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Desafio Profissional Polo Presencial Anhanguera de São José dos Campos Aluno: Raquel Vasconcelos Gomes RA: 9910165599 Aluno: Tatiane Cristina da Silva de Oliveira RA: 9615488428 Professor Presencial: Emerson Centeno Contabilidade Intermediaria Tutor a Distância: Wagner Luiz Villalva Estatística Tutor a Distância: Renata M. G. Dalpiaz São José dos Campos,13 de Outubro de 2015 Introdução “A Indústria de Laminados Mirassol Ltda passa por uma instabilidade financeira e busca soluções para se manter no mercado” Em tempos de competitividade e ociosidade do cenário econômico, as empresas que desejam se manter estáveis no mercado, devem garantir um forte controle financeiro para alavancar sua lucratividade. É o caso da Indústria de Laminados Mirassol, uma empresa atuante no mercado de laminados há vários anos, que tem como principal matéria prima o aço, transformando-o em laminados e distribuindo para todo o país, que nos últimos anos vem encontrando dificuldades financeiras, já que com a desestabilização da economia no país, teve sua liquidez comprometida, não conseguindo obter os devidos débitos com os seus credores e atrasando entregas a seus clientes. No balanço patrimonial da empresa apresentado no último trimestre, o ativo circulante encontra-se praticamente com valores focados em estoques e duplicatas a receber, pois a empresa comprou e vendeu muito a prazo. Já no passivo circulante, as contas fornecedores ou duplicatas a pagar encontram-se com um alto volume monetário, resultado das expressivas compras a prazo em que a empresa efetua as suas aquisições de matéria prima. Além disso, a constante troca de duplicatas em bancos e fatores tem deixado nas mãos destes, uma fatia de seu lucro. Assim, a empresa não desfruta a sua lucratividade para transformá-la em novos investimentos. Para estabilizar esta situação uma nova estratégia foi tomada pela diretoria da Mirassol: uma nova empresa deverá ser gerada, e os recursos financeiros desta nova empresa deverão dar suporte ao caixa da Indústria de Laminados Mirassol. No entanto, para que esta estratégia tenha sucesso, é necessário um acompanhamento financeiro eficaz desta nova empresa, estruturando assim liberações e suportes para a Indústria de Laminados Mirassol Ltda. Em uma assembleia, em decisão unânime, ficou estabelecido que a nova empresa continuasse com a atividade de troca de duplicatas, porém foi determinado um parâmetro percentual desta troca, e durante o prazo de um ano esta atividade não deverá mais acontecer, com o acompanhamento trimestral. Sumário Introdução.................................................................................2 Passo 1 .....................................................................................4 Passo 2.......................................................................................8 Passo 3........................................................................................10 Passo 4.........................................................................................11 Conclusão....................................................................................13 Bibliografia....................................................................................14. PASSO 1 Considerando os fatos contábeis apresentados anteriormente, você deverá apurar os razonetes de cada lançamento, visualizando assim a pulverização das contas em relação aos fatos contábeis. Os razonetes deverão ser complementados, e posteriormente, cada um com seu saldo (devedor e credor) para que se possa analisar a performance da empresa. Vale lembrar que nesta situação teremos razonetes de contas patrimoniais e contas de resultados (receita e despesa), para que se possa analisar a