida pelo empregado é percentual e varia conforme a 
remuneração que percebe e, desde março/2020 são aplicadas políticas diferentes de alíquotas. 
Para o ano de 2021 foram estabelecidas as seguintes faixas salariais e porcentagens para o 
salário de contribuição: 
 
TABELA DE SALÁRIO CONTRIBUIÇÃO - 2021 
Até R$ 1.100,00 7,5% 
De R$ 1.100,01 até R$ 2.203,48 9% 
De R$ 2.203,49 até R$ 3.305,22 12% 
De R$ 3.305,23 até R$ 6.433,57 (Teto) 14% 
 
Para definir o salário-contribuição são consideradas todas as parcelas pagas, devidas ou 
creditadas no mês, destinadas a retribuir o trabalho prestado. Ou seja, todas as parcelas salariais 
percebidas pelo empregado compõem a base de cálculo para os recolhimentos previdenciários. 
 Por exemplo, um empregado percebe o valor de R$ 3.000,00 de salário-contribuição. A 
contribuição previdenciária devida por este empregado e descontada na folha de pagamento 
deverá ser calculada da seguinte forma, porque se encontra na 3ª faixa: 
1ª faixa salarial: 1.100,00 x 7,5% = 82,50 
2ª faixa salarial: [2.203,48 – 1.100,00] = 1.103,48 x 9,0% = 99,31 
Faixa que atinge o salário: [3.000,00 – 2.203,48] = 796,52 x 12,0% = 95,58 
Total do INSS a ser descontado: 82,50 + 99,31 + 95,58 = 277,39 
 
Obs.: Com este resultado é possível calcular a alíquota efetiva que se encontra em cerca de 
9,25% (277,39 ÷ 3.000,00). 
 
Ainda, exemplificando, se um empregado percebe R$ 8.000,00 de salário de contribuição, 
a contribuição previdenciária devida e descontada na folha de pagamento deverá ser calculada 
observando o teto de contribuição, senão vejamos: 
1ª faixa salarial: 1.100,00 x 7,5% = 82,50 
2ª faixa salarial: [2.203,48 – 1.100,00] = 1.103,48 x 9,0% = 99,31 
3ª faixa salarial: [3.305,22 – 2.203,48] = 1.101,74 x 12,0% = 132,21 
4ª faixa salarial: [6.443,57 – 3.305,22] = 3.138,35 x 14,0% = 439,40 
Total do INSS a ser descontado: 82,50 + 99,31 + 132,21 + 439,40 = 753,42 
 
 
2.5.6 Imposto de Renda Retido na Fonte – IRRF 
 A legislação tributária prevê a cobrança de imposto sobre a renda das pessoas físicas (IR 
– Imposto de Renda). Dependendo da faixa salarial em que se enquadre o empregado, o imposto 
de renda que incide sobre o salário deverá ser retido pelo empregador mediante desconto em 
folha de pagamento e deverá ser repassado à Receita Federal, ao que chamamos de Imposto de 
Renda Retido na Fonte – IRRF. 
https://www.gov.br/inss/pt-br/saiba-mais/seus-direitos-e-deveres/calculo-da-guia-da-previdencia-social-gps/tabela-de-contribuicao-mensal
 A retenção de IR em folha ocorre mensalmente e funciona como uma antecipação do 
imposto de renda devido anualmente. Os valores recolhidos a esse título deverão ser informados 
ao empregado anualmente por meio do informe de rendimentos. 
 O imposto de renda a ser retido pelo empregador deve ser calculado sobre o salário bruto 
do empregado com as deduções permitidas por lei. Esclarece-se que salário bruto é a soma do 
salário básico com as demais parcelas salariais, como adicional noturno, horas extras, comissões, 
entre outros, sem descontos. Já as deduções permitidas por lei são as seguintes: 
 a) os valores destinados ao pagamento de pensão alimentícia por determinação judicial; 
 b) os valores devidos a título de contribuição previdenciária destinados à previdência social 
(União, Estados, DF e Municípios) e à previdência privada; 
 c) o valor fixado anualmente de dedução para cada dependente do empregado (lista de 
dependentes que podem ser habilitados e valor fixado atualizado); 
 Salienta-se, nessa última hipótese, que o valor do dependente pode ser abatido no cálculo 
do IR de apenas um contribuinte. Por exemplo, não podem os dois genitores incluir o filho como 
dependente para abatimento, apenas um deles deverá fazê-lo. 
 Após as deduções permitidas no salário bruto do empregado, será obtido o valor da 
remuneração tributável, ou seja, a base de cálculo para o IRRF. A retenção do imposto de renda 
pelo empregador deverá observar as faixas salariais, alíquotas e parcelas fixas de dedução 
estipuladas para o respectivo ano-calendário (tabela atualizada). Para o ano de 2021, observa-se 
a seguinte tabela: 
 
