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11 Lei Complementar nº 123, de 14/12/2006Lei Complementar nº 123, de 14/12/2006 Lei Geral da MPELei Geral da MPE 22 Lei Geral da MPE Pessoal ocupadoPessoal ocupado (IBGE)(IBGE) 67% Empregos formais criados Empregos formais criados no Brasil nos 10 no Brasil nos 10 úúltimos ltimos anos (BNDES)anos (BNDES) Comercio, industria e Comercio, industria e serviserviçços do Paos do Paíís (IBGE)s (IBGE) 96% 99% ParticipaParticipaçãção no PIB o no PIB nacionalnacional (IBGE)(IBGE) ExportaExportaçõçõeses (SEBRAE/FUNCEX)(SEBRAE/FUNCEX) 20% 2,7% 33 Lei Geral da MPE EmbasamentoEmbasamento LegalLegal Constituição FederalConstituição Federal -- Art. 170, IXArt. 170, IX -- Art. 179Art. 179 -- Art. 146, III, “d” Art. 146, III, “d” –– EC 42/03EC 42/03 Lei Complementar Lei Complementar (LC nº 123, de 14/12/2006)(LC nº 123, de 14/12/2006) ““SuperSimplesSuperSimples”” 44 Lei Geral da MPE LEI GERAL LEI COMPLEMENTAR N. 123/2006 ASPECTOS GERAIS ASPECTO TRIBUTÁRIO SIMPLES NACIONAL VIGÊNCIA 15/12/2006 VIGÊNCIA 01/07/2007 FORUM PERMANENTE COMITÊ GESTOR 55 Lei Geral da MPE I – COMITÊ GESTOR DE TRIBUTAÇÃO: vinculado ao Ministério da Fazenda. Composto por representantes da SRF, da SRP, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. Atribuições: Tratar dos aspectos tributários do Supersimples. II – FÓRUM PERMANENTE DAS MPE´s: presidido e coordenado pelo MDIC. Participantes: órgãos federais competentes e entidades vinculadas ao setor. Atribuições: Tratar dos demais aspectos da lei. Orientar e assessorar a formulação e coordenação da política nacional de desenvolvimento das MPE´s, bem como acompanhar e avaliar a sua implantação. ÓÓrgrgããos Gestoresos Gestores 66 DefiniDefiniçãção de MPEo de MPE Microempresa: pessoa jurídica que aufere em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00; Empresa de Pequeno Porte: pessoa jurídica que aufere em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00. Limite de receita bruta anualLimite de receita bruta anual IN DNRC 103/2007 (DOU 22.05.2007)IN DNRC 103/2007 (DOU 22.05.2007) DispDispõõe sobre o enquadramento, e sobre o enquadramento, reenquadramento reenquadramento e e desenquadramento desenquadramento de ME e de ME e EPPsEPPs pelas Juntas Comerciais.pelas Juntas Comerciais. 77 11ªª P a r t eP a r t e Aspectos Gerais da Lei GeralAspectos Gerais da Lei Geral 1) PESSOAS JURÍDICAS EXCLUÍDAS DA LEI GERAL I – de cujo capital participe outra pessoa jurídica; II – que participe do capital de outra pessoa jurídica; III – que seja filial ou sucursal de empresa estrangeira; IV – de cujo capital participe PF inscrita como empresário ou que seja sócia de outra empresa na Lei Geral, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite da EPP; V – cujo titular ou sócio participe com mais de 10% do capital de outra empresa não beneficiada pela Lei Geral, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de EPP; VI – cooperativas, salvo as de consumo; VII – resultante de cisão/desmembramento nos últimos 5 anos; VIII – sociedade por ações. 