AVA 1 - Orçamento e Custos

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
Engenharia de Produção 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Trabalho da Disciplina - AVA 1 para Orçamento e Custos 
Orçamento de Vendas e de Produção da Empresa Pratos Elegantes Ltda e Análise 
dos Resultados. 
 
 
 
 
 
Rio de Janeiro- RJ 
2025 
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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
Engenharia de Produção 
 
 
 
 
Aluno: Nilton Leal Cardoso 
Matrícula: 1220304327 
Disciplina: Orçamento e Custos 
Tutor: Vanessa Lage Bellazzi de Pellegrini 
 
 
Trabalho da Disciplina - AVA 1 
 
 
 
 
 
Rio de Janeiro- RJ 
2025 
 
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RELATÓRIO: ORÇAMENTO DE VENDAS E DE PRODUÇÃO DA EMPRESA PRATOS 
ELEGANTES LTDA E ANÁLISE DOS RESULTADOS. 
Caro (a) Estudante 
Objetivando associar a teoria à prática e fortalecer a capacidade de reflexão, trabalho em 
equipe e solução de problemas, segue proposta para elaboração do Trabalho da Disciplina, 
sob a forma de um Relatório contendo os Orçamentos de Venda e de Produção da Empresa 
Pratos Elegantes, com análise dos Resultados. 
Para a elaboração deste trabalho, algumas considerações são importantes, a começar pelo 
tema desta Proposta: “Aplicação e Análise do Orçamento Empresarial”. Portanto, serão 
necessárias pesquisas sobre orçamento empresarial no planejamento financeiro e 
orçamentos operacionais, conteúdos abordados nesta disciplina, que objetiva o 
entendimento do papel e aplicação do Orçamento Empresarial, elaboração de projeção dos 
demonstrativos financeiros e gestão de custos, além da gestão de custos, sendo estes 
voltados para a tomada de decisões empresariais. 
Bom trabalho! 
Situação problema: 
O orçamento empresarial pode ser traduzido como sendo o planejamento estratégico em 
números, sendo possível estabelecer metas e objetivos, estimando como se espera que 
transcorram os negócios das empresas e proporcionando uma visão clara das ações que 
cada agente para atingir os objetivos globais. O orçamento empresarial funciona como um 
importante diferencial, para a coordenação das receitas, custos e despesas da empresa, 
gerando melhoria dos resultados. 
Neste sentido, esta atividade propõe a elaboração de dois importantes orçamentos 
operacionais: O Orçamento de Vendas/ Receitas e o Orçamento de Produção, que inclui 
os custos com matéria-prima, mão de obra direta e custos indiretos de fabricação. 
Usaremos como estudo de caso, a Empresa hipotética, Pratos Elegantes, estabelecida na 
Região Metropolitana de Salvador, fabricante de pratos qualidade especial, nos modelos A 
e B. A partir das informações e modelos de tabelas disponíveis em arquivo anexo, deve ser 
elaborado o Orçamento Empresarial parcial, partindo das informações a seguir: 
1. A empresa determinou que os estoques finais de cada trimestre devem ser iguais à 
metade das vendas do trimestre seguinte. Para o último trimestre, determinou que fosse 
igual ao trimestre anterior. 
2. O estoque inicial dos produtos A e B correspondem a 50% das vendas do período 
correspondente. 
3. Para a Matéria-prima: 
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* os estoques finais correspondem à metade do consumo do trimestre seguinte, 
* o último trimestre é igual ao anterior; 
* o estoque inicial de X e Y é de 50% da necessidade de produção. 
4. Fase 1 e Fase 2. É preciso determinar quanto se gasta de horas/homem (H/H) em cada 
departamento, para depois levantar o custo. Ver tabela. 
5. Apurado o custo do salário/hora chegou-se a R$ 5,00 para cada produto em cada 
departamento. 
6. Para confeccionar esse orçamento, há que se saber o custo variável unitário para 
multiplicá-lo pelas unidades produzidas e obter a parte variável. Sabe-se que esse custo foi 
rateado pelos dois produtos, resultando R$ 0,50 para A e R$ 1,00 para B. 
Procedimentos para elaboração do TD: 
1. Pesquise em sites especializados, livros e artigos sobre o tema: Orçamento Empresarial. 
2. Desenvolva uma breve fundamentação teórica sobre Orçamento Empresarial, com 
destaque para o Orçamento de Vendas e de Produção. 
3. Com base nos dados apresentados na situação problema, calcule os orçamentos: de 
vendas, receita, produção, matéria-prima, custo de matéria-prima, mão de obra direta e seu 
custo, e de Custos Indiretos de Fabricação. 
4. Elabore o diagnóstico parcial da empresa com base na Demonstração do Resultado com 
os orçamentos disponíveis nesta atividade. 
5. Organize as etapas anteriores em um documento em word, Fonte 12, Arial ou Times New 
Roman. Considere para a formatação do trabalho, um máximo de 10 páginas organizadas 
da seguinte forma: 
a) Título do Trabalho dentro do Tema (pode ser o mesmo título dado à atividade) 
b) Nome do(a) Estudante (Recuado à Direita) 
c) Introdução 
d) Fundamentação Teórica/ Revisão bibliográfica 
e) Diagnóstico da empresa (Seção composta pelos itens 3 e 4) 
f) Considerações Finais 
g) Referências Bibliográficas. 
 
