Aula 2_Conceito de Folha de Pagamento - conceitos de Base e Incidência_e o cálculo de bases. Tabelas do INSS_ Salário Família_FGTS e do IRRF

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Aula 2: Conceito de Folha de Pagamento - conceitos de Base e Incidência, e o cálculo de bases. Tabelas do INSS, Salário Família, FGTS e do IRRF
Aspectos legais
O uso da Folha de Pagamento é obrigatório para o empregador, conforme preceitua a Lei 8.212/91, art. 32, inciso I, da CLT. Nela são registrados mensalmente:
Todos os proventos: verbas pagas relativas à remuneração e outros valores a creditar ao empregado;
Os descontos: verbas de natureza legal, que serão deduzidas do pagamento, e outros valores a descontar dos empregados.
A Folha deve ficar à disposição da fiscalização, das auditorias interna e externa e estar sempre pronta para oferecer as informações necessárias ao funcionamento da empresa.
Lembramos que as empresas têm até o 5º dia útil do mês subsequente ao de referência para efetuar o pagamento de seus empregados, se o pagamento for mensal, e até o 5º dia subsequente, se o pagamento for semanal ou quinzenal.
NSS – Instituto Nacional do Seguro Social:
Responsável por pagar todos os benefícios previdenciários, como aposentadorias, pensões, licenças por doença e por acidente de trabalho, auxílios diversos etc.
CAIXA – Caixa Econômica Federal:
Responsável por administrar todas as contas de FGTS do país, recebendo os depósitos das empresas, mantendo as contas dos empregados e efetuando o pagamento dos saques, entre outras atribuições.
RFB – Receita Federal Do Brasil:
Responsável por arrecadar os valores descontados de Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) e as contribuições previdenciárias dos empregados e das empresas (INSS), e processar todas as declarações anuais de Imposto de Renda.
Conceitos de Verba e Incidência
Verba
Podemos conceituar como verba todo valor pago ou descontado no contracheque/holerite de pagamento de um empregado. No entanto, encontramos outros termos que atendem ao mesmo conceito, tais como parcela, item etc.
Incidência
É um indicador de que uma determinada verba paga ou descontada de um empregado está incluída na lista de pagamentos ou descontos válidos de um determinado regulamento.
Assim, o INSS tem um Regulamento determinando que verbas pagas ou descontadas irão participar do cálculo do desconto, e as verbas Comissões, Salário e DSR/RSR constam no regulamento do INSS como verbas que devem participar do cálculo do desconto de previdência do empregado.  
Exemplo:
Se um empregado ganha, em um determinado mês, R$ 700,00 de salário, R$ 425,00 de comissões e R$ 85,00 de DSR/RSR, o valor que servirá para calcular o desconto do empregado será a soma destes três valores – R$ 1.210,00 –, pois as três verbas, conforme o regulamento, entram no cálculo. 
Diz-se, então, que as verbas comissões, salário e DSR/RSR tem incidência para o INSS, e que o valor obtido na soma representa a Base INSS. Somente a partir deste valor pode ser determinado corretamente o valor do desconto do INSS deste empregado, válido para aquele mês.
O mesmo raciocínio é válido para o FGTS e para o IRRF, que possuem seus regulamentos específicos determinando as verbas incluídas em suas listas. Desta forma, em todas as empresas há uma tabela de verbas de uso da sua rotina diária, com suas respectivas incidências, à qual se dá o nome de TABELA DE VERBAS E INCIDÊNCIAS.
BASE
Observações Importantes: 
Uma verba pode ter uma ou mais incidências, neste caso participará da determinação das bases.
Se uma determinada verba não tem incidências, não participará do cálculo do valor das bases.
O valor das bases INSS, FGTS e IRRF para um mesmo empregado pode ser diferente em um determinado pagamento.
BASE
Para ver como se chega ao valor de uma ou mais bases, observe o exemplo abaixo:
Apresentaremos a seguir as tabelas de valores do empregado para:
Vamos agora a dois casos práticos:
1º Caso: 
Considere um empregado com salário de R$ 2.400,00 e que não possui dependentes para o Imposto de Renda. 
Se fôssemos calcular o IRRF diretamente na tabela do IRRF, este empregado estaria na faixa de 15%, então o desconto do IRRF seria:
R$ 2.400,00 x 15% - R$ 293,58 = R$ 360,00 – R$ 293,58 = R$ 66,42
Certo?
Errado.
Modelo Padrão de cálculo Observe que aplicamos o salário diretamente na tabela e esquecemos que a Receita Federal do Brasil permite se faça alguns abatimentos – INSS, Dependentes, Pensão Judicial e Prev. Privada.
Então, o que temos que fazer neste caso é calcular o desconto do IRRF seguindo o modelo padrão:
Base IRRF – INSS – Dep. IRRF x R$ 157,47 – Pensão Judicial - Prev. Privada = Base de Cálculo IRRF
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF (desconto)
Então, o cálculo correto será conforme abaixo:
 
