Prova II

Prévia do material em texto

PROVA FINAL 
 
1. Explique as regras e alíquotas para a apuração das contribuições PIS e COFINS nas 
modalidades cumulativa e não-cumulativa. Apresente um exemplo com dados fictícios para 
demonstrar como é o impacto financeiro desses tributos nas duas modalidades. 
2. No contexto da substituição tributária do ICMS, o que é a margem de valor agregado (MVA)? 
Quais as razões para a criação da substituição tributária e para se ter MVA diferentes para 
 diferentes produtos? Explique como a MVA é definida. 
3. Diferencie os tipos de enquadramento tributário. 
4. A empresa Alfa vende mercadorias para clientes do próprio Estado e a alíquota do ICMS é de 
18%. Um cliente realizou hoje uma compra de mercadorias e é necessário calcular o valor do 
ICMS e emitir a nota fiscal. As mercadorias compradas por esse cliente não estão incluídas no 
regime de substituição tributária. Considerando que o custo total da mercadoria, mais o frete 
(CIF) e mais a margem de lucro somam R$23.109,09, qual o valor do ICMS e qual o valor 
final da nota fiscal de venda da empresa Alfa? 
5. A Cia Geral desenvolve atividades de comercialização industrialização e prestação de serviços 
na área de telecomunicações. Abaixo segue a parte inicial da DRE de 2009. Considere os 
seguintes dados: a alíquota do IPI incidente é de 15% e os produtos são todos vendidos para 
SP, enquanto as mercadorias para o interior de MG; A alíquota do ISSQN é de 2%. A 
empresa é optante pelo Lucro Real. Complete os valores dos tributos que incidem sobre as 
vendas e demonstre os cálculos efetuados. 
6. Complete também os campos de “Margem de Contribuição”. 
7. Calcule ainda o “Lucro Operacional Bruto”. 
8. Calcule o EBITDA. 
9. Calcule o “Lucro antes do IR e CSLL” e a provisão de IRPJ e CSLL. 
10. Calcule o “Lucro Líquido do Exercício”. 
 
Demonstração de Resultados do Exercício (2009) 
 RECEITA BRUTA DE VENDAS R$60.000.000,00 
Serviços de Instalação e Manutenção R$30.000.000,00 
Venda de Mercadorias R$20.000.000,00 
Venda de Produtos (Equipamentos de PABX) R$10.000.000,00 
DEDUÇÕES DE VENDAS R$13.346.739,13 
Descontos Incondicionais 
 IPI 
 ICMS 
 PIS 
 COFINS 
 
 
ISSQN 
 RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS R$46.653.260,87 
CUSTOS VARIÁVEIS R$16.000.000,00 
Custos dos Serviços Prestados R$9.000.000,00 
Custos das Mercadorias Vendidas R$7.000.000,00 
Custos dos Produtos Vendidos R$4.000.000,00 
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO R$26.653.260,87 
Serviços de Instalação e Manutenção 
 Venda de Mercadorias 
 Venda de Produtos (Equipamentos de PABX) 
 CUSTOS FIXOS R$3.655.380,44 
Custos dos Serviços Prestados R$881.250,00 
Custos dos Produtos Vendidos R$2.265.000,00 
Custos das Mercadorias Vendidas R$509.130,44 
LUCRO OPERACIONAL BRUTO 
 DESPESAS ADMINISTRATIVAS E COMERCIAIS R$10.996.222,83 
Vendas R$4.558.489,13 
Administrativas R$6.837.733,70 
Outras despesas Operacionais R$400.000,00 
LUCRO ANTES DO IR E CSLL R$11.089.959,77 
EBITDA 
 Depreciação, Amortização e Exaustão R$227.924,46 
Resultado Financeiro Líquido R$683.773,37 
Provisão de IRPJ e CSLL 
 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 
 LUCRO CONTÁBIL R$ 11.089.959,77 
 ADIÇÕES R$ 617.780,00 
Despesas e custos com alimentação de sócios, acionistas e 
administradores R$ 30.000,00 
Despesas com brindes R$ 272.780,00 
Perdas com equivalência patrimonial R$ 150.000,00 
JSCP excedente ao limite legal R$ 150.000,00 
Multas de Trânsito R$ 15.000,00 
EXCLUSÕES R$ 400.000,00 
Lucros e Dividendos recebidos R$ 150.000,00 
Ganhos com equivalência patrimonial R$ 250.000,00 
LUCRO TRIBUTÁVEL (REAL) R$ 11.307.739,77