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Respostas: 
Introdução 
O planejamento orçamentário é uma das atividades mais importantes para a saúde 
financeira de uma empresa. O orçamento depende do planejamento estratégico e a ele está 
subordinado. (PADOVEZE, 2008) 
Fundamentação Teórica 
O orçamento é o plano financeiro para implementar a estratégia da empresa para 
determinado exercício. É mais do que uma simples estimativa, pois deve estar baseado no 
compromisso dos gestores em termos de metas a serem alcançadas. Contém as 
prioridades e a direção da entidade para um período e proporciona condições de avaliação 
do desempenho da entidade, suas áreas internas e seus gestores. Revisão faz parte do 
processo de planejamento e proporciona condições de tornar suportável uma estratégica 
agressiva que se perceba inadequada durante o transcorrer de um exercício. (FREZATTI, 
2015). 
A montagem do orçamento pode ser dividida em dois blocos: etapa operacional e etapa 
financeira. A etapa operacional consiste nos planos que proporcionam condições de 
estruturação das atividades da organização, de maneira a integrar as atividades e as 
operações. Por sua vez, a etapa financeira corresponde à tradução de todas as atividades 
para uma mesma linguagem comum, no caso o monetário. A caracterização da etapa 
financeira é a existência dos demonstrativos contábeis no balanço, a demonstração de 
resultados e o fluxo de caixa. (PADOVEZE, 2008) 
Ainda de acordo com PADOVEZE, 2008, no orçamento de vendas é possível estruturar 
uma previsão de vendas, sendo esta determinando o faturamento da empresa que afetam 
os demais orçamentos que compõe o Orçamento Empresarial. Com isso, o orçamento de 
vendas está ligado ao orçamento de produção, pois, se o primeiro determina quanto a 
empresa venderá, o outro precisa orçar a produção para que atender a demanda esperada. 
Este planejamento tem como objetivo mostrar quantas unidades de um determinado 
produto devem ser fabricadas, de modo que acompanhe as vendas e a necessidade de 
reposição de estoque. No orçamento de produção é necessário considerar os custos de 
matéria prima para compra e consumo e mão de obra direta e indireta. 
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Diagnóstico da Empresa Pratos Elegantes Ltda. 
Para iniciarmos a análise e diagnósticos da Empresa Pratos Elegantes Ltda iremos analisar 
a composição de cada orçamento dentro da empresa. Iniciamos com o orçamento de 
vendas e o orçamento de produção, conforme abaixo: 
1. ORÇAMENTO DE VENDAS 
Produto 
Quantidades - Unidades Valor 
Unitário 
(R$) 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total 
A 150 100 100 150 500 100,00 
B 200 200 200 200 800 150,00 
Total 350,00 300,00 300,00 350,00 1.300,00 
Produto 
Vendas (R$) 
1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total 
A 15.000,00 10.000,00 10.000,00 15.000,00 50.000,00 
B 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 120.000,00 
Receita Total 45.000,00 40.000,00 40.000,00 45.000,00 170.000,00 
 
2. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO 
UNIDADES 
Produto A 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Estoque Final 50 50 75 75 75 
(+)Vendas 150 100 100 150500 
(-)Estoque Inicial 75 50 50 75 75 
(=)Produção Necessária 125 100 125 150 500 UNIDADES 
UNIDADES 
Produto B 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Estoque Final 100 100 100 100 100 
(+)Vendas 200 200 200 200 800 
(-)Estoque Inicial 100 100 100 100 100 
(=)Produção Necessária 200 200 200 200 800 UNIDADES 
 
Para o orçamento do consumo de matéria-prima, orçamento de compras de matéria-prima 
e o consumo total da matéria-prima para os produtos A e B foram determinados algumas 
premissas. Para a elaboração dos produtos A e B, foi determinado que o Produto A 
necessita de 2 (duas) unidades da Matéria Prima X, enquanto o Produto B precisa de 3 
(três) unidades da Matéria Prima Y. O custo unitário da Matéria Prima X é R$ 0,50 
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(Cinquenta Centavos de Reais) e da Matéria Prima Y é de R$ 0,30 (Trinta Centavos de 
Reais). Com tais informações estabelecemos os orçamentos, conforme abaixo: 
Orçamento de Consumo de Matéria-prima 
 Consumo por Unidade Custo 
Matéria-prima A B Unitário 
X 2 0 0,50 
Y 0 3 0,30 
Unidades Consumidas 
Matéria-prima 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total 
X 250 200 250 300 1.000 
Y 600 600 600 600 2.400 
 
