Testes conhecimento Contab Gestao Tributaria II

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CONTABILIDADE 
E GESTÃO TRIBUTARIA II
	
		1.
		Analise a assertiva abaixo e marque a alternativa que completa corretamente as lacunas.
_______________________  pode ser conceituado como a forma de tributação simplificada que utiliza somente as receitas da empresa para determinar a base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido das pessoas jurídicas que não estão obrigadas à apuração do _____________________.
	
	
	
	Lucro Presumido e Arbitrado
	
	
	Lucro Inflacionário e Lucro Operacional
	
	
	Lucro Presumido e Lucro Real
	
	
	Lucro Arbitrado e Lucro Real
	
	
	Lucro Operacional e Lucro Real
	
Explicação:
De acordo com a legislação vigente, Lucro presumido pode ser conceituado como a forma de tributação simplificada que utiliza somente as receitas da empresa para determinar a base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido das pessoas jurídicas que não estão obrigadas à apuração do Lucro Real.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Analise as afirmativas abaixo a respeito da tributação incidente sobre o lucro, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(   ) No Brasil os tributos são cobrados com base na renda, no patrimônio e no consumo.
(   ) De acordo com o Sistema Tributário Nacional, os tributos classificam-se em impostos, taxas, contribuição de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições especiais.
(   ) Conforme determina a legislação vigente, incide sobre o lucro apenas o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ.
	
	
	
	V, F, F
	
	
	F,V, F
	
	
	F, F, V
	
	
	V, V, F
	
	
	V, F, V
	
Explicação:
Segundo estabelece a legislação vigente, o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, são tributos cobrados com base na renda, isto é, são os tributos incidentes sobre o lucro das empresas.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Qual das opções reflete o que chamamos de lucro real conforme as normas tributárias atuais.
	
	
	
	É o lucro liquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões, ou compensações autorizadas pela legislação fiscal.
	
	
	É o lucro bruto do período de operação ajustado pelas adições, exclusões, ou compensações autorizadas pela receita.
	
	
	É o lucro bruto do período de apuração com adições, exclusões ou compensação não autorizadas pela receita.
	
	
	É o lucro liquido do período de apuração com adições, e exclusões autorizadas pela legislação.
	
	
	É o lucro do período de operação com adições, e exclusões não autorizadas pela legislação.
	
Explicação:
Conforme estabelece o art. 6º, do Decreto-Lei Nº 1.598/77, lLucro Real é o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Os tributos no Brasil são cobrados com base na renda, no patrimônio e no consumo. Analise as sentenças abaixo e assinale a opção correta considerando a legislação tributária vigente:
I - Impostos, taxas, tarifas e contribuições de melhoria são espécies de tributos.
II - Tributo é uma prestação pecuniária compulsória, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
III - No Brasil incide apenas um tributo sobre o lucro: o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ
	
	
	
	Apenas a alternativa III está correta.
	
	
	Apenas a alternativa II está correta.
	
	
	Apenas as alternativas I e II estão corretas.
	
	
	Todas as alternativas estão corretas
	
	
	Apenas as alternativas I e III estão corretas.
	
Explicação:
I - De acordo com a legislação vigente há, no Brasil, cinco espécies de tributos: impostos; taxas; contribuição de melhoria; empréstimos compulsórios e contribuições parafiscais ou especiais.
II - Conforme determina o artigo 3º do CTN, tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
III - No Brasil incidem dois tributos sobre o lucro: o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Observe as assertivas abaixo a respeito da tributação sobre o lucro, marque Certo (C) ou Errado (E) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(   ) Apenas sobre o valor arrecadado pela União referente a cobrança do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ é efetuado repasse aos Estados e Municípios.
(   ) Os recursos arrecadados com a cobrança da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL integram as receitas da União e são utilizados, exclusivamente, para custear as despesas da seguridade social.
(   ) A União repassa um percentual do valor arrecadado com a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL aos Estados e Municípios.
	
	
	
	E, E, C
	
	
	C, C, E
	
	
	C, E, E
	
	
	E, C, C
	
	
	C, E, C
	
Explicação:
De acordo com a legislação vigente, apenas sobre o valor arrecadado pela União referente a cobrança do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ é efetuado repasse aos Estados e Municípios.
Os recursos arrecadados com a cobrança da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL integram as receitas da União e são utilizados, exclusivamente, para custear as despesas da seguridade social. Desta forma, a União não repassa um percentual do valor arrecadado aos Estados e Municípios.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		A respeito dos regimes de tributação incidentes sobre o lucro é correto afirmar que:
	
	
	
	Lucro arbitrado é a forma de apuração da base de cálculo do Imposto de Renda que pode ser utilizado quando o contribuinte deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal.
	
	
	Lucro Presumido pode ser definido como a receita líquida deduzida dos custos de produção.
	
	
	Lucro Real é a receita líquida deduzida dos custos de produção e das despesas operacionais.
	
	
	Lucro Presumido é o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação tributária.
	
	
	Lucro Real é a forma de tributação simplificada que utiliza somente as receitas da empresa para determinar a base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.
	
Explicação:
Em conformidade com o art. 530 do RIR/99, o Lucro Arbitrado é definido como a forma de apuração da base de cálculo do Imposto de Renda que pode ser utilizado tanto pela Receita Federal, nas situações em que o contribuinte obrigado à tributação com base no lucro real, mantiver escrituração imprestável, isto é, fora dos padrões legais e normativos, deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal ou fizer a opção equivocada pelo Lucro Presumido, quanto pelo contribuinte quando conhecida a receita.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Com o advento da Lei 8.218/91 o livro razão passou a ser obrigatório, portanto o contribuinte que declara com base no lucro real deverá manter, em boa ordem e segundo as normas contábeis recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário. O que acontece caso falte a apresentação deste livro a fiscalização nas condições determinadas?
	
	
	
	Implicará o arbitramento do prejuízo da pessoa jurídica.
	
	
	Implicará a realização do lucro da pessoa jurídica.
	
	
	Implicará o arbitramento da despesa pessoa jurídica
	
	
	Implicará o arbitramento do lucro da pessoa física.
	
	
	Implicará o arbitramento do lucro da pessoa jurídica.
	
Explicação:
Lucro arbitrado é definido, a luz do art. 530 do RIR/99, como a forma de apuração da base de cálculo do Imposto de Renda que pode ser utilizado pelaReceita Federal nas situações em que o contribuinte obrigado à tributação com base no lucro real, mantiver escrituração imprestável, isto é, fora dos padrões legais e normativos, deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal ou fizer a opção equivocada pelo Lucro Presumido.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		A respeito da justificativa para a cobrança de dois tributos sobre o lucro no Brasil  é correto afirmar que:
	
	
	
	De acordo com a legislação vigente, a União repassa para os Estados e Municípios uma parte do valor arrecadado com a cobrança do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ.
	
	
	De acordo com a legislação vigente, a União repassa para os Estados e Municípios uma parte do valor arrecadado com a cobrança da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL.
	
	
	A União tem interesse em unificar os dois tributos em virtude da destinação dada aos valores arrecadados.
	
	
	Os recursos arrecadados com a cobrança da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL integram as receitas da União, dos Estados e dos Municípios.
	
	
	Os recursos arrecadados com a cobrança da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL são utilizados para custear as despesas com educação, saúde, transporte e m
	
 
		
	
		1.
		De acordo com a Legislação vigente, quem tem competência para instituir o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ?
	
	
	
	Territórios
	
	
	União
	
	
	Municípios
	
	
	Distrito Federal
	
	
	Estados
	
Explicação:
Conforme determina o art. 153 da Constituição da República Federativa do Brasil de 1988, o Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza - IR é um tributo federal, de competência da União, que incide sobre a renda das pessoas físicas e jurídicas.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		O Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) segue os princípios constitucionais e tributários, estabelecidos na Constituição Federal de 1988 e no Código Tributário Nacional. Sobre os princípios tributários, analise as afirmações abaixo e assinale a resposta correta:
I. O Princípio da Universalidade estabelece que toda e qualquer renda deve ser tributada nos termos da lei.
II. O Princípio da Generalidade determina que deva ser cobrado de todos o que auferirem renda, nos limites e condições estabelecidos na lei, sem distinção de gênero, de nacionalidade, sexo, cor, profissão, religião etc.
III. O Princípio da Progressividade estabelece que deve ser graduado por faixas de renda, recaindo alíquotas mais elevadas sobre as maiores faixas de renda.
	
	
	
	Somente as afirmações I e II estão corretas
	
	
	Somente a afirmação I está correta
	
	
	Somente a afirmação II está correta
	
	
	Somente as afirmações II e III estão corretas
	
	
	Somente a afirmação III está correta
	
Explicação:
O Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) segue os princípios constitucionais e tributários, estabelecidos na Constituição Federal de 1988 e no Código Tributário Nacional. O Princípio da Generalidade estabelece que toda e qualquer renda deve ser tributada nos termos da lei. O Princípio da Universalidade determina que deva ser cobrado de todos o que auferirem renda, nos limites e condições estabelecidos na lei, sem distinção de nacionalidade, sexo, cor, profissão, religião etc. O Princípio da Progressividade estabelece que deve ser graduado por faixas de renda, recaindo alíquotas mais elevadas sobre as maiores faixas de renda. Desse modo, somente a afirmação III está correta.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Conforme estabelece a legislação vigente, a escrituração contábil deve ser realizada com observância aos Princípios Fundamentais de Contabilidade. Analise as alternativas abaixo e identifique o livro que a empresa tributada pelo Lucro Real NÃO está obrigada a escriturar.
	
