Material Complementar II

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Contabilidade Empresarial 
RESOLUÇÃO DO EXERCÍCIO – Duplicatas Descontadas e Aplicações Financeiras 
 
Atenção: As Demonstrações de Resultado do Exercício e os Balanços Patrimoniais foram levantados após cada operação realizada pela empresa 
apenas com o intuito de demonstrar as variações ocorridas. 
 
A empresa Revisão, em 31/12/20X0, apresenta os seguintes saldos em seu Balanço Patrimonial: 
 
BP em 31/12/20X0 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 5.000 Fornecedores 5.000 
Materiais 10.000 
 Patrimônio Líquido 
 Capital Social 10.000 
Total do Ativo 15.000 Total do Passivo + PL 15.000 
 
1. Em 01/03/20X1, a empresa Revisão prestou serviços, a prazo (90 dias – portanto, 01/06/20X1), no valor de R$ 5.000. Neste serviço, aplicou 
materiais no valor de R$ 1.500. 
 
D – Duplicatas a Receber 5.000 
C – Receita de Serviços 5.000 
 
D – Custo do Serviço Prestado (CSP) 1.500 
C – Materiais 1.500 
 
 
BP em 01/03/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 5.000 Fornecedores 5.000 
Materiais 8.500 
Duplicatas a Receber 5.000 Patrimônio Líquido 
 Capital Social 10.000 
 Lucro Acumulado* 3.500 
Total do Ativo 18.500 Total do Passivo + PL 18.500 
* Transferido para Lucro Acumulado para simplificar a resolução do exercício. 
 
2. Em 01/04/20X1, a empresa Revisão prestou serviços, a prazo (30 dias), no valor de R$ 12.500. Neste serviço, aplicou materiais no valor de 
R$ 8.500. 
 
D – Duplicatas a Receber 12.500 
C – Receita de Serviços 12.500 
 
D – CSP 8.500 
C – Materiais 8.500 
 
BP em 01/04/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 5.000 Fornecedores 5.000 
Materiais 0 
Duplicatas a Receber 17.500 Patrimônio Líquido 
 Capital Social 10.000 
 Lucro Acumulado 7.500 
Total do Ativo 22.500 Total do Passivo + PL 22.500 
 
3. Pela necessidade de dinheiro em caixa para adquirir mais materiais e pagar seus fornecedores, a empresa Revisão descontou em 
01/04/20X1 no Banco Garantia, uma duplicata no valor de R$ 5.000, que tem vencimento previsto para 01/06/20X1. O Banco, no momento 
do desconto da duplicata, cobrou R$ 200 de juros para o período de 60 dias e R$ 50 de despesa bancária. 
 
Em 01/04/20X1 
D – Banco 4.750 Duplicata 5.000 
D – Juros a Transcorrer 250 (-) Juros (200) 
C – Duplicatas Descontadas 5.000 (-) Despesa bancária (50) 
 Valor recebido 4.750 
 
 
 
 
DRE de 01/03/20X1 
Receita de Serviços 5.000 
(-) CSP (1.500) 
(=) Lucro Bruto* 3.500 
DRE de 01/04/20X1 
Receita de Serviços 12.500 
(-) CSP (8.500) 
(=) Lucro Bruto 4.000 
 
 
 
 
BP em 01/04/20X1 (2) 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 9.750 Fornecedores 5.000 
Materiais 0 Duplicatas Descontadas 5.000 
Duplicatas a Receber 17.500 Juros a Transcorrer (250) 
 Patrimônio Líquido 
 Capital Social 10.000 
 Lucro Acumulado 7.500 
Total do Ativo 27.250 Total do Passivo + PL 27.250 
 
4. Em 15/04/20X1 a empresa Revisão pagou o saldo de fornecedores. 
 
D – Fornecedores 5.000 
C – Banco 5.000 
 
BP em 15/04/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 4.750 Fornecedores 0 
Materiais 0 Duplicatas Descontadas 5.000 
Duplicatas a Receber 17.500 Juros a Transcorrer (250) 
 Patrimônio Líquido 
 Capital Social 10.000 
 Lucro Acumulado 7.500 
Total do Ativo 22.250 Total do Passivo + PL 22.250 
 
5. Em 20/04/20X1 a empresa Revisão adquiriu materiais a serem aplicados na prestação de serviços, a prazo, no valor de R$ 4.000. 
 