Orçamento de Compras de Matéria-Prima 
Matéria-prima X 1.0. Trimestre 
2.0. 
Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total 
Estoque Final 100 125 150 150 150 
(+)consumo de Matéria-
prima 250 200 250 300 1.000 
(-)Estoque Inicial 125 100 125 150 150 
(=)Compras unid 225 225 275 300 1.025 
Custo Unitário 0,50 0,50 0,50 0,50 
Compras R$ X 112,50 112,50 137,50 150,00 R$ 512,50 
Matéria-prima Y 1.0. Trimestre 
2.0. 
Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total 
Estoque Final 300 300 300 300 300 
(+)consumo de matéria-
prima 600 600 600 600 2.400 
(-)Estoque Inicial 300 300 300 300 300 
(=)Compras unid 600 600 600 600 2.400 
Custo Unitário 0,30 0,30 0,30 0,30 
Compras R$ Y 180,00 180,00 180,00 180,00 R$ 720,00 
Consumo Total Matéria-
Prima (R$) 
292,50 292,50 317,50 330,00 R$ 1.232,50 
 
Para análise da mão de obra direta foi determinado que existem as Fase 1 e Fase 2 na 
produção dos produtos. Para a Fase 1, calculou-se que para produzir o Produto A foi 
necessário 12 (doze) minutos e para o Produto B foi necessário 30 (trinta) minutos. 
Para a Fase 2, para cada produto foi necessário 30 (trinta) minutos. Como custo do salário 
HH (Homem-Hora) para cada produto em cada Fase é de R$ 5,00 (Cinco Reais). 
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Orçamento de Mão de obra Direta 
 
MOD - Tempo 
Salário 
Homem-Hora 
MOD - R$ 
Departamento A B R$ A B 
Fase 1 12,00 30,00 5,00 1,00 2,50 
Fase 2 30,00 30,00 5,00 2,00 2,50 
Total 3,00 5,00 
 Tempo Homem/ h e Custo R$ 
Dep. Fase 1 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total 
A 63 50 63 75 250 
B 100 100 100 100 400 
Total horas 163 150 163 175 650 
Custo Unitário 5,00 5,00 5,00 5,00 
Custo MOD (R$) 812,50 750,00 812,50 875,00 3.250,00 
Dep. Fase 2 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total 
A 63 50 63 75 250 
B 100 100 100 100 400 
Total horas 163 150 163 175 650 
Custo Unitário 5,00 5,00 5,00 5,00 
Custo MOD (R$) 812,50 750,00 812,50 875,00 3.250,00 
Custo Total MOD 1.625,00 1.500,00 1.625,00 1.750,00 6.500,00 
Para o orçamento de custo indireto realizou-se o rateio para ambos os produtos, no qual 
resultou em R$ 0,50 (Cinquenta Centavos Reais) para o Produto A e R$ 1,00 (Hum Real) 
para o Produto B. 
Orçamento de Custo Indireto de Fabricação 
Rateio A 
 B 
Custo Variável 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 
3.0. 
Trimestre 4.0. Trimestre Total 
A 63 50 63 75 250 
B 200 200 200 200 800 
TOTAL CV 263 250 263 275 1.050 
Custo Fixo - DADOS 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 
3.0. 
Trimestre 4.0. Trimestre Total 
Depreciação 2.500 2.500 2.500 2.500 10.000 
Taxas e Seguros 1.000 1.000 1.000 1.000 4.000 
Salário dos supervisores 1.500 1.500 1.500 1.500 6.000 
Total 5.000 5.000 5.000 5.000 20.000 
Custo Indireto de Fabricação CIF 5.263 5.250 5.263 5.275 R$ 21.050 
 
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Com resultado do diagnóstico preliminar foi possível averiguar um lucro bruto total de R$ 
141.217,50 (Cento e Quarenta e Um Mil Duzentos e Dezessete Reais e Cinquenta 
Centavos), conforme demonstrado abaixo: 
Receita Total R$ 170.000,00 
Consumo de Matéria 
Prima R$ 1.232,50 
Custo Mão de Obra R$ 6.500,00 
Custo Indireto R$ 21.050,00 
Lucro Bruto R$ 141.217,50 
 
Considerações Finais 
Uma das ferramentas para gestão e verificar a saúde financeira de uma empresa é o 
orçamento empresarial sendo possível verificar o seu crescimento, a visibilidade da saúde 
financeira da empresa e o alcance das metas e objetivos. 
Para uma análise final é importante ressaltar que o resultado obtido refere-se ao lucro bruto 
ou de produção, pois é de suma importância uma análise complementar sobre as contas a 
pagar, contas a receber e impostos para determinar o lucro líquido da empresa. Pelo 
diagnóstico realizado foi possível verificar que as vendas obtidas e os custos de produção 
colocam a empresa Pratos Elegantes com superávit sob a sua produção, possuindo um 
lucro bruto de aproximadamente R$ 141 Mil Reais. 
 
Referências 
 
FREZATTI, Fábio. Orçamento Empresarial - Planejamento e Controle Gerencial, 6 ed. 
Rio de Janeiro: Atlas, 2015. E-book. Disponível em: 
. Acessado em 
15 março 2025. 
PADOVEZE, Clóvis Luís; TARANTO, Fernando Cesar. Orçamento empresarial: novos 
conceitos e técnicas. 1. ed. São Paulo, SP: Pearson, 2008. E-book. Disponível em: 
. Acessado em 15 março de 2025.