88 Aspectos Gerais da Lei GeralAspectos Gerais da Lei Geral 2) ABERTURA E BAIXA DE REGISTRO DE MPE Os órgãos e entidades envolvidos na abertura, alteração e baixa das MPEs, dos 3 âmbitos de governo (federal, estadual e municipal), deverão compatibilizar e integrar procedimentos que facilitem o cumprimento pelas pequenas empresas. - Unicidade no processo; - Evitar duplicidade de documentos; - Informações básicas na internet; - Alvará de Funcionamento Provisório ; - Dispensa de comprovação de regularidades dos sócios e PJ; - Os órgãos terão o prazo de até 60 dias para efetivar a baixa nos cadastros das MPEs. Vide IN DNRC 105/2007 (DOU 22/05/07) 99 Aspectos Gerais da Lei GeralAspectos Gerais da Lei Geral 3) PARTICIPAÇÃO EM LICITAÇÕES PÚBLICAS a) Comprovação de regularidade fiscal das MPE´s: somente será exigida para efeito de assinatura do contrato. b) Critério de empate nas licitações: Considera-se empate as propostas das MPE´s até 10% superiores à proposta melhor classificada. Na modalidade de pregão, o intervalo é de até 5%; c) Contratações de MPE para compras de até R$ 80 mil; d) Subcontratação de MPE´s para fornecimento de até 30% do total do objeto licitado; e) Cota de até 25% do objeto para a contratação de MPE´s (bens e serviços divisíveis). * Previsão em legislação e edital. 1010 Aspectos Gerais da Lei GeralAspectos Gerais da Lei Geral 30%30% 17%17% R$ 44 bilhões/ ano Participação atual das MPEs nas compras governamentais R$ 78 bilhões/ ano Potencial de participação + R$ 34 bilh+ R$ 34 bilhõões es ao anoao ano Simulação Novas medidas COMPRAS GOVERNAMENTAIS CENÁRIO ATUAL E PERSPECTIVAS 1111 Aspectos Gerais da Lei GeralAspectos Gerais da Lei Geral 4) SIMPLIFICAÇÃO DAS RELAÇÕES TRABALHISTAS a) A LG dispensa a MPE: I – da afixação de Quadro de Trabalho em suas dependências; II – da anotação das férias dos empregados nos livros ou fichas de registro; III – de empregar aprendizes; IV – da posse do livro intitulado “Inspeção do Trabalho”; e V – de comunicar ao MTE a concessão de férias coletivas. b) Consórcios de ME´s para acesso aos serviços de SMT; c) Representante em audiência trabalhista. 1212 Aspectos Gerais da Lei GeralAspectos Gerais da Lei Geral 5) FISCALIZAÇÃO ORIENTADORA A fiscalização trabalhista, metrológico, sanitário, ambiental e de segurança das MPE´s deverá ser orientadora se a situação comportar grau de risco compatível com esse procedimento. 6) CONSÓRCIO SIMPLES Aumento de competitividade e inserção da MPE no mercado interno e externo. 7) ESTÍMULO AO CRÉDITO E À CAPITALIZAÇÃO 8) ESTÍMULO À INOVAÇÃO TECNOLÓGICA 1313 Aspectos Gerais da Lei GeralAspectos Gerais da Lei Geral 9) PEQUENO EMPRESÁRIO (Receita bruta até 36 mil - art. 68) I- O § 2º do art. 1.179 do NCC dispensa o PE: a. de seguir sistema de contabilidade com base na escrituração dos livros; b. a levantar anualmente balanço patrimonial e de resultado econômico. II- Poderá ainda (art 26, § 1º): a. optar por fornecer nota fiscal avulsa ou nota fiscal gratuita, caso requeiram; b. comprovar a receita bruta mediante apresentação do registro de vendas independentemente de documento fiscal de venda ou de serviço, ou por escrituração simplificada. 1414 Aspectos Gerais da Lei GeralAspectos Gerais da Lei Geral 10) SIMPLIFICAÇÃO NAS DELIBERAÇÕES SOCIAIS Elimina o excesso de reuniões e assembléias e dispensa publicações e averbações. As deliberações serão tomadas por sócios que detenham mais de 50% das cotas. ExceExceçõções:es: a- previsão contratual em contrário; b- exclusão de sócio por justa causa ou que ponha em risco a continuidade da empresa por atos de inegável gravidade. 