BP em 20/04/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 4.750 Fornecedores 4.000 
Materiais 4.000 Duplicatas Descontadas 5.000 
Duplicatas a Receber 17.500 Juros a Transcorrer (250) 
 Patrimônio Líquido 
 Capital Social 10.000 
 Lucro Acumulado 7.500 
Total do Ativo 26.250 Total do Passivo + PL 26.250 
 
 
AJUSTE - Em 30/04/20X1 
 
D – Despesas financeiras 125 
C – Juros a Transcorrer 125 
 
 
 
BP em 30/04/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 4.750 Fornecedores 4.000 
Materiais 4.000 Duplicatas Descontadas 5.000 
Duplicatas a Receber 17.500 Juros a Transcorrer (125) 
 Patrimônio Líquido 
 Capital Social 10.000 
 Lucro Acumulado 7.375 
Total do Ativo 26.250 Total do Passivo + PL 26.250 
 
6. Em 01/05/20X1, recebimento de Duplicata no valor de R$ 12.500. 
 
DRE de 30/04/20X1 
 
(-) Despesas Financeiras (125) 
(=) Prejuízo (125) 
 
BP em 01/05/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 17.250 Fornecedores 4.000 
Materiais 4.000 Duplicatas Descontadas 5.000 
Duplicatas a Receber 5.000 Juros a Transcorrer (125) 
 Patrimônio Líquido 
 Capital Social 10.000 
 Lucro Acumulado 7.375 
Total do Ativo 26.250 Total do Passivo + PL 26.250 
 
7. Em 20/05/20X1 a empresa Revisão prestou serviços, à vista, no valor de R$ 3.000. Aplicou R$ 1.200 de materiais neste serviço. 
 
D – Banco 3.000 
C – Receita de Serviços 3.000 
 
D – CSP 1.200 
C – Materiais 1.200 
 
 
BP em 20/05/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 20.250 Fornecedores 4.000 
Materiais 2.800 Duplicatas Descontadas 5.000 
Duplicatas a Receber 5.000 Juros a Transcorrer (125) 
 Patrimônio Líquido 
 Capital Social 10.000 
 Lucro Acumulado 9.175 
Total do Ativo 28.050 Total do Passivo + PL 28.050 
 
 
AJUSTE - Em 31/05/20X1 
 
D – Despesa Financeira 125 
C – Juros a Transcorrer 125 
 
 
 
BP em 31/05/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 20.250 Fornecedores 4.000 
Materiais 2.800 Duplicatas Descontadas 5.000 
Duplicatas a Receber 5.000 Juros a Transcorrer 0 
 Patrimônio Líquido 
 Capital Social 10.000 
 Lucro Acumulado 9.050 
Total do Ativo 28.050 Total do Passivo + PL 28.050 
 
8. Em 01/06/20X1 a empresa Revisão recebeu um aviso do Banco Garantia que a duplicata de R$ 5.000 foi liquidada pelo cliente. 
 
D – Duplicatas Descontadas 5.000 
C – Duplicatas a Receber 5.000 
 
BP em 01/06/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 20.250 Fornecedores 4.000 
Materiais 2.800 Duplicatas Descontadas 0 
Duplicatas a Receber 0 Juros a Transcorrer 0 
 Patrimônio Líquido 
 Capital Social 10.000 
 Lucro Acumulado 9.050 
Total do Ativo 23.050 Total do Passivo + PL 23.050 
 
 
9. Em 25/06/20X1 a empresa realizou uma aplicação financeira no valor de R$ 10.000. O resgate, no valor de R$ 11.500 está previsto para o 
dia 24/08/20X1. No momento do resgate, o banco reterá 20% de IR. 
DRE de 20/05/20X1 
Receita de Serviços 3.000 
(-) CSP (1.200) 
(=) Lucro Bruto 1.800 
DRE de 31/05/20X1 
 
(-) Despesas Financeiras (125) 
(=) Prejuízo (125) 
 
D – Aplicação Financeira 11.500 
C – Receita Financeira a Apropriar 1.500 
C – Banco 10.000 
 
BP em 25/06/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 10.250 Fornecedores 4.000 
Materiais 2.800 Duplicatas Descontadas 0 
Duplicatas a Receber 0 Juros a Transcorrer 0 
Aplicação Financeira 11.500 Patrimônio Líquido 
Receita Financeira a Apropriar (1.500) Capital Social 10.000 
 Lucro Acumulado 9.050 
Total do Ativo 23.050 Total do Passivo + PL 23.050 
 
10. AJUSTE – Em 30/06/20X1 
 
D – Receita Financeira a Apropriar 125 Rendimento da aplicação = R$ 1.500 / 60 dias x 5 dias = R$ 125 
C – Receita Financeira 125 
 
 
 
 
 
 
BP em 30/06/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 10.250 Fornecedores 4.000 
Materiais 2.800 Duplicatas Descontadas 0 
Duplicatas a Receber 0 Juros a Transcorrer 0 
Aplicação Financeira 11.500 Patrimônio Líquido 
Receita Financeira a Apropriar (1.375) Capital Social 10.000 
 Lucro Acumulado 9.175 
Total do Ativo 23.175 Total do Passivo + PL 23.175 
 
 
11. Em 01/07/20X1 a empresa realizou uma aplicação financeira pós-fixada no valor de R$ 2.250 à taxa de 2% ao mês, mais variação monetária. 
 
