Contabilidade Tributária - AV2

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<p>UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA – UVA</p><p>CIÊNCIAS CONTÁBEIS</p><p>PEDRO PAULO SERQUEIRA COSTA DE OLIVEIRA</p><p>CONTABILIDADE TRÍBUTÁRIA</p><p>RIO DE JANEIRO</p><p>2024</p><p>· Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de Vendas;</p><p>· Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), de 20%):</p><p>R==</p><p>100X=20.000</p><p>X=</p><p>X= 200 x 3 = 600</p><p>Considerando que são R$ 1.000,00 mensal teremos R$ 600,00 de IRRF</p><p>· Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$250.000,00(compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 240.000,00 (despesas dedutíveis).</p><p>R = 250.000,00 – 240.000,00 = 10.000,00 X 3 = 30.000,00</p><p>Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de</p><p>Acordo com as regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ e CSLL), nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, para que, dessa forma, ele opte por um regime que lhe permita</p><p>economia.</p><p>R = 900.000,00 + 3.000 - 750.000,00 =153.000,00+30.000,00 = 183.000,00</p><p>Exemplo de como calcular o valor percentual dos tributos</p><p>IRPJ</p><p>==</p><p>100x= 2.745.000</p><p>X== 27.450</p><p>CSLL</p><p>==</p><p>100X= 1.647.000</p><p>X=1.647.000/100=16.470</p><p>Cálculo do Lucro Real:</p><p>LUCRO REAL TRIMESTRAL</p><p>RECEITA TRIMESTRAL</p><p>(+) Receita de Venda</p><p>R$ 900.000,00</p><p>(+) Aplicações Financeiras</p><p>R$ 3.000,00</p><p>(=) Total Receita</p><p>R$ 903.000,00</p><p>(-) Total de Despesa</p><p>R$ 750.000,00</p><p>(=) Lucro Líquido</p><p>R$ 153.000,00</p><p>(+) Adições</p><p>R$ 30.000,00</p><p>(=) Lucro Tributável</p><p>R$ 183.000,00</p><p>(+) IR 15% de 183.000,00</p><p>R$ 27.450,00</p><p>(+) Adicional de 10% 123.000,00</p><p>R$ 12.300,00</p><p>(=) IR Devido</p><p>R$ 39.750,00</p><p>(-) IR deduzido 20% da Aplicação Financeira</p><p>R$ 12.300,00</p><p>(=) IR Total</p><p>R$ 39.150,00</p><p>CSLL 9% de 183.000,00</p><p>R$ 16.470,00</p><p>Total IRPJ + CSLL</p><p>R$ 55.620,00</p><p>Os 10% refere-se ao adicional quando excede de R$ 20.000,00</p><p>Cálculo do Lucro Presumido:</p><p>Base IRPJ</p><p>Base CSLL</p><p>Rec. Trimestral R$ 900.000,00</p><p>8% R$ 72.000,00</p><p>12% - R$ 108.000,00</p><p>Aplicação. Financeira R$ 3.000</p><p>100% - R$ 3.000</p><p>100% - R$ 3.000</p><p>Lucro pres.</p><p>R$ 75.000</p><p>R$ 111.000,00</p><p>IR 10% adicional – R$ 15.000,00</p><p>R$ 1.500,00</p><p>9% - R$ 9.990,00</p><p>IR devido 15% - R$ 75.000,00</p><p>R$ 11.250,00</p><p>TOTAL CSLL – R$ 9.990,00</p><p>Total IR</p><p>R$ 12.750,00</p><p>IR deduzido 20% AF</p><p>R$ 600,00</p><p>IR. IR devido – deduzido</p><p>R$ 12.150,00</p><p>Total IRPJ + CSLL</p><p>R$ 12.150,00 + 9.990,00 = 22.140</p><p>Cálculo do Lucro Arbitrado:</p><p>Base IRPJ</p><p>Base CSLL</p><p>Rec. Trimestral R$ 900.000,00</p><p>9,6% R$ 86.400,00</p><p>12% - R$ 108.000,00</p><p>Aplicação. Financeira R$ 3.000</p><p>100% - R$ 3.000</p><p>100% - R$ 3.000</p><p>Lucro presumido</p><p>R$ 89.400,00</p><p>R$ 111.000,00</p><p>IR 15% adicional – R$ 89.400,00</p><p>R$ 13.410,00</p><p>9% - R$ 9.990,00</p><p>IR 10% adicional</p><p>R$ 2.940,00</p><p>TOTAL CSLL – R$ 9.990,00</p><p>IR deduzido trimestral</p><p>R$ 600,00</p><p>IR deduzido 20% AF</p><p>R$ 600,00</p><p>IR a recolher</p><p>R$ 15.750,00</p><p>Total IRPJ + CSLL</p><p>R$ 25.750,00</p><p>Resposta sobre qual regime optar:</p><p>Com os cálculos apresentados, apurei que no regime de lucro real os impostos IRPJ e CSLL que devem ser pagos pela empresa em um valor total de R$ 55.620. No regime de lucro presumido o IRPJ e CSLL totalizou um valor de R$ 22.140,00 e pelo Lucro arbitrado o IRPJ e CSLL resultou em um valor de R$ 25.750,00. Constando isso, o melhor regime para se optar é o Lucro Presumido.</p><p>REFERÊNCIAS:</p><p>Conteúdo das unidades fornecidas no portal do aluno.</p><p>PÊGAS, P. H. Manual de contabilidade tributária. 9. ed. São Paulo: Atlas, 2017</p><p>Decreto-Lei n° 1.598/77, artigo12, incisos I a IV e Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, artigo 26, incisos I a IV</p><p>INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB N° 1.700, DE 14 DE MARÇO DE 2017</p>