	
	
	Registro de inventário
	
	
	Caixa
	
	
	Registro de entradas
	
	
	Diário
	
	
	Razão
	
Explicação:
As pessoas jurídicas tributadas pelo Lucro Real, obedecendo à legislação comercial e fiscal, devem manter escrituração contábil nos livros:
Diário
Razão
Registro de inventário
Registro de entradas (compras)
Apuração do Lucro Real
Registro permanente de estoque
Movimentação de Combustíveis
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Considerando os critérios determinados pelos princípios constitucionais do sistema tributário nacional, é correto afirmar que:
	
	
	
	O princípio da legalidade estabelece que todas as pessoas que auferiram renda irão se submeter à imposição tributária.
	
	
	O princípio da legalidade determina que o Imposto de Renda deve ser graduado por faixas de renda.
	
	
	O princípio da universalidade determina que o Imposto de Renda deve ser cobrado de todos os que auferirem renda, nos limites e condições estabelecidos na lei.
	
	
	O princípio da universalidade determina que toda e qualquer renda ou provento deve ser tributado nos termos fixados na lei
	
	
	O princípio da generalidade estabelece que o Imposto de Renda deve ser cobrado de todos, independentemente de onde os rendimentos foram auferidos, sem fazer distinção de nacionalidade, sexo, cor, profissão, religião etc.
	
Explicação:
De acordo com o princípio da generalidade toda e qualquer renda ou provento deve ser tributado nos termos fixados na lei, ou seja, todas as pessoas que auferiram renda irão se submeter à imposição tributária.
O princípio da universalidade determina que o Imposto de Renda deva ser cobrado de todos os que auferirem renda, nos limites e condições estabelecidos na lei, independentemente de onde os rendimentos foram auferidos, sem fazer distinção de nacionalidade, sexo, cor, profissão, religião etc.
Segundo o princípio da progressividade o Imposto de Renda deve ser graduado por faixas de renda, recaindo as alíquotas mais elevadas sobre as maiores faixas de renda, isto é, a alíquota do tributo aumenta, na medida em que aumenta a base de cálculo.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		A empresa ABC apurou um lucro de R$ 350.000 no exercício. Considerando que a empresa apura seus impostos com base no Lucro Real e que não haverá nenhuma adição ou exclusão na base de cálculo, o valor do IRPJ apurado no exercício é de:
	
	
	
	52.500
	
	
	63.500
	
	
	11.000
	
	
	53.500
	
	
	62.500
	
Explicação:
Base de cálculo = 350.000
IR: 350.000 x 15% = 52.500
Cálculo do Adicional:
110.000 (350.000 - 240.000) x 10% = 11.000
Total do IR devido = 63.500
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Analise as assertivas abaixo sobre os procedimentos necessários para a apuração e cálculo do Imposto sobre a Renda das Pessoa Jurídica (IRPJ), marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(   ) A base de cálculo do IRPJ é o valor do fato gerador do tributo, isto é, o valor da renda ou dos proventos, contido na norma que descreve a hipótese de incidência tributária.
(   ) O período de apuração do IRPJ é trimestral, ocorrendo seu encerramento três vezes durante o ano.
(   ) São contribuintes do IRPJ as pessoas jurídicas e as empresas individuais.
 
	
	
	
	F, F, V
	
	
	F, V, V
	
	
	V, F, V
	
	
	V, V, F
	
	
	V, F, F
	
Explicação:
O período de apuração, conforme determinam a Lei 9.430/96 e o RIR/99, é trimestral. Desta forma, seu encerramento ocorre quatro vezes durante o ano, nos dias 31/03, 30/06, 30/09 e 31/12.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Analise as afirmativas abaixo sobre os critérios que o Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza - IR deve atender, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(   ) De acordo com o princípio da generalidade toda e qualquer renda ou provento deve ser tributado nos termos fixados na lei, ou seja, todas as pessoas que auferiram renda irão se submeter à imposição tributária.
(   ) Segundo determina o princípio da progressividade o Imposto de Renda deve ser cobrado de todos os queauferirem renda, nos limites e condições estabelecidos na lei, independentemente de onde os rendimentos foram auferidos, sem fazer distinção de nacionalidade, sexo, cor, profissão, religião, etc.
(   ) Conforme estabelece o princípio da universalidade o Imposto de Renda deve ser graduado por faixas de renda, recaindo as alíquotas mais elevadas sobre as maiores faixas de renda, isto é, a alíquota do tributo aumenta, na medida em que aumenta a base de cálculo.
	
	
	
	V, F, V
	
	
	V, V, F
	
	
	F, V, F
	
	
	F, F, V
	
	
	V, F, F
	
Explicação:
De acordo com o princípio da universalidade o Imposto de Renda deve ser cobrado de todos os que auferirem renda, nos limites e condições estabelecidos na lei, independentemente de onde os rendimentos foram auferidos, sem fazer distinção de nacionalidade, sexo, cor, profissão, religião, etc.
E, segundo estabelece o princípio da progressividade o Imposto de Renda deve ser graduado por faixas de renda, recaindo as alíquotas mais elevadas sobre as maiores faixas de renda, isto é, a alíquota do tributo aumenta, na medida em que aumenta a base de cálculo.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Analise as assertivas abaixo, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo, de acordo com o Regulamento do Imposto de Renda ¿ RIR/99,
 (   ) São consideradas como pessoas jurídicas, as filiais, sucursais, agências ou representações no País das pessoas jurídicas com sede no exterior
(   ) São contribuintes do imposto e terão seus lucros apurados as pessoas jurídicas e as empresas individuais.
(   ) O RIR/99 considera como empresas individuais as pessoas físicas que promoverem a incorporação de prédios em condomínio ou loteamento de terrenos
	
	
	
	F, F, V
	
	
	V, V, F
	
	
	V, V, V
	
	
	 V, F, V
	
	
	F, V, V
	
Explicação:
O RIR/99, no Título I, Art. 146, apresenta como contribuintes do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ, as pessoas jurídicas e as empresas individuais.
Conforme determinado nos artigos 147 e 148 do RIR/99, são consideradas como pessoas jurídicas:
1) as pessoas jurídicas de direito privado domiciliadas no País, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital;
2) as filiais, sucursais, agências ou representações no País das pessoas jurídicas com sede no exterior;
3) os comitentes domiciliados no exterior, quanto aos resultados das operações realizadas por seus mandatários ou comissários no País;
4) a Sociedade em Conta de Participação
E, por fim, o RIR/99, em seu art. 150, considera como empresas individuais:
I - as firmas individuais;
II - as pessoas físicas que, em nome individual, explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante venda a terceiros de bens ou serviços;
III - as pessoas físicas que promoverem a incorporação de prédios em condomínio ou loteamento de terrenos
	
 
		
	
		1.
		Considere as seguintes afirmações quanto ao Lucro Real:
    I  -  Somente as grandes empresas, isto é, aquelas com Receita Bruta no ano anterior excedente a determinado limite podem optar pelo Lucro Real;
   II  -   As empresas obrigadas ao Lucro Real devem manter escrituração contábil e levantar balanços trimestrais ou anuais com observância das leis comerciais e fiscais, mesmo não sendo Sociedades Anônimas;
  III  -  O Lucro Real é apurado a partir do lucro contábil antes da provisão para o IR, ajustado pelas adições, exclusões e compensações previstas na legislação pertinente.
Das afirmativas acima:
	
	
	
	As afirmativas I e II estão corretas;
	
	
	Somente a alternativa II está correta
	
	
	As afirmativas II e III estão corretas;
	
	
	Somente a alternativa I está correta;
	
	
	As afirmativas I, II e III estão corretas;
	
Explicação:
A assertiva I é falsa, pois está limitando a possibilidade de opção somente para grandes empresas, isto é, para aquelas que excedem o valor estipulado pela legislação. Esta afirmativa não é verdadeira, haja vista que qualquer empresa, independente do porte, mesmo que não esteja obrigada, pode optar pelo Lucro Real.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		 
A empresa Omega & Alfa S/A para fins de apuração do imposto de renda pelo lucro real tem as seguintes informações no período:
	Resultado Contábil
	Prejuízo de R$ 150.000,00
	Adições
	R$ 380.000,00
	Exclusões
	R$ 120.000,00
	Prejuízos fiscais em períodos anteriores
	R$ 40.000,00
 O valor a ser recolhido pela empresa sabendo-se que o IRPJ é de 15% sobre o lucro:
 
	
	
	
	R$ 10.500,00
	
	
	R$ 57.000,00
	
	
	O imposto não se aplica pelo resultado contábil ser negativo
	
	
	R$ 11.550,00
	
	
	R$ 39.000,00
	
Explicação:
Demonstrando:
Prejuízo     (150.000,00)
Adições       380.000,00
Exclusões  (120.000,00)
Resultado    110.000,00
Compensação ( 33.000,00) (30% de 110.000,00)
Lucro Real 77.000,00
Imposto de Renda será igual a 15% de 77.000,00
IR = 11.550,00
	
	
	
	 
		
	
		3.
		A empresa ABC apurou um lucro de R$ 360.000 no TRIMESTRE. Considerando que a empresa apura seus impostos com base no Lucro Real e que não haverá nenhuma adição ou exclusão na base de cálculo, o valor do Adicional do IRPJ apurado no trimestre é de:
	
	
	
	63.500
	
	
	52.500
	
	
	84.000
	
	
	54.000
	
	
	30.000
	
Explicação:
360.000 x 15% = 54.000
Calculando o Adicional:
300.000 (360.000 - 60.000) x 10% = 30.000
Logo, o valor do IRPJ devido = 84.000 e o valor do Adicional, conforme solicita o enunciado da questão, é de R$ 30.000,00.
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		4.
		A pessoa jurídica que faz a opção para tributar os seus resultados com base no lucro real, deve apurar o resultado contábil de que forma?
	
