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1.2 – Sociedade, Contabilidade e Tributos 
Você sabe quem tem a atribuição de instituir tributos e quem tem o dever de pagá-los? Embora 
muitas vezes a carga tributária não seja a mais adequada, ela é necessária, pois é fonte de recursos 
que o ente público tem disponíveis. 
A Empresa Beta foi constituída no ano de 2014 e está localizada no município de Porto Alegre, Rio 
Grande do Sul. É uma sociedade empresária, composta por dois sócios, o capital é igualmente 
distribuído no percentual de 50% para cada. 
O ramo de atividade da empresa é a comercialização de móveis de escritório. Na lista de produtos 
comercializados, estão escrivaninhas, estantes e armários. Essa empresa atende toda a Região Sul do 
Brasil, fornecendo seus produtos principalmente para escritórios de contabilidade. 
Em fevereiro de 2016, o contador foi chamado pelos gestores para recalcular os tributos de PIS e 
COFINS, pois havia ocorrido uma pane no servidor e todos os dados foram perdidos. A empresa 
possuía backup apenas dos dados de compras e vendas, como demonstrado a seguir. 
ANO 2015 VENDAS (-) DEVOLUÇÃO 
DE VENDAS 
COMPRAS 
Janeiro 307.992,66 10.773,14 256,660,55 
Fevereiro 301.853,50 3.247,18 251.544,59 
Março 317.521,59 2.044,51 264.601,32 
Abril 261.322,05 6.772,70 217.768,37 
Maio 276.437,25 3.780,70 230.364,381 
Junho 258.368,75 1.617,55 215.307,29 
Julho 336.969,22 8.219,75 280.342,86 
Agosto 338.811,43 18.014,04 282.342,86 
Setembro 346.782,30 13.664,57 288.985,25 
Outubro 362.620,90 6.984,64 302.184,08 
Novembro 334.113,56 11.434,27 278.427,97 
Dezembro 297.840,37 6.687,41 248.200,31 
Total 3.740.633,58 93.240,45 3.117.194,65 
A Empresa Alfa é optante pelo lucro real e por isso se sujeita à tributação pelo regime não cumulativo 
de PIS e da COFINS. Nesse regime, a base de cálculo é equivalente ao faturamento mensal da 
empresa deduzindo da devolução de vendas, em que o PIS e COFINS apurados deverão ser 
deduzidos do PIS e COFINS das compras. 
Demonstre qual é o valor do PIS e COFINS sobre as vendas, PIS e COFINS sobre as compras e o 
valor do PIS e COFINS a pagar. 
No infográfico a seguir, será possível visualizar a composição dos tributos que compõem o Simples 
Nacional. Além da visualização da composição do Simples Nacional, também será possível verificar 
para quais esferas ela será distribuída: federal, estadual e municipal. 
Sempre é importante lembrar que, para muitos autores, o Simples não é um tributo na essência, e sim 
uma forma de recolhimento dos tributos de maneira unificada e simplificada. 
A função social dos tributos vai além de garantir recursos financeiros para o Estado, já que eles 
representam um mecanismo essencial para promover o desenvolvimento econômico e social, 
viabilizando a construção de uma sociedade mais equitativa. Por meio da arrecadação tributária, o 
governo é capaz de financiar serviços públicos, reduzir desigualdades e fomentar políticas públicas 
que são de interesse coletivo, como educação, saúde e infraestrutura. 
No contexto brasileiro, compreender as nomenclaturas contábeis e tributárias é fundamental para o 
correto cumprimento das obrigações fiscais e para a atuação consciente no ambiente econômico. 
Termos ligados à contabilidade tributária fazem parte do vocabulário técnico que permeia a relação 
entre empresas, cidadãos e a administração pública. Além disso, o conhecimento sobre os diferentes 
regimes de tributação permite identificar qual estrutura é mais adequada a cada situação econômica. 
No capítulo Sociedade, contabilidade e tributo, base teórica desta Unidade de Aprendizagem, você 
vai estudar aspectos essenciais do sistema tributário brasileiro. Nesse contexto, você vai 
compreender a função social dos tributos e aprender termos inerentes à contabilidade tributária. Você 
também vai explorar os regimes tributários e suas características que influenciam as práticas 
empresariais e individuais no país. 
 