11) NOME EMPRESARIAL – “ME” ou “EPP” (ou por extenso) Não é preciso incluir o objeto da sociedade no nome da MPE Vide IN DNRC 104/2007 (DOU 22.05.2007) 1515 Aspectos Gerais da Lei GeralAspectos Gerais da Lei Geral 12) PROTESTO DE TÍTULOS DAS MPE´s a. Supressão das taxas e custas nos emolumentos de protesto das MPE´s, exceto as despesas de intimação. b. Não exigência de cheque administrativo para pgto. do título; c. O cancelamento do protesto, pelo pagamento do título, independentemente de declaração de anuência do credor. 13) ACESSO AOS JUIZADOS ESPECIAIS DE PEQUENAS CAUSAS (ME e EPP´s) 14) CONCILIAÇÃO, MEDIAÇÃO E ARBITRAGEM 1616 Aspectos Gerais da Lei GeralAspectos Gerais da Lei Geral 15) PARCELAMENTO DE DÍVIDAS TRIBUTÁRIAS Concedido para ingresso no Simples Nacional: - em até 120parcelas mensais e sucessivas; - relativos a fatos geradores ocorridos até 31/01/06; - valor mínimo da parcela de R$ 100,00; - alcança inclusive débitos inscritos em dívida ativa. Requerimento: Fazenda com o qual o sujeito passivo esteja em débito. 1717 22ªª P a r t eP a r t e SupersimplesSupersimples 1) SIMPLES NACIONAL ou SUPERSIMPLES Objetivo: unificar a complexa legislação tributária atualmente aplicável às MPE´s em âmbito Federal, DF, Estados e Municípios. 2) SIMPLES NACIONAL - OBJETIVOS: Maior justiça tributária para as PE´s e para os Estados - MPE´s: Desoneradas de tributos que não deveriam recolher; - Estados: Adotam limites de Receita Bruta conforme PIB. 3) INÍCIO DO SIMPLES NACIONAL - REGULAMENTAÇÃO 1º de julho de 2007. Comitê Gestor – Dec. 6.038, de 7/2/2007 1818 SupersimplesSupersimples 4) TRIBUTOS NO SIMPLES NACIONAL I – IRPJ; II – PIS, exceto importação; III – Cofins, exceto importação; IV – CSLL; V – INSS (empresa). Exceções; VI – IPI, exceto importação; VII VII –– ICMS;ICMS; VIII VIII –– ISS.ISS. As MPE´s também estão dispensadas do pagamento: a)a) das contribuições instituídas pelas entidades de serviço social autônomo, dentre elas o Sebrae, o Senai, Senac, Sesi, Sesc, Senat...; b)b) Salário educação; c)c) das demais contribuições instituídas pela União. 1919 SupersimplesSupersimples 5) PJ´s EXCLUÍDAS DO SIMPLES NACIONAL 14 situações restritivas, entre as quais destacamos: “XI – que preste serviços de cunho intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, bem como a que preste serviços de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediação de negócios; XII – que realize cessão ou locação de mão-de-obra; XIII – que realize atividade de consultoria; XIV – que se dedique ao loteamento e à incorporação de imóveis.” 2020 SupersimplesSupersimples 6) ATIVIDADES ADMITIDAS NO SIMPLES NACIONAL 16 itens foram contemplados. Principais atividades: - serviços de reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria em residências ou estabelecimentos civis ou empresariais; - construção de imóveis e obras de engenharia em geral ; - cursos livres (escolas de idiomas, artes, técnicos...) - administração e locação de imóveis de terceiros; - academias de ginástica, dança, natação, ioga, artes marciais; - elaboração de programas de computadores e páginas de internet; - escritórios de serviços contábeis; - serviço de vigilância, limpeza ou conservação. 2121 SupersimplesSupersimples 7) DETERMINAÇÃO DA ALÍQUOTA NO SIMPLES NACIONAL Para determinação da alíquota, a MPE utilizará a receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao do período de apuração. 