performance da empresa. Caixa Débito Crédito (1) 450.000,00 (3) 9.000,00 (7) 300.000,00 (5) 2.4000,00 (14) 126.000,00 (10) 40.000,00 (24) 300.000,00 (16) 100.000,00 (27) 175.000,00 (28) 9.000,00 (30) 5.000,00 Saldo final 1185.600,00 Saldo final 165.400,00 Banco Débito Crédito (1) 450.000,00 (11) 10.000,00 (8) 240.000,00 (19) 200.000,00 (10) 40.000,00 (22) 50.000,00 (12) 40.000,00 (27) 45.000,00 (14) 54.000,00 (20) 250.000,00 (21) 267.000,00 (26) 71.300,00 (29) 50.000,00 Saldo final 1462.300,00 Saldo final 305.000,00 Capital Social Débito Crédito (1) 900.000,00 Saldo final 900.000,00 Compra de Mercadorias Débito Crédito (2) 300.000,00 (8) 240.000,00 (13) 150.000,00 (26) 71.300,00 (16) 100.000,00 Saldo final 550.000,00 Saldo final 311.300,00 Contas a Pagar Débito Crédito (2) 300.000,00 (4) 32.000,00 (5) 600,00 (13) 150.000,00 (23) 250.000,00 (25) 45.000,00 Saldo final 777.600,00 Material de Escritório Débito Crédito (3) 9.000,00 (30) 5.000,00 Saldo final 14.000,00 Máquinas e Equipamentos Débito Crédito (4) 32.000,00 (5) 3.000,00 (25) 90.000,00 Saldo final 125.000,00 Venda de Mercadorias Débito Crédito (6) 285.000,00 (7) 300.000,00 (12) 40.000,00 (14) 180.000,00 (17) 500.000,00 (18) 300.000,00 (20) 500.000,00 (24) 300.000,00 (27) 350.000,00 (29) 50.000,00 (31) 200.000,00 Saldo final 3005.000,00 Duplicatas a Receber Débito Crédito (6) 285.000,00 (21) 267.000,00 (17) 500.000,00 (18) 300.000,00 (20) 250.000,00 (27) 175.000,00 (31) 200.000,00 Saldo final 1710.000,00 Saldo final 267.000,00 Propaganda e Publicidade Débito Crédito (11) 10.000,00 (28) 9.000,00 Saldo final 19.000,00 Salários a Apropriar Débito Crédito (9) 20.000,00 (32) 50.000,00 Saldo final 70.000,00 Adiantamento de salários Débito Crédito (9) 20.000,00 (32) 50.000,00 Saldo final 70.000,00 Empréstimo Débito Crédito (15) 150.000,00 Saldo final 150.000,00 Empréstimos a pagar Débito Crédito (15) 150.000,00 Saldo final 150.000,00 Matéria-prima Débito Crédito (19) 200.000,00 (23) 250.000,00 Saldo final 450.000,00 Véiculos Débito Crédito (22) 50.000,00 Saldo final 50.000,00 Juros sobre duplicatas recebidas Débito Crédito (21) 8.010,00 Saldo final 8.010,00 Juros de troca de duplicatas Débito Crédito (21) 8.010,00 Saldo final 8.010,00 Saldo final 4910.610,00 Saldo final 4910.610,00 Balancete de verificação Faça um balancete de verificação para as devidas confirmações e conferencias dos lançamentos dos razonetes. (Aqui todas as contas envolvidas – patrimônio e de resultado). Balancete de Verificação Conta Débito Crédito Caixa 1185.600,00 Banco 987.990,00 Duplicas a Receber 1.710.000,00 (-) Duplicatas Descontadas 267.000,00 Estoque de Matéria-Prima 585.200,00 Máquinas e Equipamentos 125.000,00 Veiculos 50.000,00 Fornecedores a pagar 700.000,00 Salarios a pagar 70.000,00 Contas a Pagar 77.600,00 Empréstimos a pagar 150.000,00 Capital Social 900.000,00 Receitas de Vendas 3.005.000,00 CMV 414.800,00 Despesas de Material de Escritório 14.000,00 Despesas de Salarios 70.000,00 Despesas de Propaganda 19.000,00 Despesas Financeiras 8.010,00 Totais 5.169.000,00 5.169.000,00 Passo 2 Elabore o balanço patrimonial com as devidas contas patrimoniais distribuídas: Em ativo circulante, ativo não circulante, passivo circulante e patrimônio líquido. A Distribuição desta conta deverá ser realizadade acordo com o saldo do balancete de Verificação. Balanço Patrimonial O Balanço Patrimonial (BP) é a principal Demonstração Financeira existente (relatório contábil obrigatório por Lei). Ele mostra como de fato está o Patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada). No Balanço, o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas. Desta forma, ele é a igualdade patrimonial. O BP mostra o Patrimônio da entidade tanto quantitativa quanto qualitativamente (apresenta cada item que