	
	
	pelo regime de receitas
	
	
	pelo regime de tributação
	
	
	pelo regime de complexidade
	
	
	Pelo regime de competência
	
	
	pelo regime de apuração
	
Explicação:
Na apuração dos tributos, como regra deve se observar o Regime de Competência. Todavia, apesar da legislação fiscal permitir que algumas operações sejam tributadas pelo regime de caixa, a exemplo do Lucro Presumido e do SIMPLES, as empresas não devem adotar este regime pois contraria a legislação contábil que estabelece o Princípio ou Regime de Competência como regra para as empresas privadas.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		De acordo com a legislação vigente, existem diversas formas de Lucro. Analise as assertivas abaixo, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(   ) O Lucro Inflacionário pode ser conceituado como a forma de apuração da base de cálculo do Imposto de Renda utilizado pela Receita Federal nas situações em que o contribuinte mantem a escrituração contábil fora dos padrões legais e normativos.
(   ) O Lucro Arbitrado pode ser utilizado pela Receita Federal quando o contribuinte faz a opção equivocada pelo Lucro Presumido.
(   ) A determinação do lucro real será precedida da apuração do lucro líquido de cada período de apuração.
	
	
	
	F, V, V
	
	
	V, F, V
	
	
	F, F, F
	
	
	V, V, F
	
	
	V, V, V
	
Explicação:
O Lucro arbitrado é definido, a luz do Art. 530 do RIR/99, como a forma de apuração da base de cálculo do Imposto de Renda que pode ser utilizado pela Receita Federal nas situações em que o contribuinte obrigado à tributação com base no lucro real, mantiver escrituração imprestável, isto é, fora dos padrões legais e normativos, deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal ou fizer a opção equivocada pelo Lucro Presumido.
De acordo com Art. 247, § 1 º, do Regulamento do Imposto de Renda - RIR/9, a determinação do lucro real será precedida da apuração do lucro líquido de cada período de apuração com observância das disposições das leis comerciais.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		De acordo com a legislação tributária vigente, existem algumas situação em que o Lucro Arbitradopoderá ser utilizado. Analise as assertivas abaixo, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(   ) O Imposto de Renda será determinado com base nos critérios do lucro arbitrado, quando o contribuinte, obrigado à tributação com base no lucro real, não mantiver escrituração na forma das leis comerciais e fiscais.
(   ) O Imposto de Renda será determinado com base nos critérios do lucro arbitrado, quando o contribuinte apresentar à autoridade tributária os livros e documentos da escrituração comercial e fiscal.
(   ) O Imposto de Renda será determinado com base nos critérios do lucro arbitrado, quando o contribuinte optar devidamente pela tributação com base no lucro presumido.
	
	
	
	F, F, V
	
	
	V, V, F
	
	
	V, F, F
	
	
	F, V, V
	
	
	V, F, V
	
Explicação:
De acordo com o Art. 530, do RIR/99, o imposto, devido trimestralmente, no decorrer do ano-calendário, será determinado com base nos critérios do lucro arbitrado, quando:
III - o contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e documentos da escrituração comercial e fiscal, ou o Livro Caixa, na hipótese do parágrafo único do art. 527;
IV - o contribuinte optar indevidamente pela tributação com base no lucro presumido;
	
	
	
	 
		
	
		7.
		As seguintes informações foram extraídas da escrituração contábil e fiscal da Cia. Araras, que é optante pela tributação do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas com base no lucro real trimestral, em R$:
	Lucro líquido do trimestre do imposto de renda
	230.000
	Adições
	66.000
	Exclusões
	81.000
	Prejuízo fiscal de períodos de apuração anteriores
	60.000
O lucro real da companhia nesse trimestre, sabendo-se que ela utilizou o máximo permitido pela legislação para a compensação de prejuízos, é, em R$,
	
	
	
	215.000,00.
	
	
	150.500,00.
	
	
	165.000,00.
	
	
	155.000,00.
	
	
	160.500,00.
	
Explicação:
Lucro líquido do trimestre do imposto de renda    230.000
(+) Adições                                                             66.000
(-) Exclusões                                                          81.000
Lucro ajustado antes da compensação               215.000
(-) Prejuízo fiscal de períodos anteriores              60.000
Lucro Real                                                           155.000
	
	
	
	 
		
	
		8.
		A empresa X obteve uma receita de serviços no valor de 300.000,00. Sabendo-se que o valor das deduções foi de 13.000.00 e que os custos dos serviços totalizaram 185.000,00, assinale a alternativa que apresenta o lucro bruto que ela obteve no período.
 
	
	
	
	115.000,00
	
	
	198.000.00
	
	
	472.000,00
	
	
	287.000,00
	
	
	102.000,00
	
Explicação:
Conforme estabelece a legislação vigente, o lucro bruto corresponde à diferença entre a receita líquida das vendas e serviços e o custo dos bens e serviços vendidos.
Receita                                         300.000,00
(-) Deduções                                  13.000,00
Receita Líquida                           287.000,00
(-) Custo dos bens e serviços   185.000,00
Lucro Bruto                                 102.000,00
	
 
		
	
		1.
		Analise as assertivas abaixo, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(   ) O Lucro Bruto pode ser conceituado como sendo o resultado operacional das atividades da empresa.
(   ) O Lucro Bruto pode ser definido como a receita líquida deduzida dos custos de produção.
(   ) O Lucro Líquido do Exercício pode ser definido como o resultado que restar depois de deduzidas as despesas operacionais e não operacionais, participações estatutárias de empregados, administradores e partes beneficiárias e os impostos.
	
	
	
	V, V, F
	
	
	V, F, V
	
	
	F, F, V
	
	
	F, V, V
	
	
	V, V, V
	
Explicação:
De acordo com a legislação vigente, será classificado como lucro operacional o resultado das atividades, principais ou acessórias, que constituam objeto da pessoa jurídica. Por esta razão, o Lucro Operacional é que pode ser conceituado como sendo o resultado operacional das atividades da empresa.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		 
A empresa de Pedras & Pedreiras S/A demonstrou no exercício de 2001, os valores, como seguem: 
 
	Lucro bruto
	R$ 90.000,00
	Lucro operacional
	R$ 70.000,00
	Receitas operacionais
	R$ 7.500,00
	Despesas operacionais
	R$ 27.500,00
	Participação de administradores
	R$ 2.500,00
	Participação de debenturistas
	R$ 3.500,00
	Participação de empregados
	R$ 3.000,00
A tributação do lucro dessa empresa deverá ocorrer à alíquota de 30% para Imposto de Renda e Contribuição Social sobre Lucro Líquido, conjuntamente. Assim, se forem calculados corretamente o IR e a CSLL, certamente o valor destinado, no exercício, à constituição da reserva legal, deverá ser de: 
 
	
	
	
	2.097,00
	
	
	2.135,00
	
	
	2.070,00
	
	
	2.090,00
	
	
	2.000,00
	
Explicação:
Para resolver esta questão, é preciso estar atento a legislação do IR e considerar como dedutíveis da base de cálculo do IRPJ, apenas, a Participação de debenturistas e a Participação de empregados.
À luz dos artigos 303 e 463 do RIR/99, não serão dedutíveis, como custos ou despesas operacionais, as gratificações ou participações no resultado, atribuídas aos dirigentes ou administradores da pessoa jurídica.
Lucro Operacional                       70.000
Participação de debenturista        (3.500)
Participação de empregados         (3.000)
Lucro Real                                63.500,00
IR e CSLL                                  19.050,00    (= 30% de R$ 63.500,00)
Lucro Líquido                           41.950,00   (= 70.000 - 19.050 - 3.500 - 3.000 - 2.500)
 
Reserva Legal = 5% de R$41.950,00 = R$2.097,50
	
	
	
	 
		
	
		3.
		(TRF - 2002/ESAF) A empresa Andaraqui S/A possui no Ativo Imobilizado um imóvel adquirido por R$ 65.000,00 e Móveis e Utensílios adquiridos por R$20.000,00. O desgaste desses bens é contabilizado anualmente, calculado pelo método da linha reta. No encerramento do exercício, em 31.12.01, o imóvel completou exatos oito anos de uso e os móveis apenas quatro anos. A vida útil do imóvel (edificação) foi estimada em 25 anos e a dos móveis e utensílios em 10 anos. Os saldos não sofreram baixas, reavaliação, nem correção monetária. O custo do terreno equivale a 60% do imóvel. Com as informações supra alinhadas, feitos os cálculos corretos, podemos dizer que no balanço de 31.12.01, a depreciação acumulada de imóveis e de móveis e utensílios estará com saldo credor de:
	
	
	
	14.720,00
	
	
	18.400,00
	
	
	4.600,00
	
	
	28.800,00
	
	
	16.320,00
	
Explicação:
Solução: Inicialmente, vamos nos lembrar que Terrenos não se depreciam. Desta forma, temos que separar o valor do Terreno do valor da Edificação, do imóvel adquirido.
O Imóvel foi adquirido por R$ 65.000,00. O terreno representa 60% deste valor. Conseqüentemente, a parte edificada equivale a 40%, ou seja, R$ 26.000,00 (4% x R$ 65.000,00).
Quando calcularmos a depreciação do imóvel devemos considerar apenas o valor de R$ 26.000,00. Os Imóveis são depreciados em 25 anos, ou seja, 4% ao ano.
Em 31.12.01 este ativo completou oito anos na empresa. Portanto, a sua Depreciação Acumulada será de R$ 8.320,00 (8 anos x 4% ao ano x R$ 26.000,00).
Os Móveis e Utensílios completaram quatro anos na empresa, em 31.12.01.Como eles se depreciam em 10 anos, ou seja, 10% ao ano, a depreciação acumulada deste ativo será de R$ 8.000,00 (4 anos x 10% ao ano x R$20.000,00).
Como a questão pede a Depreciação Acumulada dos Imóveis e dos Móveis e Utensílios, a resposta é a letra C  R$ 16.320,00 (R$ 8.320,00 + R$ 8.000,00).
Gabarito: C
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Na apuração e cálculo do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas - IRPJ é necessário distinguir as despesas dedutíveis das não dedutíveis. Analise as assertivas abaixo e identifique a alternativa correta:As despesas com aluguéis somente poderão ser deduzidas se estiverem diretamente relacionadas com a produção ou comercialização dos bens e serviços.
	