8) BASE DE CÁLCULO Sobre a Receita Bruta auferida no mês incidirá a alíquota determinada na forma do item acima. Opcionalmente o contribuinte poderá adotar a Receita Bruta recebida no mês, isto é, regime de caixa, sendo esta opção irretratável para todo o ano-calendário. Alíquotas ⇒ Ver Anexos I, II, III, IV e V. 2222 SupersimplesSupersimples 9) SEGREGAÇÃO DAS RECEITAS POR ATIVIDADES I – revenda de mercadorias; II – venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte; III – prestação de serviços e locação de bens móveis; IV – venda de mercadorias por substituição tributária; e V - exportação de mercadorias para o exterior. Cada atividade será tributada no justo limite de sua participação 2323 SupersimplesSupersimples 10) EXPORTAÇÕES E SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Receitas de exportaReceitas de exportaçãção e de substituio e de substituiçãção tributo tributáária ria -- direito a direito a reduzir da alreduzir da alííquota cheia, os seguintes percentuais: quota cheia, os seguintes percentuais: A)A) PIS, PIS, CofinsCofins e ICMS e ICMS -- em caso de revenda de produtos; e em caso de revenda de produtos; e B) PIS, B) PIS, CofinsCofins, ICMS e IPI , ICMS e IPI -- venda de produtos industrializados.venda de produtos industrializados. Ex.: RB = 10 mil, sendo 6 mil de vendas internas e 4 de externasEx.: RB = 10 mil, sendo 6 mil de vendas internas e 4 de externas:: Anexo I Partilha do Simples Nacional – Comércio RB (12 meses) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS INSS ICMS Até 120.000,00 4% 0% 0,21% 0,74% 0% 1,80% 1,25% 4% sobre 6 mil e a alíquota de 2,01% sobre R$ 4 mil. 2424 SupersimplesSupersimples ResoluResoluçãção CGSN n. 04 (30.05.2007)o CGSN n. 04 (30.05.2007) DispDispõõe sobre a ope sobre a opçãção pelo Regime Especial Unificado o pelo Regime Especial Unificado de Arrecadade Arrecadaçãção de Tributos e Contribuio de Tributos e Contribuiçõções devidos es devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional).(Simples Nacional). Resolução CGSN n. 05 (30.05.2007) Dispõe sobre o cálculo e o recolhimento dos impostos e contribuições devidos pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições (Simples Nacional). 11) REGULAMENTAÇÃO 2525 SupersimplesSupersimples 11) REGULAMENTAÇÃO ResoluResoluçãção CGSN n. 06 (20.06.2007)o CGSN n. 06 (20.06.2007) Códigos CNAE que abrangem atividades impeditivas e, concomitantemente impeditivas e permitidas ao Simples Nacional. Resolução CGSN n. 08 (18.06.2007) O Portal do Simples Nacional na internet contém informações e aplicativos relacionados ao Simples Nacional, podendo ser acessado na página da SRF: www.receita.fazenda.gov.br Resolução CGSN n. 10 (28.06.2007) Dispõe sobre as obrigações acessórias relativas às MPEs pelo Simples Nacional. 2626 SupersimplesSupersimplesLei Complementar nº 123, de 14/12/2006Lei Complementar nº 123, de 14/12/2006 Lei Geral da MPELei Geral da MPE Lei Geral da MPE Lei Geral da MPE Lei Geral da MPE Lei Geral da MPE Definição de MPE 1ª P a r t eAspectos Gerais da Lei Geral Aspectos Gerais da Lei Geral Aspectos Gerais da Lei Geral Aspectos Gerais da Lei Geral Aspectos Gerais da Lei Geral Aspectos Gerais da Lei Geral Aspectos Gerais da Lei Geral Aspectos Gerais da Lei Geral Aspectos Gerais da Lei Geral Aspectos Gerais da Lei Geral 2ª P a r t eSupersimples Supersimples Supersimples Supersimples Supersimples Supersimples Supersimples Supersimples Supersimples Supersimples
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