Credito_Tributario_Completo

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Crédito Tributário, Constituição, Lançamento e Tipos de Lançamento
1. Crédito Tributário
O crédito tributário representa o direito do Estado de receber determinada quantia em razão da prática de um fato gerador de tributo (ex: comprar, vender, importar, possuir um bem imóvel etc.).
Base legal: Art. 139 do CTN:
“O crédito tributário decorre da obrigação principal e tem a mesma natureza desta.”
Diferença entre obrigação e crédito:
- A obrigação tributária nasce com o fato gerador (ex: venda de mercadoria com ICMS).
- O crédito tributário nasce apenas quando ocorre o lançamento, tornando o valor exigível.
Sem lançamento, o crédito não pode ser cobrado judicialmente (ex: por execução fiscal).
2. Constituição do Crédito Tributário
Segundo o art. 142 do CTN, a constituição do crédito tributário depende do lançamento, que é o procedimento administrativo da autoridade fiscal com a finalidade de:
1. Verificar o fato gerador;
2. Determinar a base de cálculo;
3. Calcular o valor devido;
4. Identificar quem deve pagar;
5. Aplicar eventual penalidade.
A partir do lançamento, o crédito se torna certo, líquido e exigível.
3. Lançamento Tributário
Base legal: Art. 142 a 150 do CTN
O lançamento tributário é o ato administrativo vinculado (obrigatório por lei), por meio do qual o Fisco constitui o crédito tributário.
O lançamento não cria o crédito, ele apenas o formaliza para cobrança.
4. Tipos de Lançamento
A) Lançamento de Ofício
- Realizado integralmente pela autoridade administrativa, sem participação do contribuinte.
- Usado quando há omissão ou infração por parte do contribuinte.
- Exemplos: IPTU, auto de infração, IPVA.
- O contribuinte tem direito de defesa no processo administrativo fiscal.
B) Lançamento por Declaração
- O contribuinte presta informações ao Fisco, que verifica e calcula o tributo.
- Exemplos: ITR, IR com base em declarações.
- O crédito surge com o lançamento feito com base na declaração.
C) Lançamento por Homologação
- O contribuinte apura, calcula e paga o tributo espontaneamente.
- O Fisco posteriormente homologa esse pagamento.
- Ex: ICMS, IPI, PIS, COFINS, IRPJ estimativa.
- O Fisco tem 5 anos para homologar ou revisar o lançamento.
Comparação dos Tipos de Lançamento
	Tipo de Lançamento
	Quem informa?
	Quem calcula?
	Participação do Contribuinte
	Exemplos
	De ofício
	Administração
	Administração
	Nenhuma
	IPTU, IPVA, multas
	Por declaração
	Contribuinte
	Administração
	Parcial
	ITR, IRPJ com base contábil
	Por homologação
	Contribuinte
	Contribuinte
	Total
	ICMS, IPI, IRPJ estimativa
Considerações Finais
- O lançamento é essencial para a exigência do tributo.
- A classificação do lançamento tem implicações jurídicas importantes (como prazos e fiscalização).
- A correta distinção ajuda o contribuinte a saber seus deveres e direitos.
Suspensão e Extinção do Crédito Tributário
Conceito de Crédito Tributário
O crédito tributário é o direito que o Estado tem de exigir do contribuinte o pagamento de um tributo. Ele nasce com o lançamento tributário, que é o procedimento administrativo que verifica a ocorrência do fato gerador, calcula o montante devido e identifica o sujeito passivo.
Suspensão do Crédito Tributário
A suspensão do crédito tributário é uma interrupção temporária da exigibilidade do tributo. Isso significa que o Fisco não pode cobrar o crédito enquanto durar a causa suspensiva, sem extinguir a obrigação.
Fundamento legal: Art. 151 do CTN
Efeitos:
- Impede o início da cobrança judicial (execução fiscal)
- Interrompe o curso da prescrição
- Suspende os juros de mora, salvo exceções previstas em lei
Hipóteses de suspensão:
1. Moratória – concessão de prazo adicional para o pagamento do tributo.
2. Depósito do montante integral – depósito judicial do valor discutido.
3. Reclamações e recursos administrativos – enquanto há discussão no processo administrativo.
4. Medida liminar ou tutela antecipada – decisão judicial que suspende a exigibilidade.
5. Parcelamento – adesão a programa de parcelamento.
Durante a suspensão, a Fazenda não pode inscrever o débito em dívida ativa nem ajuizar execução fiscal.
Extinção do Crédito Tributário
A extinção do crédito tributário ocorre quando o dever de pagar o tributo desaparece, geralmente em razão de seu cumprimento (pagamento) ou outro evento previsto em lei.
Fundamento legal: Art. 156 do CTN
Hipóteses de extinção:
1-Pagamento (inciso I)
➤ Forma natural de extinção do crédito.
2- Compensação (inciso II)
➤ Quando o contribuinte tem um crédito contra a Fazenda e utiliza-o para quitar o débito.
3- Transação (inciso III)
➤ Acordo entre Fisco e contribuinte para encerrar o litígio fiscal.
4- Remissão (inciso IV)
➤ Perdão da dívida tributária, concedido por lei específica.
5- Prescrição e decadência (inciso V)
➤ Decadência: perda do direito de lançar o tributo (prazo para a constituição do crédito)
➤ Prescrição: perda do direito de cobrar o tributo já lançado (prazo de 5 anos)
6- Conversão de depósito em renda (inciso VI)
➤ Quando o depósito judicial é convertido a favor do Fisco após decisão judicial.
7- Pagamento antecipado seguido de homologação (inciso VII)
➤ Quando o contribuinte antecipa o pagamento e a autoridade fiscal homologa posteriormente.
8- Decisão administrativa ou judicial transitada em julgado (inciso VIII)
➤ Quando o contribuinte vence a discussão e a decisão torna-se definitiva.
9- Dação em pagamento em bens imóveis (inciso XI)
➤ Aceitação, pela Fazenda, de bens imóveis como forma de quitação da dívida.
· Importante: As hipóteses de extinção do crédito tributário são taxativas, ou seja, apenas aquelas previstas no CTN podem ser consideradas válidas.
Considerações Finais
A suspensão e a extinção do crédito tributário são mecanismos jurídicos essenciais para assegurar os direitos do contribuinte e a legalidade da cobrança tributária. É fundamental que o operador do direito conheça detalhadamente cada hipótese, pois elas impactam diretamente na defesa do contribuinte e na gestão da dívida fiscal.