D – Aplicação Financeira 2.250 
C – Banco 2.250 
 
BP em 10/07/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 8.000 Fornecedores 4.000 
Materiais 2.800 Duplicatas Descontadas 0 
Duplicatas a Receber 0 Juros a Transcorrer 0 
Aplicação Financeira – Prefixada 11.500 Patrimônio Líquido 
Receita Financeira a Apropriar
(1.375) Capital Social 10.000 
Aplicação Financeira – Pós-fixada 2.250 Lucro Acumulado 9.175 
Total do Ativo 23.175 Total do Passivo + PL 23.175 
 
12. Em 31/07/20X1 
 
(A) A inflação do mês de julho/20X1 foi de 1,5%. 
D – Aplicação Financeira 79,43 Aplicação 2.250,00 
C – Variação Monetária 33,75 Variação Monetária 33,75 
C – Receita Financeira 45,68 Subtotal 2.283,75 
 Rendimento no período 45,68 
 Total 2.329,43 
 
(B) AJUSTE – Receita Financeira a Apropriar da Aplicação Financeira PREFIXADA 
D – Receita Financeira a Apropriar 775,00 
C – Receita Financeira 775,00 
 
DRE de 30/06/20X1 
Receita Financeira 125 
 
(=) Lucro Líquido 125 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
BP em 31/07/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 8.000,00 Fornecedores 4.000 
Materiais 2.800,00 Duplicatas Descontadas 0 
Duplicatas a Receber 0 Juros a Transcorrer 0 
Aplicação Financeira – Prefixada 11.500,00 Patrimônio Líquido 
Receita Financeira a Apropriar (600,00) Capital Social 10.000 
Aplicação Financeira – Pós-fixada 2.329,43 Lucro Acumulado 10.029,43 
Total do Ativo 24.029,43 Total do Passivo + PL 24.029,43 
 
13. Em 24/08/20X1 – RESGATE DA APLICAÇÃO FINANCEIRA PREFIXADA, COM RETENÇÃO DE IR DE 20%. 
 
Pelo reconhecimento da Receita Financeira 
D – Receita Financeira a Apropriar 600,00 
C – Receita Financeira 600,00 
 
 
 
 
BP em 24/08/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 8.000,00 Fornecedores 4.000 
Materiais 2.800,00 Duplicatas Descontadas 0 
Duplicatas a Receber 0 Juros a Transcorrer 0 
Aplicação Financeira – Prefixada 11.500,00 Patrimônio Líquido 
Receita Financeira a Apropriar 0 Capital Social 10.000 
Aplicação Financeira – Pós-fixada 2.329,43 Lucro Acumulado 10.629,43 
Total do Ativo 24.629,43 Total do Passivo + PL 24.629,43 
 
Pelo reconhecimento do resgate e da retenção do IRRF 
D – Banco 11.500 
C – Aplicação Financeira 11.500 
 
D – IRRF a Compensar 300 
C – Banco 300 
 
BP em 24/08/20X1 (2) 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 19.200,00 Fornecedores 4.000 
Materiais 2.800,00 Duplicatas Descontadas 0 
Duplicatas a Receber 0 Juros a Transcorrer 0 
Aplicação Financeira – Prefixada 0 Patrimônio Líquido 
Receita Financeira a Apropriar 0 Capital Social 10.000 
Aplicação Financeira – Pós-fixada 2.329,43 Lucro Acumulado 10.629,43 
IRRF a Compensar 300,00 
Total do Ativo 24.629,43 Total do Passivo + PL 24.629,43 
 
(A) Em 31/08/20X1 - A inflação do mês de agosto/20X1 foi de 2,5% 
D – Aplicação Financeira 105,99 Aplicação 2.329,43 
C – Variação Monetária 58,24 Variação Monetária 58,24 
C – Receita Financeira 47,75 Subtotal 2.387,67 
 Rendimento no período 47,75 
 Total 2.435,42 
 
DRE de 31/07/20X1 
Receita Financeira 820,68 
Variação Monetária 33,75 
(=) Lucro Líquido 854,43 
DRE de 31/07/20X1 
Receita Financeira 600 
 
(=) Lucro Líquido 600 
 
 
 
 
 
 
 
 
BP em 31/08/20X1 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Bancos 19.200,00 Fornecedores 4.000 
Materiais 2.800,00 Duplicatas Descontadas 0 
Duplicatas a Receber 0 Juros a Transcorrer 0 
Aplicação Financeira – Prefixada 0 Patrimônio Líquido 
Receita Financeira a Apropriar 0 Capital Social 10.000 
Aplicação Financeira – Pós-fixada 2.435,42 Lucro Acumulado 10.735,42 
IRRF a Compensar 300,00 
Total do Ativo 24.735,42 Total do Passivo + PL 24.735,42 
 
DRE de 31/08/20X1 
Receita Financeira 4 7,75 
Variação Monetária 58,24 
(=) Lucro Líquido 105,99