 
 
 
 
 
 
A Empresa Alfa foi criada há 20 anos em Florianópolis, Santa Catarina. É uma sociedade empresária, 
tem dois sócios, o capital é igualmente distribuído no percentual de 50% para cada. 
O ramo de atividade da empresa é a comercialização de produtos destinados a farmácias e clínicas 
médicas. Na lista de produtos comercializados, estão medicamentos, artigos de higiene pessoal e 
cosméticos. Essa empresa atende toda a Região Sul do Brasil. 
Ao final do ano de 2015, o contador foi chamado pelos gestores para demostrar como foram 
calculados os tributos PIS e COFINS no ano 2015. Primeiramente, o contador demonstrou as vendas 
realizadas e quanto delas foram devolvidas, pois esses dados são necessários para encontrar a base 
de cálculo dos tributos, como demonstrado a seguir. 
 
A Empresa Alfa é optante pelo lucro presumido e por isso se sujeita à tributação pelo regime 
cumulativo de PIS e da COFINS. Nesse regime, a base de cálculo é equivalente ao faturamento mensal 
da empresa deduzido da devolução de vendas. O quadro a seguir demonstra a apuração do PIS e da 
COFINS pelo regime de incidência cumulativa. 
 
O cálculo do PIS, como pode ser observado, é feito pela aplicação da alíquota de 0,65% sobre a base 
de cálculo. O total no ano de 2015 da contribuição para o PIS é de R$ 53.858,43 O cálculo do valor 
da COFINS devida se dá pela aplicação da alíquota de 3% sobre a base de cálculo. Observa-se que o 
total do ano de 2015 da COFINS devida pela Empresa Alfa é de R$ 248.577,37. 
A alíquota não cumulativa para PIS e COFINS é a seguinte: 
• PIS (Programa de Integração Social): 1,65% 
• COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social): 7,6% 
 Total: 9,25% 
📌 Observações importantes: 
• Esse regime não cumulativo se aplica, geralmente, às empresas tributadas pelo Lucro Real. 
 
A Constituição Federal do Brasil define claramente a competência tributária de cada ente federativo: 
• União: impostos federais, como IR (Imposto de Renda), IPI, IOF, etc. 
• Estados e Distrito Federal: impostos estaduais, como ICMS, IPVA e ITCMD. 
• Municípios: impostos municipais, como IPTU, ISS e ITBI. 
No Direito Tributário, o sujeito ativo da obrigação tributária é quem tem o direito de exigir o tributo 
— ou seja, quem cobra. 
Exercícios 
Questão 1 
 
A Empresa Comercial XYZ vendeu o valor de R$ 100.000,00 no mês de janeiro de 2016, porém foram devolvidas 
algumas vendas, totalizando o valor de R$ 20.000,00. A Empresa Comercial XYZ apura o COFINS por meio do 
regime de incidência não cumulativa, que corresponde ao valor do faturamento mensal, deduzi do das vendas 
devolvidas, e aplicando-se qual alíquota? 
C 
7,6%. 
Esta alíquota é equivalente ao COFINS não cumulativo. 
Questão 2 
 
No momento da tributação de uma pessoa jurídica, quem é o sujeito ativo da obrigação tributária? 
• A 
O ente público. 
 
O responsável pela cobrança e recebimento do tributo do contribuinte é o ente público. 
Questão 3 
 
Determinada empresa comercial apurou, no mês de abril de 2016, receitas totais no valor de R$ 48.000,00, tendo 
R$ 5.000,00 de vendas devolvidas. Esta empresa é optante do lucro presumido e apura o PIS e COFINS cumulativo. 
Quas são os valores do PIS e COFINS respectivamente? 
B 
R$ 279,50 e R$ 1.290,00. 
 
A base de cálculo do PIS e COFINS é de R$ 43.000,00 (R$ 48.000,00 de vendas - R$ 5.000,00 de devolução de 
vendas). O PIS é de R$ 279,50 (R$ 43.000,00 x 0,65%) e o COFINS é de R$ 1.290,00 (R$ 43.000,00 x 3%). 
Questão 4 
 
Dentre as alternativas a seguir, escolha somente uma que contemple a definição de tributo conforme previsto no 
Código Tributário Nacional. 
• A 
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua 
sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que 
não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativaplenamente vinculada. 
Questão 5 
 
A Constituição Federal define a competência de cada esfera para instaurar os tributos, sendo assim, assinale a 
alternativa correta. 
Selecione a resposta: 
• A 
É competência da União instituir impostos federais como imposto sobre a renda. 
 
Você acertou! 
Comentários da resposta 
É de competência da União definir as regras dos impostos federais.