Aula 01 1º SEM/2017

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Boa Vista – RR, 2016.1 
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA II 
AULA 01 
Prof. Dori Barreto 
 
Contextualização 
Nesta disciplina o aluno deverá aprofundar seus conhecimentos sobre o Sistema 
Tributário Nacional e os procedimentos contábeis adotados no seu tratamento: 
Procedimentos fiscais; Contribuições sociais; Tributos diretos; Tributos indiretos, 
e; Planejamento tributário aplicado. 
 
 EMENTA 
Tributos diretos. Regulamentação do IRPJ. Apuração e escrituração dos Lucros 
Real, Presumido e arbitrado. IRPJ diferido e Provisão. Apuração da 
Contribuição Social sobre o Lucro. Obrigações acessórias. Simples Nacional. 
 OBJETIVOS GERAIS 
O aluno deverá ser capaz de compreender, apurar e contabilizar tributos diretos 
com base na legislação vigente; 
 
· Compreender a importância e implementar o planejamento tributário. 
 Conteúdos 
1 IRPJ ? Normas Gerais 
 
1.1 Da Constituição Federal 
 
1.2 Do Código Tributário Nacional (CTN) 
 
1.2.1 Fato gerador do IR 
 
1.2.2 Base de cálculo 
 
1.2.3 Contribuinte 
 
1.3 Da legislação ordinária do IR 
 
1.3.1 Período de apuração e ano-calendário 
 
1.3.2 Pagamento trimestral do IR 
2. Lucro ? conceitos contábeis e tributários 
 
2.1 Lucro Bruto 
 
2.1.1 Receita líquida de vendas ou serviços 
 
2.1.2 Tributos incidentes sobre vendas ou serviços 
 
2.1.3 Custo dos produtos/serviços 
 
2.2 Lucro operacional 
 
2.3 Resultado contábil e lucro líquido (IR) 
 
2.3.1 Outras receitas e despesas 
 
2.4 Lucro inflacionário 
 
2.4.1 Conceito 
 
2.4.2 Cálculo 
 
2.4.3 Lucro inflacionário realizado 
 
2.5 Lucro da exploração 
 
2.5.1 Conceito 
 
2.5.2 Cálculo 
 
2.5.3 Isenção do IR sobre o lucro de exploração 
 
2.6 Lucro real 
 
2.6.1 Pessoas Jurídicas obrigadas 
 
2.6.2 Base de cálculo 
 
2.6.3 Apuração do lucro real - Lalur 
 
2.7 Lucro presumido ou estimado 
 
2.7.1 Conceito 
 
2.7.2 Percentuais de presunção 
 
2.7.3 Apuração do resultado trimestral 
 
2.7.4 Suspensão ou redução do imposto mensal 
estimado 
 
2.7.5 Opção pelo lucro real pago por estimativa ou 
pelo lucro presumido 
 
 
TRIBUTOS DIRETOS 
São os que recaem definitivamente sobre o 
contribuinte que está direta e pessoalmente 
ligado ao fato gerador. Dessa forma, a mesma 
pessoa é o contribuinte de fato e de direito. 
 
Incidem sobre o “Contribuinte de Direito”, o 
qual não tem, pelo menos teoricamente, a 
possibilidade de repassar para outrem o ônus 
tributário. 
TRIBUTOS DIRETOS 
Exemplo 
 
O imposto de renda sobre a pessoa física 
assalariada, recai sobre o empregado, é quem 
suporta a obrigação, não havendo condições 
de ocorrer a repercussão (transferência do 
ônus tributário para outrem). 
METODOLOGIA 
Serão estudados o IRPJ e a CSL através de caso 
base, apurando-se esses tributos pelas formas 
determinadas nas respectivas leis. 
 
• Formas de apuração: 
 Lucro real 
 Lucro presumido 
 Lucro arbitrado 
IRPJ – NORMAS GERAIS 
• Da Constituição Federal 
 
A CF da competência á União a cobrança do 
Imposto de Renda e Proventos de Qualquer 
Natureza. 
IRPJ – NORMAS GERAIS 
• Do Código Tributário Nacional (CTN) 
 
Após definir a competência tributária para 
instituir o imposto, cabe à lei ordinária federal 
instituí-lo. 
A lei complementar que disciplina as normas e 
os conceitos fundamentais do IR é o CTN (Lei nº 
5.172/66) 
IRPJ – NORMAS GERAIS 
O CTN define três aspectos fundamentais do IR: 
 
Fato gerador 
Base de cálculo 
Contribuinte 
CONTRIBUINTE 
O titular da disponibilidade da renda ou provento, ou 
seja, a pessoa física ou jurídica – art. 45 do CTN. 
Essa condição pode ser atribuída ao possuidor, a 
qualquer título, dos bens produtores da renda ou 
proventos tributáveis. 
 
