DIREITO TRIBUTARIO AP1

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DIREITO TRIBUTÁRIO
EVOLUÇÃO
DESPESAS PÚBLICAS
De capital
Corrente
RECEITAS PÚBLICAS
Originárias
Derivadas
CONCEITO DE DIREITO TRIBUTÁRIO
Artigo 3º, CTN
ELEMENTOS
O tributo decorre da lei em razão da realização do “fato gerador”
Ao menos de forma voluntária, todo tributo é pago em moeda nacional
Tributo não é sanção
A cobrança do tributo, a forma de ser cobrado, se dá na exata medida da lei
TRIBUTOS
CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS
Tributo Vinculado (contraprestacional/bilateral) e Tributo Não Vinculado (não contraprestacional / unilateral)
Tributo Afetado (de arrecadação vinculada) e Tributo Não Afetado (de arrecadação não vinculada)
Tributo Real e Tributo Pessoal
Tributo Fiscal e Tributo Extrafiscal
ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS
Temos no total 05 espécies tributárias.
O Artigo 5º do CTN/66, o qual fora recepcionado pela CF/88, traz 03 espécies, ou seja, uma divisão/classificação tripartida/tripartite/tripotômica. São elas:
Impostos;
Taxas;
Contribuições de melhorias.
A CF/88 traz mais 02 espécies em seu artigo 145 (além das trazidas no CTN). São elas:
Empréstimo compulsório;
Contribuições especiais (sociais).
COMPETÊNCIA E CAPACIDADE TRIBUTÁRIA
PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA / LEGALIDADE OU RESERVA LEGAL (Artigo 150, I, CF)
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE TRIBUTÁRIA / ANTERIORIDADE ANUAL (Artigo 150, III, b, CF)
PRINCÍPIO DA NOVENTENA TRIBUTÁRIA / ANTERIORIDADE MITIGADA / ANTERIORIDADE NONAGESIMAL (Artigo 150, III, c, CF)
Quadro resumo quanto aos tributos e aplicação ou flexibilização (regra ou exceção) aos Princípios da Legalidade Tributária, Anterioridade Tributária e Noventena (anterioridade nonagesimal ou anterioridade mitigada):
	TRIBUTO
	P. Legalidade
	P. Anterioridade
	P. Noventena
	II 
	Exceção
	Exceção 
	Exceção
	IE
	Exceção 
	Exceção 
	Exceção
	IOF
	Exceção 
	Exceção
	Exceção
	IEG
	Regra
	Exceção
	Exceção
	Emp. Compulsório - inciso I 
	Regra
	Exceção
	Exceção
	CIDE – combustíveis e derivados
	Exceção
	Exceção
	Regra
	ICMS – combustíveis e lubrificantes
	Exceção
	Exceção
	Regra
	Contribuições da Seguridade Social
 
	Regra
	Exceção
	Regra
	IPI
	Exceção
	Exceção
	Regra
	IR
	Regra
	Regra
	Exceção
	IPVA – Base de Cálculo
	Regra
	Regra
	Exceção
	IPTU – Base de Cálculo
	Regra
	Regra
	Exceção
OBSERVAÇÕES:
Como explicado em sala de aula:
a) SE está na tabela é porque é exceção (flexibilização) de pelo menos 1 princípio.
b) SE estiver “fora da tabela” é regra, portanto, aos 3 princípios. Ex: ITCMD (ou ITD), ITR etc.
c) Observem que IPVA e IPTU (na tabela) dizem respeito à BASE DE CÁLCULO e não alíquota (%). Se majorada a % (alíquota) do IPVA ou IPTU (“fora da tabela”, portanto) deverá observar os 3 princípios.
PRINCÍPIO DA IGUALDADE OU ISONOMIA TRIBUTÁRIA (Artigo 150, II, CF)
PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE TRIBUTÁRIA (Artigo 150, III, a, CF)
Regra geral: A LEI TRIBUTÁRIA NÃO RETROAGE 
Exceções: HIPÓTESES EM QUE A LEI TRIBUTÁRIA PODERÁ RETROAGIR:
Lei penal tributária mais benéfica 
Lei meramente interpretativa
Lei de anistia
PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA (Artigo 145, §1º, CF)
De acordo a parte da doutrina, esse princípio dá origem a mais 03 subprincípios. São eles:
Princípio da proporcionalidade
Princípio da progressividade
Princípio da seletividade
PRINCÍPIO DO NÃO CONFISCO / NÃO TRIBUTAÇÃO CONFISCATÓRIA (Artigo 150, IV, CF)
O princípio do não confisco origina um outro:
Princípio da não utilização de meios coercitivos para a cobrança de tributos (súmula 70 e 323, STF)
PRINCÍPIO DA NÃO LIMITAÇÃO AO TRÁFEGO DE PESSOAS OU BENS (Artigo 150, V, CF)
PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA (Artigo 151, I, CF)
 PRINCÍPIO DA VEDAÇÃO DE MECANISMOS DISCRIMATÓRIOS EM RAZÃO DA PROCEDÊNCIA OU DESTINO (Artigo 152, CF)