A CARGA TRIBUTÁRIA NO LUCRO PRESUMIDO

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13/03/2017 A CARGA TRIBUTÁRIA NO LUCRO PRESUMIDO ­
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A CARGA TRIBUTÁRIA NO LUCRO PRESUMIDO
As empresas que não são obrigadas a apurar seus lucros pelo sistema de lucro real podem se valer da opção pelo lucro presumido.
Devem, para tanto, preencher dois requisitos básicos: o limite de faturamento e não se enquadrar em atividades impedidas. Dentre
elas destacamos:
­ os bancos comerciais e de investimentos
­ as cooperativas, corretoras de títulos, previdência privada aberta
­ que usufruam de benefícios fiscais
­ de factoring
­ que explorem compra, venda e loteamento de imóveis
­ que tenham rendimentos provenientes do exterior
Para se enquadrar no limite de faturamento anual a empresa não pode faturar mais do que R$ 24.000.000,00 no ano, ou
proporcionalmente R$ 2.000.000,00 mensais.
A opção pelo sistema é feita no ato de pagamento da primeira parcela do imposto de renda pessoa jurídica apurado no primeiro
trimestre no ano calendário, ou, em caso de início de atividade, no primeiro trimestre de atividade. Deve­se ter, entretanto, certeza
de que a opção é a melhor pois uma vez feito o pagamento a atitude é irreversível para todo o ano calendário.
Para uma opção segura, o empresário deve prever o percentual de lucro que espera ter em relação ao faturamento bruto, visto ser
este a base para o cálculo do imposto. Não importa se ao final do ano calendário for apurado prejuízo ou lucro muito inferior ao
previsto. Para isso publicamos abaixo a tabela de atividades.
Grupo Tipos de atividade
I Revenda  para  consumo  de  combustível  derivado  de  petróleo,  álcool
etílico carburante e gás natural
II Venda  de mercadorias  ­  Transporte  de  cargas  ­  Serviços  hospitalares  ­
Atividades imobiliárias ­ Atividade Rural ­ Construção por empreitada com
emprego de material próprio ­ Industrialização com material fornecido pelo
encomendante ­ Outras atividades sem percentual específico.
III Serviços  de  transporte  (exceto  cargas)  ­  Serviços  em  geral  cuja  receita
bruta  anual  seja  inferior  a  R$  120.000,00  (exceto  hospitalares,  de
transporte, de profissão regulamentada)
IV Serviços em geral (inclusive mão­de­obra para construção civil e profissão
regulamentada) ­ Intermediação de negócios ­ Administração, locação ou
cessão de bens móveis , imóveis e de direitos de qualquer natureza
É importante notar que quando uma empresa explorar mais de uma atividade, por exemplo, venda e serviço, será aplicado o
percentual relativo a cada faturamento individualmente.
A tabela abaixo já mostra o percentual prático a ser aplicado sobre a receita para os vários tipos de atividades empresariais.
Atividade Lucro
Presumido
(percentual
sobre a receita
Bruta)
IRPJ
(alíquota 15%)
(percentual
prático sobre a
receita)
CSLL
(percentual
sobre a receita
Bruta)
CSLL
(alíquota 9%)
(percentual
prático sobre a
receita)
I 1,6% 0,24% 12% 1,08%
II 8% 1,20% 12% 1,08%
III 16% 2,40% 12% 1,08%
IV 32% 4,80% 12% 1,08%
Quando houverem receitas financeiras e outros ganhos de capital deve­se aplicar a alíquota de 15% para o cálculo do Imposto de
Renda (IRPJ) e de 9% para a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) sobre o valor bruto destas receitas. Mas não é só.
Caso a empresa venha a apurar "lucro presumido" superior a R$ 60.000,00, no trimestre, deve ainda calcular o valor do Adicional
de Imposto de Renda. Aplica­se então a alíquota de 10% sobre o excesso.
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Para maior clareza, vamos supor uma construtora (faixa de 8% para o Lucro Presumido) que faturou R$ 4.500.000,00 no trimestre
e teve rendimentos de aplicações financeiras de R$ 100.000,00.
Receita Valor Lucro
Presumido
Parcela
excedente
PIS
(0,65%)
COFINS
(3,0%)
CSLL
(ver
acima)
IRPJ
(ver
acima)
Adicional
IRPJ
(10%)
Receita
bruta
4.500.000,00 360.000,00 300.000,00 29.250,00 135.000,00 48.600,00 54.000,00 30.000,00
Receita
financeira
100.000,00 100.000,00 100.000,00 650,00 3.000,00 12.000,00 15.000,00 10.000,00
Total 4.600.000,00 460.000,00 400.000,00 29.900,00 138.000,00 60.600,00 69.000,00 40.000,00
 Tanto a CSLL como o IRPJ, e eventual adicional, devem ser pagos trimestralmente, enquanto o PIS e o COFINS tem vencimento
mensal (vide agenda de obrigações mensais).
A partir de 1998 não é mais permitido às empresas que optarem pelo lucro presumido a dedução de incentivos fiscais como o PAT
­ Programa de Alimentação do Trabalhador.
Em relação aos rendimentos dos sócios, além do pró­labore estabelecido, os lucros apurados poderão ser distribuídos sem
qualquer tributação, seja no ato, seja na declaração de ajuste anual de pessoa física, onde serão incluídos como rendimentos
isentos.
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