faz parte do Patrimônio e quanto se tem de cada um). O termo "Balanço" origina-se do equilíbrio Ativo = Passivo + PL; Aplicações = Origens; Bens + Direitos = Obrigações. Parte da ideia de uma balança de dois pratos, onde sempre há a igualdade de um lado com o outro (se não estiver em igualdade, significa que há erros na contabilidade da entidade). O BP demonstra, de maneira organizada, quais são (aspecto qualitativo) e quanto valem (aspecto quantitativo) os bens, direitos e obrigações. Em resumo, o Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da entidade. O BP tem na sua constituição duas colunas: a coluna do lado esquerdo é a do Ativo e a coluna do lado direito é a do Passivo (determinado por convenção). No lado esquerdo são discriminados os bens e direitos, especificando-se qualitativamente cada componente e indicando seu valor monetário (aspecto quantitativo). No lado direito são discriminadas as obrigações (dívidas) que a empresa possui para com terceiros, por sua natureza e por sua expressão monetária. Também no lado direito são discriminadas as contas do Patrimônio Líquido, sendo as obrigações para com a empresa. São os recursos que os acionistas, sócios investiram na entidade. Ex.: investimento feito pelos proprietários (dinheiro aplicado), reserva de lucros, etc. Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Bens + direitos Obrigações com terceiros PATRIMÔNIO LÍQUIDO Obrigações com a empresa (diretores, acionistas, etc.) TOTAL ATIVO $ TOTAL PASSIVO $ (Total ativo = Total passivo) Balanço Patrimonial Ativo Passivo Circulante Fornecedores a pagar 450.000,00 Caixa 724.600,00 Salários a pagar 20.000,00 Banco 74.000,00 Empréstimos a pagar 150.000,00 Duplicatas a Receber 1.335.000,00 Contas a pagar 32.000,00 Estoque 510.000,00 Total ativo Circulante 3.343.600,00 Total Passivo Circulante 652.600,00 Não Circulante Patrimônio Liquido Máquinas e Equipamentos 32.000,00 Capital Social 900.000,00 Computadores e Periféricos 3.000,00 Lucro 1.826.000,00 Total Ativo Não Circulante 35.000,00 Total Ativo 3.378.600,00 Total Passivo 3.378.600,00 Passo 03 Elabore o DRE (Demonstrativo do Resultado do Exercícios) para a devida apuração do lucro ou prejuízo do período da empresa. Vale lembrar que espera-se um lucro, motivo pelo qual a nova empresa foi gerada, para que possa dar estabilidade financeira para a Mirassol Ltda. Nos valores do DRE deverão ser analisadas as contas de receitas e despesas, bem como medir e apurar a mensuração do lucro ou prejuízo da empresa. Após a demonstração do DRE, uma ARE (apuração do resultado do exercício) deverá ser elaborada para a verificação do lucro ou prejuízo. Demonstração do Resultado do Exercício D.R.E Valores Receita Operacional Bruta 2.105.000,00 Venda de Mercadorias 2.105.000,00 (-) Deduções da Receita Operacional Bruta Impostos Incidentes sobre as Vendas Devoluções sobre as Vendas Abatimentos sobre as Vendas (=) Receita Operacional Liquida 2.105.000,00 (-) Custos -240.000,00 Custos das Mercadorias Vendidas -240.000,00 (=) Lucro Bruto 1.865.000,00 (-) Despesas Operacionais -39.000,00 (-) Despesas Salários -20.000,00 (-) Despesas Propaganda -10.000,00 (-) Despesas Material de Escritório -9.000,00 (=) Receitas antes dos Impostos 1.826.000,00 (-) Provisão para I.R e C.S.L.L (=) Receitas antes das Participações 1.826.000,00 (-) Participação dos Administradores (=) Resultado Líquido do Exercício 1.826.000,00 Passo 04 Agora que você efetuou os lançamentos contábeis, apurou o saldo dos razonetes , verificou e conferiu o balancete de verificação, elaborou o balanço patrimonial, identificou o lucro ou prejuízo pelo DRE e confirmou pela ARE (apuração do resultado do exercício), é momento de desenvolver um relatório para apresentação à diretoria. Elabore então um relatório apresentando as demonstrações contábeis que você realizou nos passos anteriores e suas considerações para a diretoria, esclarecendo se o objetivo proposto anteriormente em assembleia foi alcançado ou não pela nova empresa. Acrescente também em seu relatório um gráfico de histograma, denotando a margem de lucratividade da empresa bem como o percentual e valor monetário referente às duplicatas descontadas. 