Desconto do INSS = Base INSS x %  R$ 2.400,00 x 11% = R$ 264,00
Desconto do IRRF = R$ 2.400,00 – R$ 264,00 – R$ 0,00 – R$ 0,00 – R$ 0,00 = R$ 2.136,00                    
R$ 2.136,00 x 7,5% - R$ 117,49 = R$ 160,20 - R$ 117,49 = R$ 42,71 (desconto IRRF)
2º Caso:
Vamos, então, para outro caso, em que já temos o valor de cada uma das bases conforme abaixo, considerando que o empregado tem 2 dependentes para Imposto de Renda:
No caso acima, a base INSS tem o valor de R$ 2.189,92 e a base IRRF tem o valor de R$ 3.097,42. Então:
Desconto do INSS → Base INSS x % = R$ 2.189,92 x 11% =  R$ 240,89 
Desconto do IRRF → R$ 2.189,92 – R$ 240,89 – 2 x R$ 157,47 – R$ 0,00 – R$ 0,00 = R$ 2.136,00                     
R$ 2.136,00 x 7,5% - R$ 117,49 = R$ 160,20 - R$ 117,49 = R$ 42,71 (desconto IRRF)
1.
Tratando-se das incidências de uma verba e do cálculo de bases, é incorreto afirmar:
Parte superior do formulário
 1) É definida nos regulamentos do INSS, do FGTS e do IRRF. 
 2) Se uma verba não tem incidências, participará do cálculo de bases. 
 3) Todas as empresas têm a sua respectiva tabela de verbas e incidências. 
 4) No cálculo de uma base, as verbas de provento somam e as de desconto subtraem. 
 5) O valor da base será usado para determinar os valores legais (INSS, Salário Família, INSS e IRRF). 
 
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2.
Quanto à tabela do INSS, é correto afirmar:
Parte superior do formulário
 1) O valor máximo que pode ser descontado de um empregado atualmente é R$ 406,09. 
 2) As faixas de desconto são 8%, 9%, 10% e 11%. 
 3) Se a base INSS for R$ 5.000,00 o desconto do INSS será obtido ao multiplicar este valor por 11%. 
 4) O benefício que um empregado receberá do INSS é fixo, não tendo relação com o desconto. 
 5) O empregado pode solicitar à empresa que esta não efetue o desconto do INSS. 
 
Parte inferior do formulário
3.
Quanto à tabela do Salário Família, é incorreto afirmar:
Parte superior do formulário
 1) É obrigatório que o empregado cumpra toda a série de vacinas dos filhos para receber o benefício. 
 2) A empresa deve cobrar do empregado o cumprimento das exigências do INSS. 
 3) O empregado precisa matricular seus dependentes maiores de sete anos em escola regular. 
 4) O INSS exerce fiscalização do pagamento do Salário Família pelas empresas. 
 5) Um empregado com Base INSS de R$ 550,00 e sem dependentes recebe o benefício. 
 
Parte inferior do formulário
4.
Quanto à tabela do IRRF – Imposto de Renda Retido na Fonte:
I) O empregado pode pedir à empresa para parcelar seu desconto do IRRF.
II) O desconto do INSS é um dos abatimentos permitidos pela Receita Federal do Brasil no cálculo do IRRF.
III) O valor atual de cada dependente de Imposto de Renda é de R$ 150,69.
IV) No cálculo do IRRF é à base de cálculo do IRRF que aplicamos a tabela de valores.
V) O valor de Previdência Privada que utilizamos para abatimento no cálculo do IRRF é ilimitado.
Assinale a alternativa correta:
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 1) Apenas a afirmativa I está correta. 
 2) Todas as afirmativas estão corretas. 
 3) Apenas as afirmativas II e IV estão corretas. 
 4) Apenas a afirmativa III está correta. 
 5) Apenas as afirmativas I e V estão corretas. 
 
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5.
Assinale a alternativa incorreta sobre a Folha de Pagamento.
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 1) Sua elaboração pela empresa nãoé obrigatória. 
 2) A fiscalização trabalhista pode exigir sua apresentação. 
 3) As horas extras pagas ao empregado devem constar na folha de pagamento. 
 4) A auditoria interna consulta a folha de pagamento para saber se uma verba foi paga corretamente. 
 5) Qualquer área da empresa pode solicitar informações da folha de pagamento. 
 
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