	
	As despesas realizadas com alimentação de sócios, acionistas e administradores são dedutíveis, não devendo, portanto, ser adicionadas ao lucro líquido para cálculo do lucro real.
	
	
	As despesas médicas, por seu caráter social, serão sempre consideradas dedutíveis.
	
	
	As multas por infrações fiscais, sem exceção, não são dedutíveis e deverão ser adicionadas ao lucro líquido para cálculo do lucro real.
	
	
	São dedutíveis na determinação do lucro real as provisões para o pagamento de férias e décimo-terceiro salário, bem como as provisões para Garantia de Produtos com Defeito.
	
Explicação:
Em obediência ao Art. 351 do RIR/99, as despesas com aluguéis serão dedutíveis quando necessárias para que o contribuinte mantenha a posse, uso ou fruição do bem ou direito que produz o rendimento; e se o aluguel não constituir aplicação de capital na aquisição do bem ou direito, nem distribuição disfarçada de lucros. No caso específico de bens móveis ou imóveis estas despesas somente poderão ser deduzidas se estiverem diretamente relacionadas com a produção ou comercialização dos bens e serviços.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		A empresa Foto Print,  tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de 440.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de 80.000,00 incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Lucro Real?                   
	
	
	
	500.000
	
	
	440.000
	
	
	520.000
	
	
	360.000
	
	
	460.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            440.000
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       80.000
Resultado Ajustado                                     520.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  520.000
	
	
	
	 
		
	
		6.
		A demonstração do resultado do exercício apresenta a despesa com imposto de renda da pessoa jurídica (IRPJ) e contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL). No entanto, na maioria das vezes, ao aplicar-se a alíquota do IRPJ e da CSLL sobre o lucro contábil (lucro antes do IRPJ e da CSLL), o valor não confere. Isso acontece porque o lucro contábil é diferente do lucro fiscal, ou seja, a base de cálculo para aplicação das alíquotas é diferente. Considerando as diferenças entre lucro contábil e lucro fiscal, assinale a alternativa errada:
	
	
	
	Adições correspondem a despesas não-dedutíveis que haviam sido incluídas no lucro contábil, mas que não são reconhecidas pela legislação do imposto de renda
	
	
	Exclusões correspondem também a despesas dedutíveis foram incluídas no lucro contábil, mas que são reconhecidas como despesa pela legislação do imposto de renda
	
	
	A diferença pode ocorrer por conta das adições e exclusões ao lucro contábil
	
	
	Exclusões correspondem a receitas que foram incluídas no cálculo do lucro contábil, mas que não são aceitas pela legislação do imposto de renda
	
	
	Adições também correspondem a receitas que não haviam sido incluídas para o cálculo do lucro contábil, mas devem ser incluídas para o cálculo do lucro fiscal
	
Explicação:
A demonstração do resultado do exercício apresenta a despesa com imposto de renda da pessoa jurídica (IRPJ) e contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL). No entanto, na maioria das vezes, ao aplicar-se a alíquota do IRPJ e da CSLL sobre o lucro contábil (lucro antes do IRPJ e da CSLL), o valor não confere. Isso acontece porque o lucro contábil é diferente do lucro fiscal, ou seja, a base de cálculo para aplicação das alíquotas é diferente. A diferença pode ocorrer por conta das adições e exclusões ao lucro contábil. Adições correspondem a despesas não-dedutíveis que haviam sido incluídas no lucro contábil, mas que não são reconhecidas pela legislação do imposto de renda. Adições também correspondem a receitas que não haviam sido incluídas para o cálculo do lucro contábil, mas devem ser incluídas para o cálculo do lucro fiscal. Exclusões correspondem a receitas que foram incluídas no cálculo do lucro contábil, mas que não são aceitas pela legislação do imposto de renda. Exclusões correspondem também a despesas que não foram incluídas no lucro contábil, mas que são reconhecidas como despesa pela legislação do imposto de renda.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		A empresa DIGITEX,  tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 um Lucro Contábil de  460.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de  40.000,00 incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Imposto de Renda devido?
	
	
	
	75.000
	
	
	101.000
	
	
	26.000
	
	
	420.000
	
	
	40.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            460.000
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       40.000
Resultado Ajustado                                     500.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  500.000
Imposto de Renda (15% de 500.000)          75.000
Adicional 10% x 260.000                              26.000    (500.000 - 240.000 = 260.000)
IR devido ( 75.000 + 26.000)                        101.000
	
	
	
	 
		
	
		8.
		A Companhia Tetraplek, optante pelo Lucro real mensal com base estimada, obteve no mês de Agosto uma receita bruta de Vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 630.000 e R$ 270.000. Com base nas informações supra citadas, qual o valor da Base de Cálculo para o Imposto de Renda?
	
	
	
	900.000
	
	
	270.000
	
	
	630.000
	
	
	360.000
	
	
	136.800
	
Explicação:
	 
	Receita
	Alíquota
	Base de Cálculo
	Venda de Mercadorias
	630.000
	8%
	50.400
	Prestação de Serviços
	270.000
	32%
	86.400
	Base de Cálculo para IR
	 
	 
	136.800
	
		.
		O lucro presumido ou arbitrado corresponde a uma presunção obtida mediante a aplicação de percentuais, variáveis conforme o ramo de atividade da empresa, sobre o valor da receita bruta da pessoa jurídica. Que tipo de imposto é retirado deste lucro?
	
	
	
	Imposto de renda de pessoa física
	
	
	Imposto de renda da fonte
	
	
	Imposto sobre vendas
	
	
	Imposto de contribuição
	
	
	Imposto de renda de pessoa jurídica
	
Explicação:
De acordo com a legislação vigente, os tributos incidentes sobre o Lucro são Imposto de Renda e Contribuição Social.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Qual o principal motivo das autoridades estarem incentivando ao contribuinte de fazer a opção pelo lucro presumido?
	
	
	
	aumento da arrecadação
	
	
	redução dos arrecadação
	
	
	igualdade da arrecadação
	
	
	aumento dos pagamentos
	
	
	redução da arrecadação
	
Explicação:
O principal motivo é o aumento na arrecadação, haja vista que, diferentemente do Lucro Real, no Lucro Presumido a base de cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido é a receita bruta apurada em cada trimestre.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		A empresa JMX Ltda alcançou no segundo trimestre de X2 um faturamento de R$ 975.000,00, sendo a receita com vendas de mercadorias no valor de R$ 550.000,00 e a receita com serviços prestados no valor de R$ 425.000,00. Com base nestas informações, é possível afirmar que os valores da base de cálculo do Lucro Presumido e do Imposto de Renda devido são, respectivamente:
	
	
	
	975.000 e 219.750,00
	
	
	180.000,00 e 39.000,00
	
	
	550.000,00 e 112.500
	
	
	180.000,00 e 27.000,00
	
	
	975.000 e 237.750,00
	
Explicação:
550.000 x 8% = 44.000
425.000 x 32% = 136.000
Base de cálculo = 180.000
IR: 180.000 x 15% = 27.000
    120.000 (180.000 ¿ 60.000) x 10% = 12.000
IR = 39.000
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		4.
		A Companhia Comercial WQ S/A é tributada pelo Lucro Presumido. Apresentou as seguintes informações, referentes às receitas auferidasno primeiro trimestre de X1: Venda de mercadorias R$ 550.000,00 e Serviços prestados a terceiros R$ 275.000,00. Considerando-se as informações recebidas da Companhia WQ S/A e as determinações da legislação fiscal do Imposto de Renda, para as empresas tributadas pelo Lucro Presumido, o valor do Imposto de Renda devido no primeiro trimestre, em reais, é:
	
	
	
	44.000,00
	
	
	19.800,00
	
	
	27.000,00
	
	
	7.200,00
	
	
	88.000,00
	
Explicação:
Para determinação do lucro presumido é necessário encontrar a base de cálculo, aplicando sobre a receita bruta de vendas de mercadorias e produtos, bem como dos serviços prestados, os percentuais estabelecidos pelo Regulamento do Imposto de Renda.
Assim:
Venda de mercadorias   550.000,00 x 8%  = 44.000,00
Serviços prestados        275.000,00 x 32% = 88.000,00
Base de cálculo = 132.000,00
132.000,00 x 15% = 19.800,00
  72.000,00 x 10% = 7.200,00
IR devido no primeiro trimestre = 27.000,00
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Analise as afirmativas abaixo sobre o Lucro Presumido, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(   ) A alíquota ou percentual de presunção do lucro presumido aplicável sobre a receita bruta é sempre de 8%.
(   ) A empresa optante pelo Lucro Presumido utilizará para o cálculo do Imposto de Renda a alíquota de 15% e o adicional de 10% sobre o valor que ultrapassar R$ 60.000,00 no trimestre.
(   ) No Lucro Presumido a base de cálculo do Imposto de Renda é determinada mediante a aplicação de um percentual específico da atividade sobre a receita bruta apurada em cada trimestre.
 