04 – Relatório Final (Situação Liquida da Empresa) Com a análise do Balanço Patrimonial da Indústria de Laminados Mirassol Ltda, foi possível verificar se a empresa está atingindo nossas expectativas ou se não foi possível atingir os resultados esperados pela empresa. Foram realizados diversos relatórios começando com os livros diários e razão, onde definimos todas as contas realizadas no último trimestre. Definindo quais contas existia, foi então realizado o balancete de verificação com o mesmo em mãos pode se ser realizado a análise do Balanço Patrimonial que já nos indicou um resultado positivo para a empresa. Para confirmar estes dados foi feito a ARE sobre os valores encontrados no relatório DRE, ao final desta apuração foi confirmado o saldo positivo da empresa. Mesmo realizando as trocas de duplicatas a empresa continuo com lucros, podendo determinar que seu objetivo foi alcançado e que ainda conseguiu ultrapassar seu metas. Levando em conta as expectativas e se a empresa continuar no mesmo ritmo em pouco tempo terá se reerguido no mercado financeiro. Abaixo porem analisar com detalhes o gráfico da empresa: Laminados Mirassol com a compra de matéria-prima já efetuada no valor de R$ 1.000.000,00 e com saldo no estoque de R$ 585.000,00, teria um folego para esperar a valorização do real. Já que com o custo de mercadoria vendida no valor de R$ 414.800,00, o que equivale a 41,48% do estoque a empresa efetuou uma receita de vendas de R$ 3.005.000,00 e considerando o estoque atual que é de R$ 585.000,00, ou seja, 58,52% a empresa poderia efetuar uma receita de vendas no valor de R$ 4.238.006,27. Cada indicador traz informações diferentes para diferentes momentos de análise. Para uma ampla e correta análise de liquidez da empresa é aconselhável o estudo dos quatro índices de forma simultânea e comparativa, sempre observando quais são as necessidades da empresa, qual o ramo do mercado e que ela está inserida e quais as respostas que os gestores procuram ao calcular estes índices. O primeiro passo para a obtenção de indicadores de qualidade é ter os demonstrativos da empresa (Demonstrativo de Resultado, Balanço Patrimonial e Fluxo de Caixa) bem estruturados, com a classificação de cada conta. Dessa forma certamente sua empresa irá melhorar as informações que dão base para uma melhor tomada de decisão do gestores, levando a uma grande redução de riscos em relação ao futuro da empresa. Conclusão O objetivo deste trabalho foi realizar um estudo sobre a contabilidade juntamente com a estatística, para desenvolver uma análise da Industria de Laminados Mirassol Ltda, nela contém dados informativos sobre a situação liquida da empresa para umlevantamento de dados referente a o suporte que a mesma vem dando a outra empresa. Neste relatório foi possível analisar que a empresa vem tendo otimos rendimento e está conseguindo atingir suas metas. Com este trabalho foi possível desenvolver minhas habilidades em contabilidade, fazendo novas descobertas e me familiarizando com o universo da contabilidade que tem muito a ser estudado, também foi possível integrar as minhas noções de estatística juntamente com a contabilidade, conseguindo me aperfeiçoar no tema proposto. Bibliografia http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/BP.php feiçoar um pouco mais no tema proposto.
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