 
FATO GERADOR DO IR 
• “Art. 43. O imposto, de competência da União, 
sobre a renda e proventos de qualquer natureza 
tem como fato gerador a aquisição da 
disponibilidade econômica ou jurídica: 
 
I – de renda, assim entendido o produto do capital, do 
trabalho ou da combinação de ambos; 
II – de proventos de qualquer natureza, assim 
entendidos os acréscimos patrimoniais não 
compreendidos no inciso anterior.” 
BASE DE CÁLCULO 
• Art. 144 do CTN 
O montante real, arbitrado ou presumido da renda ou 
dos proventos tributáveis. 
 
PF – rendimentos do trabalho – base de cálculo é o 
total auferido no ano-calendário que feitas as 
deduções permitidas, vai resultar na renda líquida, 
que pode ser tributada progressivamente ou isenta. 
PJ – a base de cálculo é o lucro real, presumido ou 
arbitrado. 
CÁLCULO DO IRRF 
Admita que um contribuinte (pessoa física) teve de 
remuneração mensal a quantia de R$ 5.000,00. 
Observando as tabelas abaixo, determine o valor do 
IRRF e a alíquota efetiva sobre o rendimento. 
BASE DE CÁLCULO 
A base de cálculo do imposto, determinada segundo 
a lei vigente na data de ocorrência do fato gerador, 
é o lucro real, presumido ou arbitrado, 
correspondente ao período de apuração. 
 
BASE DE CÁLCULO 
Como regra geral, integram a base de cálculo todos 
os ganhos e rendimentos de capital, qualquer que 
seja a denominação que lhes seja dada, 
independentemente da natureza, da espécie ou da 
existência de título ou contrato escrito, bastando 
que decorram de ato ou negócio que, pela sua 
finalidade, tenha os mesmos efeitos do previsto na 
norma específica de incidência do imposto. 
PERÍODO DE APURAÇÃO 
O imposto será determinado com base no lucro real, 
presumido ou arbitrado, por períodos de apuração 
trimestrais, encerrados nos dias 31 de março, 30 de 
junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada 
ano-calendário. À opção do contribuinte, o lucro 
real também pode ser apurado por período anual. 
 
 
PERÍODO DE APURAÇÃO 
Nos casos de incorporação, fusão ou cisão, a 
apuração da base de cálculo e do imposto devido 
será efetuada na data do evento. 
 
Na extinção da pessoa jurídica, pelo encerramento 
da liquidação, a apuração da base de cálculo e do 
imposto devido será efetuada na data desse evento. 
ALÍQUOTAS E ADICIONAL 
A pessoa jurídica, seja comercial ou civil o seu 
objeto, pagará o imposto à alíquota de 15% (quinze 
por cento) sobre o lucro real, apurado de 
conformidade com o Regulamento. 
 
O disposto neste item aplica-se, inclusive, à pessoa 
jurídica que explore atividade rural. 
BASE DE CÁLCULO 
• Lucro Real 
 
Trata-se de um conceito fiscal e não um conceito 
econômico. Conforme determina o art. 247 do RIR, 
é o lucro líquido (contábil) apurado pela empresa e 
escriturado em seus livros contábeis, ajustados por 
adições, exclusões ou compensações prescritas ou 
autorizadas pela legislação do IR. 
BASE DE CÁLCULO 
• Lucro Presumido 
 
É uma alternativa para empresas cuja receita bruta 
total, no ano calendário anterior, tiver sido igual ou 
inferior a 78 milhões de reais ou ao limite 
proporcional de R$ 6,5 milhões multiplicados pelo 
número de meses de atividades do ano, e que não 
estejam obrigadas a tributação pelo lucro real. 
BASE DE CÁLCULO 
• Lucro Arbitrado 
 
É uma prerrogativa do fisco, que pode arbitrar o 
resultado para o cálculo do imposto e da 
contribuição social, devidos no período no decorrer 
do ano calendário pelas pessoas jurídicas, na forma 
da lei. O lucro arbitrado pode ser aplicado nas 
situações em que a escrituração contábil e fiscal do 
contribuinte for desclassificada porparte da 
autoridade fiscal. 
DA LEGISLAÇÃO ORDINÁRIA DO IR 
• Período de apuração 
O espaço de tempo em que se dimensiona o 
resultado, dando por concluído o fato gerador. 
 
• Ano-calendário 
Período de um ano, ao término do qual são 
elaboradas as demonstrações contábeis e apurado o 
resultado. 
 
PAGAMENTO TRIMESTRAL DO IR 
Todas as pessoas jurídicas sujeitas ao IR, devem 
realizar pagamento trimestral apurado com base no 
lucro real, presumido ou arbitrado – art. 220 RIR. 
 
A empresa obrigada à tributação pelo lucro real 
poderá optar por pagamento mensal, determinado 
sobre a base de cálculo estimada (art.223 do RIR), 
ficando, porém, obrigada à declaração de ajuste 
anual pelo lucro real.