	
	
	
	F,V, F
	
	
	V, F, F
	
	
	F,V, V
	
	
	V, V, F
	
	
	F, F, V
	
Explicação:
A alíquota ou percentual de presunção do lucro presumido aplicável sobre a receita bruta depende da atividade exercida pela pessoa jurídica e encontra-se regulamentada no art. 519 do RIR/99.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		De acordo com a legislação vigente, sobre o Lucro Presumido é correto afirmar:
	
	
	
	Podem optar pelo lucro presumido todas as pessoas jurídicas que estiverem obrigadas, no ano-calendário, à apuração do lucro real.
	
	
	No lucro presumido, o imposto de renda devido, apurado anualmente, será pago em quota única.
	
	
	A opção pela apuração do imposto de renda com base no lucro presumido pode ser modificada a qualquer momento do ano-calendário.
	
	
	No Lucro Presumido o imposto de renda é devido trimestralmente.
	
	
	A pessoa jurídica que optar pela tributação com base no lucro presumido não precisa manter escrituração contábil nem o livro Caixa.
	
Explicação:
Conforme determina o art. 516, § 5º, do RIR/99, o imposto de renda devido é trimestralmente, ou seja, será determinado por períodos de apuração trimestral.
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		7.
		A empresa PABX Ltda, prestadora de serviços de limpeza, obteve no quarto trimestre de X0 um faturamento de R$ 695.000,00, sendo a receita com revendas de produtos no valor de R$ 295.000,00 e a receita com a prestação de serviços no valor de 400.000,00. Com base nas informações mencionadas, assinale a alternativa que apresenta a base de cálculo do Lucro Presumido.
	
	
	
	151.600,00
	
	
	22.740,00
	
	
	9.160,00
	
	
	128.000,00
	
	
	23.600,00
	
Explicação:
295.000 x 8%  =   23.600,00
400.000 x 32% = 128.000,00
Base de cálculo = 151.600,00
	
	
	
	 
		
	
		8.
		 
A empresa Encontra Tudo e Algo Mais, optante pelo Lucro Presumido, obteve no primeiro trimestre de X0, uma receita total no valor de 850.000, sendo 350.000 com a venda de mercadorias e 500.000 com a Prestação de Serviços. Com base nestas informações, qual o valor da Base de Cálculo do Lucro Presumido?
 
	
	
	
	152.000
	
	
	160.000
	
	
	28.000
	
	
	52.000
	
	
	188.000
	
Explicação:
Para encontrar a Base de Cálculo, primeiro aplica-se as alíquotas de Presunção: 
                                            RECEITAS        ALÍQUOTA      BASE DE CÁLCULO 
Venda de Mercadorias           350.000               8%                   28.000 
Prestação de Serviços          500.000              32%                 160.000 
Base de Cálculo para IR                                                          188.000
	
	
	
		1.
		A empresa Nada Falta, tributada pelo lucro real trimestral, iniciou suas atividades em janeiro de X0. No primeiro trimestre, apresentou prejuízo contábil de R$ 60.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de R$ 4.000,00 incluídas no resultado. No segundo trimestre, obteve lucro contábil de R$ 360.000,00, incluindo receitas não tributáveis de R$ 20.000,00. Com base nas informações acima, qual o valor do Imposto de Renda devido pela empresa referente no 2o trimestre?
	
	
	
	22.400
	
	
	284.000
	
	
	42.600
	
	
	65.000
	
	
	102.000
	
Explicação:
Prejuízo contábil                                        (60.000)
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)       4.000
Prejuízo fiscal  (1º Trimestre)                      (56.000)  
Lucro Contábil (2º Trimestre)                     360.000
Exclusões (Receitas não tributáveis)         (20.000)
Resultado Ajustado no  2º trimestre           340.000
(-) Compensação  Prejuízo Fiscal               (56.000)
Lucro Real                                                  284.000
Imposto de Renda (15% de 284.000)          42.600
Adicional (10% de 284.000 - 60.000)           22.400
IR devido ( 42.600 + 22.400)                        65.000
 
Lembrando que a empresa poderia Compensação até 102.000, ou seja, até 30% do Lucro Ajustado.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		A empresa Tudo Tem, tributada pelo lucro real trimestral, iniciou suas atividades em janeiro de X0. No primeiro trimestre, apresentou prejuízo contábil de R$ 60.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de R$ 4.000,00 incluídas no resultado. No 2o trimestre, obteve lucro contábil de R$ 360.000,00, incluindo receitas não tributáveis de R$ 20.000,00. Com base nas informações acima, qual o valor do Lucro Real no 2o trimestre?
	
	
	
	56.000
	
	
	60.000
	
	
	340.000
	
	
	284.000
	
	
	360.000
	
Explicação:
Prejuízo contábil                                         (60.000)
(+) Adições (Despesas não dedutíveis)          4.000
Prejuízo fiscal  (1º Trimestre)                      (56.000)  
Lucro Contábil (2º Trimestre)                       360.000
Exclusões (Receitas não tributáveis)           (20.000)
Resultado Ajustado no  2º trimestre             340.000
(-) Compensação  Prejuízo Fiscal                (56.000)
Lucro Real                                                    284.000
	
	
	
	 
		
	
		3.
		A empresa Encontre Tudo, tributada pelo lucro real trimestral, iniciou suas atividades em janeiro de X0. No 1o trimestre, apresentou prejuízo contábil de R$ 60.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de R$ 4.000,00 incluídas no resultado. No 2o trimestre, obteve lucro contábil de R$ 360.000,00, incluindo receitas não tributáveis de R$ 20.000,00. Com base nas informações acima, qual o valor das Exclusões?
	
	
	
	60.000,00
	
	
	4.000,00
	
	
	20.000,00
	
	
	24.000,00
	
	
	16.000,00
	
Explicação:
De acordo com a Legislação vigente, o valor das Exclusões é R$ 20.000,00, referente às Receitas não tributáveis.
 
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Qual o valor do Imposto de Renda devido pela empresa JMB, sabendo que no exercício de X5 o resultado antes da Contribuição Social e do Imposto de Renda foi no valor de R$ 780.000,00 e que nesse resultado, estavam embutidos dividendos de participações avaliadas pelo custo, de R$ 90.000,00, e perdas com equivalência patrimonial, de R$ 70.000,00. A empresa apresenta um prejuízo fiscal acumulado no valor de R$ 240.000,00.
	
	
	
	53.200,00
	
	
	199.800,00
	
	
	133.000,00
	
	
	79.800,00
	
	
	109.000,00
	
Explicação:
DEMONSTRANDO:
Lucro antes da CSSL e IR                            780.000,00
( - ) Dividendos  de participações                 (90.000,00)
( +) Perdas com equivalência patrimonial     70.000,00
Lucro Líquido Ajustado    760.000,00
O prejuízo fiscal acumulado foi de R$ 240.000,00.  
Logo, o valor da compensação do prejuízo fiscal será:  30% de 760.000,00  = 228.000,00
Lucro Líquido Ajustado    760.000
( - ) Prejuízos Fiscais Acumulados   ( - ) Prejuízos Fiscais Acumulados
Lucro Real  532.000
Base de cálculo = 532.000
IR: 532.000                                     x 15% =  79.800
292.000 (532.000 ¿ 240.000) x 10% = 29.200
IR = 109.000
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		5.
		A empresa Betacril Ltda apresentou como resultado, antes da Contribuição Social e do Imposto de Renda, o valor de R$ 900.000,00. Nesse resultado, estavam embutidos dividendos de participações avaliadas pelo custo, de R$ 90.000,00, e perdas com equivalência patrimonial, de R$ 150.000,00. Sabendo-se que o prejuízo fiscal acumulado foi de R$ 360.000,00, o valor da compensação do prejuízo fiscal será de:
	
	
	
	360.000,00
	
	
	90.000,00
	
	
	288.000,00
	
	
	960.000,00
	
	
	150.000,00
	
Explicação:
DEMONSTRANDO:
Lucro líquido                                                        900.000
(+) Adições                                                       150.000  perdas
(-) Exclusões                                                       90.000  dividendos
Lucro ajustado antes da compensação                 960.000
(-) Prejuízo fiscal de períodos anteriores          288.000  (30% de 960.000)
Lucro Real                                                          672.000
A empresa poderá compensar o valor de R$ 288.000 referente a Prejuízo fiscal de períodos anteriores
	
	
	
	 
		
	
		6.
		A empresa Jota KX, tributada pelo lucro real, obteve no ano de X5 um Lucro Contábil de  460.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de  40.000,00 incluídas no resultado, incluindo receitas não tributáveis de 60.000,00. Com base nas informações acima, qual o valor do Imposto de Renda devido?
  
