Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)

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23/10/2013 
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IPI – IMPOSTO SOBRE 
PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS 
Lucimar Frigeri 
Centro de Ciências Sociais e Aplicadas 
Curso de Ciências Contábeis 
 
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS 
INDUSTRIALIZADOS - IPI 
Competência tributária: Artigo 153, I da CF/88 
Compete à União instituir impostos sobre: 
III - produtos industrializados – IPI 
 
 
Art. 51 - O contribuinte do imposto é: 
I - o importador ou quem a ele a lei equiparar 
II - o industrial ou quem a ele equiparar 
III - o comerciante de produtos sujeitos ao 
imposto, que os forneça aos contribuintes 
definidos no inc. anterior 
IV - o arrematante de produtos apreendidos ou 
abandonados, levados a leilão 
IPI – CONTRIBUINTE IPI – CONTRIBUINTE 
MP + PI + ME 
(Insumos) 
0% ISENTO 
ALÍQUOTAS 
POSITIVAS 
Transforma 
Beneficia 
Monta 
Acondiciona 
Renova 
MP - MATÉRIAS-PRIMAS 
PI - PRODUTOS INTERMEDIÁRIOS 
ME - MATERIAL DE EMBALAGEM 
CARACTERÍSTICAS CONSTITUCIONAIS 
§ 3° - O imposto previsto no inciso IV: 
I – será seletivo em função da 
essencialidade do produto; 
II – será não cumulativo, compensando-se o 
que for devido em cada operação com o 
montante cobrado nas anteriores; 
III – não incidirá sobre produtos 
industrializados destinados ao exterior.” 
NÃO-CUMULATIVIDADE 
 “O Princípio constitucional da não-
cumulatividade é técnico e está a serviço do 
valor adicionado pelos agentes econômicos 
na cadeia de circulação de bens e serviços”. 
 
 “Em razão disto, cada agente recolhe ou 
deveria recolher o imposto sobre o valor que 
adicionou ao produto, pois o valor que foi 
pago na operação anterior lhe dá um crédito 
a ser abatido do débito do imposto.” 
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NÃO-CUMULATIVIDADE 
 Depois é feito o registro do débito relativo ao 
IPI calculado sobre os produtos que saírem 
do estabelecimento. 
 No fim do período é feita a apuração. 
 Sendo maior o débito o saldo devedor 
corresponde ao valor devido de imposto. 
 Se o crédito for maior o saldo vai para o mês 
seguinte. 
 
 
PRINCÍPIO DA SELETIVIDADE EM 
FUNÇÃO DA ESSENCIALIDADE 
 O IPI deve respeitar o princípio da seletividade das 
alíquotas em razão da essencialidade dos produtos; 
 
 Segundo este princípio, quanto mais supérfluo ou 
prejudicial à saúde for o produto, maior deve ser a sua 
alíquota - temos aí uma função extrafiscal do IPI - Ex. 
Cigarros, bebidas, perfumes e cosméticos. 
CÓDIGO TRIBUTÁRIO 
NACIONAL - Imposto sobre 
produtos industrializados - IPI 
 Art. 46 - O imposto, de competência da União, 
sobre produtos industrializados tem como fato 
gerador: 
 I - o seu desembaraço aduaneiro, quando de 
procedência estrangeira; 
 II - a sua saída dos estabelecimentos a que se 
refere o parágrafo único do art. 51; 
 III - a sua arrematação, quando apreendido ou 
abandonado e levado a leilão 
FATO GERADOR IPI – PRODUTO INDUSTRIALIZADO 
Para os efeitos deste imposto, considera-se 
industrializado o produto que tenha sido submetido 
a qualquer operação que lhe modifique a natureza 
ou a finalidade, ou o aperfeiçoe para o consumo. 
Art. 46 - A base de cálculo do imposto é: 
I - no caso do inc. I, o preço normal, como definido no 
inc. II do art. 20, acrescido do montante: 
 a) do Imposto sobre a Importação 
IPI - BASE DE CÁLCULO 
A base de cálculo do IPI é diferente, dependendo 
de cada hipótese de incidência; 
a) mercadoria importada = base do I.I., acrescida 
do valor do I.I. + taxas + encargos cambiais 
b) produtos industrializados = valor da operação 
que decorrer a saída do produto 
c) produto leiloado = preço da arrematação 
 
TABELA DE INCIDÊNCIA - TIPI 
 Relação de todas as mercadorias existentes, 
classificadas segundo a NCM, com suas 
respectivas alíquotas de IPI, ou a sigla NT – Não 
Tributado. 
 
RIPI/2010 – Decreto 7.212/2010