TABELA PROGRESSIVA DO IMPOSTO DE RENDA 
Base de Cálculo Alíquota Dedução no IRPF 
Até R$ 1.903,98 Isento (não haverá retenção) --- 
De R$ 1.903,99 até R$ 2.826,65 7,5% R$ 142,80 
De R$ 2.826,66 até R$ 3.751,05 15% R$ 354,80 
De R$ 3.751,06 até R$ 4.664,68 22,5% R$ 636,13 
Acima de R$ 4.664,68 27,5% R$ 869,36 
 
 Identificada a faixa salarial da remuneração tributável, incidirá a respectiva alíquota sobre o 
valor. Do valor que resultar a alíquota será possível a dedução do valor fixado por lei, na terceira 
coluna da tabela acima. Assim, chegaremos ao valor final a ser retido em folha de pagamento a 
título de imposto de renda. 
 
 Para ilustrar o presente caso, vide o seguinte exemplo: 
 Um empregado, em certo mês, recebe R$ 2.000,00 de salário básico, R$ 1.000,00 de 
comissões e R$ 300,00 de horas extras. Este empregado possui cônjuge declarada como 
dependente e paga pensão alimentícia de R$ 400,00 para um filho. 
 O salário bruto desse empregado será no valor de R$ 3.300,00. 
Considerando a sua faixa salarial, o desconto previdenciário deverá ser calculado da 
seguinte forma: 
1ª faixa salarial: 1.100,00 x 7,5% = 82,50 
2ª faixa salarial: [2.203,48 – 1.100,00] = 1.103,48 x 9,0% = 99,31 
Faixa que atinge o salário: [3.300,00 – 2.203,48] = 99,52 x 12,0% = 119,58 
Total do INSS a ser descontado: 82,50 + 99,31 + 119,58 = 301,39 
 
https://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaFisica/IRPF/2015/perguntao/assuntos/deducoes-dependentes.htm
https://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaFisica/IRPF/2015/perguntao/assuntos/deducoes-dependentes.htm
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/tributos/irpf-imposto-de-renda-pessoa-fisica#dedu--o-mensal-por-dependente
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/tributos/irpf-imposto-de-renda-pessoa-fisica#tabelas-de-incid-ncia-mensal
Para obter a base de cálculo do IRRF deduzimos o valor da contribuição previdenciária,o 
valor da pensão alimentícia e o valor fixado para o dependente na tabela da Receita Federal 
(atualmente equivalente à R$ 189,59 por mês) do salário bruto do empregado. Logo, o valor da 
base de cálculo de IRRF será R$ 2.409,02 (R$ 3.300,00 – R$ 301,39 – R$ 400,00 – R$ 189,59). 
Verificando na tabela, incide o percentual de 7,5% de IR sobre o valor de R$ 2.409,02, o 
que equivale à R$ 180,68. Neste último valor ainda caberá a dedução da parcela defina pela na 
tabela da Receita Federal de acordo com a faixa salarial da base de cálculo. Deste modo, caberá 
a dedução do valor equivalente à R$ 142,80. Logo, o valor do imposto de renda a ser retido pelo 
empregador e descontado na folha de pagamento equivale à R$ 37,88 (R$ 180,68 – R$ 142,80). 
 
 Atividade Complementar 
Para mais informações acerca do imposto de renda retido na fonte, indica-se a leitura 
do Decreto nº 9.850/2018 
 
https://www.in.gov.br/materia/-/asset_publisher/Kujrw0TZC2Mb/content/id/51525535/do1-2018-11-23-decreto-n-9-580-de-22-de-novembro-de-2018-51525026