	
	
	
	40.000
	
	
	86.000
	
	
	66.000
	
	
	20.000
	
	
	91.000
	
Explicação:
Lucro Contábil           460.000
(+) Adições                  40.000
(-) Exclusões              (60.000)
Resultado Ajustado     440.000
(-) Compensação            0
Lucro Real                   440.000
Imposto de Renda (15% de 440.000)      66.000
Adicional 10% x 200.000                          20.000
IR devido (66.000 + 20.000)                      86.000
  
	
	
	
	 
		
	
		7.
		A empresa Mega EX, tributada pelo lucro real, obteve no ano de X5 um Lucro Contábil de  460.000,00, incluídas no resultado despesas não dedutíveis no valor de 40.000,00 e receitas não tributáveis no valor de 60.000,00. Com base nas informações acima, qual o valor do Lucro Real?
	
	
	
	440.000
	
	
	420.000
	
	
	460.000
	
	
	560.000
	
	
	520.000
	
Explicação:
Lucro Contábil                                            460.000
(+) Adições                                                   40.000
(-) Exclusões                                              (60.000)
Resultado Ajustado                                     440.000
(-) Compensação                                               0
Lucro Real                                                  440.000
 
	
	
	
	 
		
	
		8.
		A empresa Sol de Verão, prestadora de serviços de limpeza, apresentou como resultado, antes da Contribuição Social e do Imposto de Renda, o valor de R$ 695.000,00. Nesse resultado, estavam embutidos perdas com equivalência patrimonial, de R$ 105.000,00. Sabendo-se que o prejuízo fiscal acumulado foi de R$ 295.000,00, o valor da compensação do prejuízo fiscal será de:
	
	
	
	240.000,00
	
	
	560.000,00
	
	
	800.000,00
	
	
	105.000,00
	
	
	711.500,00
	
Explicação:
Lucro líquido                                                      695.000,00
(+) Adições                                                     105.000,00  (perdas)
(-) Exclusões                                                         0
Lucro ajustado antes da compensação          800.000,00
(-) Compensação de Prejuízo fiscal                240.000,00  (até 30% do Lucro Ajustado)
Lucro Real                                                           560.000,00
	
 
		
	
		1.
		Com relação aos contribuintes da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, pode-se afirmar que:
	
	
	
	As entidades sem fins lucrativos, sem exceção, não estão sujeitas à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
	
	
	As associações de poupança e empréstimo e as bolsas de mercadorias e de valores, não são contribuintes da CSLL
	
	
	As bolsas de mercadorias e de valores são isentas da CSLL e do imposto sobre a renda
	
	
	São contribuintes da CSLL todas as pessoas jurídicas domiciliadas no País e as que lhes são equiparadas pela legislação do imposto sobre a renda
	
	
	As pessoas jurídicas equiparadas pela legislação do imposto sobre a renda as domiciliadas no País não são contribuintes da CSLL
	
Explicação:
Segundo estabeleceo o Art. 4º, da Lei 7.689/88, são contribuintes as pessoas jurídicas domiciliadas no País e as que lhes são equiparadas pela legislação tributária.
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		2.
		A respeito da Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL), instituída pela Lei n.° 7.689/1988, é corret o afirmar que
	
	
	
	sua base de cálculo é o valor total das receitas auferidas no período.
	
	
	são contribuintes da CSLL as pessoas jurídicas domiciliadas no país, bem como as pessoas físicas.
	
	
	a administração e a fiscalização dessa contribuição social competem à Procuradoria Geral da República.
	
	
	é destinada ao financiamento da seguridade social.
	
	
	é um imposto de competência estadual.
	
Explicação:
A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL  foi instituída em 1988, mediante a Lei nº 7.689. Segundo determina o art. 1º da referida Lei, a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL tem como objetivo financiar a seguridade social.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Na apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL devem ser aplicadas as mesmas normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas, ou seja, a apuração da CSLL deve acompanhar a forma de tributação do lucro adotada para o IRPJ. Assim, a empresa visando proceder a tributação, tanto do IRPJ quanto da CSLL, qual deverá ser a opção de apuração escolhida?
	
	
	
	Trimestral ou Mensal
	
	
	Trimestral ou Semestral
	
	
	Semestral ou Anual
	
	
	Trimestral ou Anual
	
	
	Semestral ou Mensal
	
Explicação:
Tendo em vista que, de acordo com o Art 57, da Lei nº 8.981/95,  aplicam-se à Contribuição Social sobre o Lucro  as mesmas normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o imposto de renda das pessoas jurídicas, a apuração da CSLL deverá ser trimestralmente, como regra, e opcionalmente para as empresas que optam pelo Lucro Real, também, poderá ser anual, com recolhimento mensal em base estimada.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Analise as afirmativas abaixo sobre as alíquotas da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(   ) De acordo com a legislação vigente, existe uma alíquota única para apuração e cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.
(   ) A legislação vigente estabeleceu alíquotas diferenciadas para apuração e cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.
(   ) Segundo determina a legislação vigente, as alíquotas da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido para as Instituições Financeiras são diferenciadas das Empresas Comerciais.
	
	
	
	V, F, F
	
	
	F,V, F
	
	
	F,V, V
	
	
	F, F,V
	
	
	V, V, F
	
Explicação:
A Lei 7.689/88 estabeleceu as alíquotas diferenciadas para apuração e cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido das pessoas jurídicas de seguros privados, de capitalização; bancos de qualquer espécie;distribuidoras de valores mobiliários; corretoras de câmbio e de valores mobiliários; sociedades de crédito, financiamento e investimentos; sociedades de crédito imobiliário; administradoras de cartões de crédito; sociedades de arrendamento mercantil; cooperativas de crédito; associações de poupança e empréstimo.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		A Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) é um tributo de competência exclusiva da União Federal. Analise as assertivas abaixo e, de acordo com a legislação que regulamenta a CSLL, assinale a alternativa correta.
	
	
	
	A base de cálculo da CSLL é o lucro operacional do exercício, antes da provisão para o Imposto de Renda.
	
	
	A base de cálculo da CSLL é o valor do resultado do exercício, após a provisão para o Imposto de Renda.
	
	
	A base de cálculo da CSLL é o valor do resultado do exercício, antes da provisão para o Imposto de Renda.
	
	
	A base de cálculo da CSLL é o lucro bruto do exercício, antes da provisão para o Imposto de Renda.
	
	
	A base de cálculo da CSLL é o lucro líquido do exercício, após a provisão para o Imposto de Renda.
	
Explicação:
A base de cálculo da Contribuição Social sobre o lucro Líquido, segundo dispõe o art. 2º da Lei 7.689/88, é o valor do resultado do exercício, antes da provisão para o Imposto de Renda.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		A Cia. Esmeralda recolhe a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido com base no resultado presumido. No 1o trimestre de 2010, foram extraídos os seguintes dados de sua escrituração contábil, em R$:
	Receita da venda de mercadorias
	850.000
	Reeitas Financeiras
	80.000
	Ganho de capital na venda de imobilizado
	90.000
Com base nessas informações, o valor da CSLL devida nesse trimestre pela Companhia montou a, em R$,
	
	
	
	7.416,00.
	
	
	19.350,00.
	
	
	21.330,00.
	
	
	24.480,00.
	
	
	17.820,00.
	
Explicação:
RECEITA BRUTA                         Valor         % de presunção   
Receita de Vendas                      850.000                12%                   102.000
( + ) GANHO DE CAPITAL
Venda de Imobilizado                    90.000              100%                      90.000
( + ) RECEITA FINANCEIRA
Receitas Financeiras                     80.000               100%                      80.000
BASE DE CÁLCULO                                                                            272.000
Cálculo da CSLL devido:
Alíquota  12%   x   272.000                  =    24.480
CSLL devida                                       =    24.480
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Sobre a Contribuição Social para o Lucro Líquido (CSLL), instituída pela Lei n. 7.689/88, julgue os itens abaixo, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opção adequada às suas respostas: I. a sua base de cálculo é a mesma do imposto de renda das pessoas físicas, sendo que as deduções e compensações admissíveis para a apuração de um correspondem àquelas admitidas para fins de apuração da base de cálculo do outro; II. a sua base de cálculo é o valor do resultado do exercício antes da provisão para o imposto de renda; III. a CSLL poderá incidir sobre o resultado presumido ou arbitrado, quando tal seja o regime de apuração a que a pessoa jurídica se submete relativamente ao imposto de renda.
	
	
	
	Todos os itens estão corretos.
	
	
	Estão corretos os itens II e III.
	
	
	Estão corretos os itens I e III.
	
	
	Estão corretos os itens I e II.
	
	
	Todos os itens estão errados.
	
Explicação:
A base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, segundo dispõe o art. 2º da Lei 7.689/88, é o valor do resultado do exercício, antes da provisão para o Imposto de Renda.
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Observe o enunciado abaixo e marque, em conformidade com a legislação tributária vigente, a alternativa que completa corretamente as lacunas.
As pessoas jurídicas sujeitas à Contribuição Social sobre o Lucro Líquido deverão ajustar o resultado do período com ___________ determinadas e ____________  admitidas, para fins de determinação da base de cálculo da contribuição.
	
	
	
	as adições e as exclusões
	
	
	as entradas e as saídas
	
	
	as origens de recursos e as aplicações
	
	
	as saídas e as origens de recursos
	
	
	as entradas e as aplicações
	
 
		
	
		1.
		A empresa  ÔMEGA X S/A  apresentou em X1 o Resultado do Exercício antes do IRPJ no montante de R$ 200.000,00. Sabendo-se que o valor das Adições totalizou R$ 10.000,00 e que o valor das Exclusões totalizou R$ 40.000,00, determine o valor da base de cálculo para a Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido - CSLL.
	
	
	
	160.000,00
	
	
	240.000,00
	
	
	170.000,00
	
	
	150.000,00
	
	
	180.000,00
	
Explicação:
	RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DO IRPJ
	200.000
	(+) Adições
	10.000
	(-) Exclusões
	(40.000)
	(=) RESULTADO AJUSTADO
	170.000
	(-) Compensações (até 30% do lucro ajustado)
	0
	(=) BASE DE CÁLCULO PARA CSLL
	170.000
	
	
	
	 
		
	
		2.
		No primeiro trimestre do ano X0, a Companhia ABC obteve uma receita bruta de Vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 330.000 e R$ 270.000. Com base nas referidas informações, qual o valor da Contribuição Social devida?
	
	
	
	39.600
	
	
	126.000
	
	
	56.900
	
	
	106.000
	
	
	11.340
	
Explicação:
                                       Receita        Alíquota       Base de Cálculo
Vendas de Mercadoria      330.000         12%                39.600
Prestação de Serviços      270.000         32%                86.400
Base de Cálculo                                                         126.000
 
APURAÇÃO DA CSLL DEVIDO COM BASE ESTIMADA:
 
                                            Alíquota       Valor
Base de Cálculo 126.000          9%             11.340
CSLL MENSAL DEVIDA                             11.340 
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Uma instituição financeira apurou um lucro de R$ 250.000 no exercício. Considerando que a empresa apura seus impostos com base no Lucro Real e que não haverá nenhuma adição ou exclusão na base de cálculo, os valores do IRPJ e da CSLL apurados no exercício são respectivamente:
	
	
	
	13.500 e 22.500
	
	
	38.500 e 37.500
	
	
	37.500 e 22.500
	
	
	22.500 e 22.500
	
	
	38.500 e 22.500
	
Explicação:
Cálculo do IR:
250.000                                      X   15%  =  37.500
10.000 ( 250.000 ¿ 240.000)  X   10%  =    1.000
IRPJ  = 38.500
Cálculo da CSLL:                Instituição financeira não é 9%
250.000 X 15% = 37.500
CSLL = 37.500
Resp.: 38.500 e 37.500
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		4.
		Uma sociedade empresária tributada pelo Lucro Real Trimestral apurou no 3º trimestre de X1 um lucro antes da apuração do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) no valor de R$ 825.000,00. Considerando que, na apuração do Lucro Real, efetuada no Livro de Apuração do Lucro Real - LALUR houve adições à base de cálculo no valor de R$ 156.000,00 e exclusões da base de cálculo no valor de R$ 281.000,00. Assinale a alternativa que apresenta o valor devido da CSLL para esse trimestre é de R$:
	
	
	
	70.000,00
	
	
	63.000,00
	
	
	105.000,00
	
	
	123.750,00
	
	
	74.250,00
	
Explicação:
Base de cálculo para a CSLL = LAIR + adições - deduções
825.000 + 156.000 - 281.000 = 700.000 LAIR ajustado.
Alíquota
CSLL = 9 % sobre o LAIR ajustado
CSLL: (700.000 x 9%) = 63.000
CSLL devido = 63.000
	
	
	
	 
		
	
		5.
		A empresa Compamax obteve no segundo trimestre do ano X5 uma receita bruta no valor de R$ 600.000,00, sendo R$ 330.000,00  referente às Vendas de Mercadorias e R$ 270.000,00 referente a Prestação de Serviços. Com base nas informações mencionadas, qual o valor da Base de Cálculo para Contribuição Social?
	
	
	
	126.000
	
	
	106.000
	
	
	39.600
	
	
	11.340
	
	
	56.900
	
Explicação:Receita
	Alíquota
	Base de Cálculo
	Venda de Mercadorias
	330.000
	12%
	39.600
	Prestação de Serviços
	270.000
	32%
	86.400
	Base de Cálculo para CSLL
	 
	 
	126.000
	
	
	
	 
		
	
		6.
		A empresa Atende Bem Ltda obteve no mês de fevereiro de X0 uma receita bruta com Vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 520.000 e R$ 270.000. Com base nestas informações é possível afirmar que a base de cálculo para a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido é de:
	
	
	
	148.800
	
	
	62.400
	
	
	106.000
	
	
	86.400
	
	
	71.100
	
Explicação:
	 
	Receita
	Alíquota
	Base de Cálculo
	Venda de Mercadorias
	520.000
	12%
	62.400
	Prestação de Serviços
	270.000
	32%
	86.400
	Base de Cálculo para CSLL
	 
	 
	148.800
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		7.
		A empresa Sol de Verão apresentou como resultado, antes do Imposto de Renda, o valor de R$ 695.000,00. Nesse resultado estavam embutidos perdas com equivalência patrimonial no valor de R$ 105.000,00. Sabendo-se que o prejuízo fiscal acumulado foi de R$ 295.000,00, qual será o valor da base de cálculo para a CSLL?
	
	
	
	800.000,00
	
	
	560.000,00
	
	
	240.000,00
	
	
	105.000,00
	
	
	695.000,00
	
Explicação:
Lucro líquido antes do IR                                 695.000,00
(+) Adições                                                     105.000,00  (perdas)
(-) Exclusões                                                         0
Lucro ajustado antes da compensação          800.000,00
(-) Prejuízo fiscal de períodos anteriores       240.000,00  (até 30% de 800.000)
Base de Cálculo para a CSLL                            560.000,00
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Analise as afirmativas abaixo sobre os procedimentos necessários para a apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(   ) Na apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido devem ser aplicadas as mesmas normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas.
(   ) A apuração da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido não precisa acompanhar a forma de tributação do lucro adotada para o Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas.
(   ) Após escolher a opção de apuração trimestral ou anual, a empresa deverá proceder á tributação, tanto do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas ¿ IRPJ, quanto da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL, pela forma escolhida.
	
	
	
	F, V, V
	
	
	F, V, F
	
	
	V, V, F
	
	
	F, F, V
	
	
	V, F, V
	
 
		
	
		1.
		Analise as alternativas abaixo e assinale a única que NÃO faz parte dos rol de vantagens ou benefícios de uma empresa elaborar um planejamento tributário adequado.
	
	
	
	Permitir que a empresa reduza ou minimize os custos, cumprindo uma carga tributária compatível com a atividade desenvolvida
 
	
	
	Aumentar o ônus tributário aproveitando as lacunas ou brechas na legislação tributária
 
	
	
	Evitar o aumento de despesas e, consequentemente, um maior desembolso,  liquidando as obrigações tributárias e cumprindo com as obrigações acessórias na data do vencimento
 
	
	
	Permitir o aproveitamento de benefícios fiscais oferecidos pelo Fisco por meio de isenções devidamente inseridas nos regulamentos dos tributos
 
	
	
	 
Possibilitar aos gestores conhecer o montante que será desembolsado para cumprir com as obrigações tributárias nas datas dos vencimentos.
	
Explicação:
A assertiva está errada pois uma das principais vantagens do Planejamento Tributário é, exatamente, REDUZIR  o ônus tributário aproveitando as lacunas ou brechas na legislação tributária
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Observe as assertivas abaixo, marque Certo (C) ou Errado (E) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(   ) A elisão fiscal é o meio lícito que visa buscar e identificar alternativas legais para a diminuição da carga tributária.
(   ) A elisão fiscal se restringe à descoberta das lacunas ou brechas existentes na legislação tributária.
(   ) Evasão fiscal é a forma legal de se reduzir a carga tributária.
	
	
	
	E, E, C
	
	
	C, E, C
	
	
	C, C, E
	
	
	E, C, C
	
	
	C, E, E
	
Explicação:
Elisão fiscal, sinônimo de planejamento tributário, é meio LÍCITO de se reduzir o pagamento de tributos; por sua vez, Evasão fiscal é meio ILÍCITO de se reduzir o pagamento de tributos, por isso é comum ser utilizada como sinônimo de sonegação fiscal.
O planejamento tributário ou elisão fiscal pode ser, também, a descoberta das lacunas ou brechas existentes na legislação tributária, e está diretamente relacionado a análise detalhada e criteriosa da empresa.
	
	
	
	 
		
	
		3.
		O empresário João Silva, inconformado com a alta carga tributária do país, resolveu contratar uma empresa de consultoria para encontrar uma maneira de pagar, de forma lícita, menos tributo.
Analise as alternativas abaixo e assinale a que apresenta a ferramenta de gestão elaborada e indicada pelos consultores tributaristas, que tem como objeto os tributos e seus impactos no resultado da empresa.
	
	
	
	Planejamento Estratégico
	
	
	Planejamento Tático
	
	
	Planejamento Operacional
	
	
	Planejamento Financeiro
	
	
	Planejamento Tributário
	
Explicação:
O planejamento é um instrumento ou ferramenta de gestão que tem como objeto os tributos e seus impactos no resultado da empresa. Ele possibilita aos administradores conhecer a realidade do negócio, identificar as alternativas, avaliar qual a melhor opção e, por fim, decidir o caminho que a empresa deve trilhar.
	
	
	
	 
		
	
		4.
		No início de janeiro do ano X1, o gestor da Empresa JM Tecnologia Avançada, após conversar com o Contador, precisa decidir qual dos três regimes de tributação possíveis para sua empresa (Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido Trimestral ou Simples Nacional) será adotado.
Dentre os instrumentos de gestão elencados abaixo, qual o instrumento que o contador poderá utilizar para fornecer as informações necessárias para a tomada de decisão por parte do gestor?
	
	
	
	Planejamento Tributário
	
	
	Planejamento Financeiro
	
	
	Planejamento Estratégico
	
	
	Planejamento Operacional
	
	
	Planejamento Tático
	
Explicação:
O planejamento tributário é um instrumento gerencial lícito, que possibilita ao gestor escolher entre duas ou mais alternativas legais a que resultará no menor desembolso para a empresa.
	
	
	
	 
		
	
		5.
		Observe as assertivas abaixo sobre planejamento tributário, marque Certo (C) ou Errado (E) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(  ) Planejamento tributário é sinônimo de evasão fiscal.
(  ) O planejamento tributário ou elisão fiscal é o meio lícito que visa buscar e identificar alternativas legais para a diminuição da carga tributária.
(   ) A evasão fiscal permite a redução do ônus tributário, aproveitando as lacunas ou brechas na legislação tributária.
	
	
	
	E, C, E
	
	
	C, E, C
	
	
	E, C, C
	
	
	E, E, C
	
	
	C, C, E
	
Explicação:
O Planejamento Tributário, também denominado de elisão fiscal, é o conjunto de ações legais que tem como objetivo reduzir o pagamento dos encargos tributários. Funciona de maneira estritamente preventiva, partindo da análise dos tributos e da identificação dos impactos causados pelos fatos tributáveis, comparando-se os resultados possíveis, de modo que permita escolher, dentre as alternativas legais, a menos onerosa para a empresa.
Evasão Fiscal, por sua vez, é sinônimo de ações ilegais, ilícitas, que visam burlar o Fisco.
	
	
	
	 
		
	
		6.
		Analise as afirmativas abaixo sobre as finalidades do planejamento tributário, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(   ) O planejamento tributário geraeconomia para a empresa, mediante a redução da carga tributária.
(   ) Um dos objetivos do planejamento tributário é desconsiderar a legislação tributária para evitar, reduzir ou retardar o pagamento de tributos devidos.
(   ) Mediante a adoção do planejamento tributário é possível evitar a incidência do tributo, adotando-se procedimentos que evitem a ocorrência do fato gerador.
(   ) O planejamento tributário possibilita redução do montante do tributo, adotando-se providências para reduzir a base de cálculo ou alíquota do tributo.
	
	
	
	V, V, F, V
	
	
	V, F, V, V
	
	
	F, F, V, V
	
	
	F, V, V, F
	
	
	F, V, F, F
	
Explicação:
O Planejamento tributário, conjunto de ações legais que tem como objetivo reduzir o pagamento dos encargos tributários, funciona de maneira estritamente preventiva, partindo da análise dos tributos e da identificação dos impactos causados pelos fatos tributáveis, comparando-se os resultados possíveis, de modo que permita escolher, dentre as alternativas legais, a menos onerosa para a empresa.
	
	
	
	 
		
	
		7.
		Observe o enunciado abaixo e assinale a alternativa que completa corretamente as lacunas.
O planejamento __________________ é um instrumento ou ferramenta de gestão que tem como objeto _____________ e seus impactos no resultado da empresa. Ele possibilita ________________ conhecer a realidade do negócio, identificar as alternativas, avaliar qual a melhor opção e, por fim, decidir o caminho que a empresa deve trilhar.
	
	
	
	tributário, a contabilidade, aos gestores
	
	
	operacional, os tributos, aos contadores
	
	
	estratégico, os tributos, aos administradores
	
	
	tributário, os tributos, aos administradores
	
	
	estratégico, a contabilidade, aos gestores
	
Explicação:
O planejamento tributário é um instrumento ou ferramenta de gestão que tem como objeto os tributos e seus impactos no resultado da empresa. Ele possibilita aos administradores conhecer a realidade do negócio, identificar as alternativas, avaliar qual a melhor opção e, por fim, decidir o caminho que a empresa deve trilhar.
	
	
	
	 
		
	
		8.
		Analise as assertivas abaixo sobre planejamento tributário e assinale que não encontra respaldo na legislação tributária vigente:
	
	
	
	Planejamento tributário é uma medida lícita, proposta pelo contador tributarista e adotada pelos contribuintes, que visa reduzir o ônus tributário ou postergar a incidência de determinado tributo.
	
	
	O contador tributarista deve sempre avaliar os riscos decorrentes de um eventual litígio, quando o planejamento tributário envolver a adoção de medidas que possam ser contestadas pelo Fisco.
	
	
	O Planejamento Tributário, também denominado elisão fiscal, tem como objetivo proporcionar às empresas uma redução da carga tributária dentro da legalidade.
	
	
	O planejamento tributário pode ser visto, também, como o conjunto de atividades permanentemente desenvolvidas pelo contador tributarista, com o intuito de encontrar alternativas ilícitas de reduzir ou postergar a carga tributária das empresas.
	
	
	Planejamento tributário é considerado uma atividade bastante complexa a ser realizada pelo contador tributarista, haja vista que para obter sucesso nessa tarefa é necessário que ele tenha vasto conhecimento dos meandros da apuração dos tributos, bem como das regras que regem a incidência tributária.
	
 
		
	
		1.
		Analise as afirmativas abaixo sobre crimes contra a ordem tributária, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(   ) Constitui crime contra a ordem tributária fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos em documento ou livro exigido pela lei fiscal.
(   ) Prestar informação às autoridades fazendárias a respeito dos tributos ou contribuição social e qualquer acessório constitui crime contra a ordem tributária.
(   ) É considerado crime contra a ordem tributária quando o contribuinte deixa de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal relativa a venda de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada.
	
	
	
	V, V, F
	
	
	F, F, V
	
	
	F, V, V
	
	
	V, F, V
	
	
	F, V, F
	
Explicação:
Conforme estabelece o artigo 1º, inciso I, Lei n.º 8.137/1990 a conduta praticada pelos contribuintes, que constitui crime contra a ordem tributária é omitir informação, ou prestar declaração falsa às autoridades fazendárias, ou seja, o crime contra a ordem tributária ocorre quando o contribuinte NÃO presta informação às autoridades fazendárias a respeito dos tributos ou contribuição social e qualquer acessório constitui crime contra a ordem tributária.
	
	
	
	 
		
	
		2.
		Os crimes fiscais ou a evasão fiscal estão previstos na Lei 8.137/90, que regula os Crimes contra a Ordem Tributária, Econômica e Contra as Relações de Consumo. Analise as assertivas abaixo e identifique a alternativa correta: (I) Constitui crime contra a ordem tributária fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou documento equivalente, relativa à venda de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada. (II) A legislação tributária considera como crimes fiscais a sonegação, a fraude, a simulação e o conluio. (III) Fraude é toda ação ou omissão voluntária e consciente, realizada de forma dolosa, com o objetivo de inviabilizar a ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, ou de retardar seu conhecimento por parte do ente público responsável. (IV) Sonegação consiste num ato ilícito, voluntário e consciente, praticado pelo contribuinte com a finalidade de se eximir da obrigação tributária. (V) Conluio consiste no ajuste realizado pelos contribuintes com o objetivo de obter economia fiscal ilícita, ou seja, é quando duas ou mais pessoas realizam ajustes visando à sonegação fiscal ou a fraude fiscal. Estão corretas as assertivas:
	
	
	
	IV e V
	
	
	I e IV
	
	
	I e II
	
	
	III e IV
	
	
	II e V
	
Explicação:
A afirmativa I está errada porque, de acordo com o Art 1º, da refeirda Lei, constitui crime contra a ordem tributária negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou documento equivalente, relativa à venda de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada. 
A afirmativa III está errada, porque a definição de fraude encontra-se no art. 72 da Lei 4.502/64. segundo o qual Fraude é toda ação ou omissão dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, a ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, ou a excluir ou modificar as suas características essenciais, de modo a reduzir o montante do imposto devido e evitar ou diferir o seu pagamento.
Por fim, a afirmativa IV está errada porque conforme estabelece o Art. 71 da Lei 4.502/64, Sonegação é toda ação ou omissão dolosa tendente a impedir ou retardar, total ou parcialmente, o conhecimento por parte da autoridade fazendária da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, sua natureza ou circunstâncias materiais; das condições pessoais de contribuinte, suscetíveis de afetar a obrigação tributária principal ou o crédito tributário correspondente.
		
	Gabarito
Comentado
	
	
	
	
	 
		
	
		3.
		Analise as afirmativas abaixo sobre crimes fiscais ou evasão fiscal, marque Verdadeiro (V) ou Falso (F) e assinale a alternativa que apresenta a sequência correta de cima para baixo.
(   ) Fraude é toda ação ou omissão voluntária e consciente, realizada de forma dolosa, com o objetivo de inviabilizar a ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, ou de retardar seu conhecimento por parte do ente público responsável.
(   ) Sonegação consiste num ato ilícito, voluntário e consciente, praticado pelo contribuinte com a finalidade de se eximir da obrigação tributária.
(   ) Conluio consiste no ajuste realizado pelos contribuintes com o objetivo de obter economia fiscal ilícita, ou seja, é quando duas ou mais pessoas realizam ajustes visando à sonegação fiscal ou a fraude fiscal.