PlanoDeAula 335453 10

Prévia do material em texto

Plano de Aula: Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Presumido 
- Apuração pelo Lucro Presumido 
CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I - GST1248 
Título 
Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Presumido - Apuração pelo Lucro Presumido 
Número de Aulas por Semana 
Número de Semana de Aula 
10 
Tema 
Lucro Presumido 
Objetivos 
 Ao final desta aula o aluno deverá ser capaz de: 
 Apurar carga tributária utilizando o regime do lucro presumido 
 Contabilizar os valores apurados 
Estrutura do Conteúdo 
1. Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Presumido 
1.1 A presunção do lucro como base de cálculo 
Receitas que compõe o enquadramento no limite máximo 
O Lucro Presumido é uma forma simplificada de apuração tributária que parte de uma análise gl obal da 
lucratividade das empresas, em função do tipo de receita por ela auferida. É chamada de simplificada por 
eliminar algumas das obrigatoriedades normalmente exigidas para a contabilidade, no entanto, sua forma 
de cálculo é muito similar ao regime do lucro real. 
Antes de tudo, o RIR/99 prevê que o regime do lucro presumido só pode ser adotado pelas empresas que 
possuem faturamento (receita bruta) de no máximo 78 milhões no exercício fiscal, ou 6,5 milhões por 
cada mês projetado dentro do exercício. A opção pela apuração do lucro e pagamento do Imposto de 
Renda na forma presumida não beneficia a todas as pessoas jurídicas. Considera -se receita bruta total a 
receita bruta de vendas somada aos ganhos de capital e às demais receitas e resultados positivos 
decorrentes de receitas não compreendidas na atividade, como: receitas de juros de aplicação financeira, 
ganho na venda de ativo imobilizado, etc. 
Segregação do faturamento de cada atividade 
Neste regime, a base de cálculo continua sendo o lucro, entretanto, o lucro não é apurado pelas técnicas 
contábeis, mas sim por uma estimativa de lucro baseada em lei, com ?presunção? feita através de 
percentual fixo para cada tipo de atividade exercida pela empresa. Surge daí a necessidade então de 
apurar o faturamento das entidades com segregação então em suas diversas receitas auferidas. Sua 
vantagem é que as despesas (e custos) não precisam registros com tanta rigidez e especificidade como 
no lucro real, facilitando sua operação. Atenção para não confundir esta facilidade com a não observação 
ao princípio da competência e da oportunidade. 
 
Percentual de presunção de acordo com os tipos de receitas 
 
 
Procedimentos de Cálculo 
O procedimento de cálculo então consiste em aplicar as alíquotas a cada tipo de atividade desempenhada 
pela entidade. O resultado será a Base de Cálculo dos tributos (Lucro presumido). A partir daí a 
sistemática é idêntica ao lucro real, aplica-se a alíquota de 15% para imposto de renda, e seu adicional de 
10% quando cabível, por fim a CSLL a 9%. 
Aplicação Prática Teórica 
Exercício 01: 
Cia. Arco-Íris optou por ser tributada pelo Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) com base no 
lucro real anual, no período de apuração, referente ao ano- calendário de 2009. Os seguintes dados 
foram extraídos de sua Declaração de Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas de 2010, em R$: 
 
Sabe-se que: 
I. o coeficiente de presunção de lucro da Cia. Arco Íris é de 8%. 
II. as vendas brutas foram idênticas e iguais a R$ 100.000,00, por trimestre. 
III. O único tipo de receita auferida pela Companhia nesse ano foi a proveniente das vendas. 
IV. Não há prejuízos fiscais a compensar de períodos anteriores. 
Se a Cia. tivesse optado, no início do ano calendário de 2009, pela tributação com base no lucro 
presumido, ela teria: 
a) uma base de cálculo menor em R$ 7.000,00 do que a utilizada em 2009. 
b) pago R$ 150,00 a mais de IRPJ. 
c) obtido uma economia de IRPJ no valor de R$ 450,00. 
d) pago o mesmo valor de IRPJ. 
e) uma base de cálculo maior em R$ 2.000,00 do que a utilizada em 2009 
 
Exercício 02: 
 
O Lucro Presumido é uma forma de tributação que utiliza apenas as receitas da empresa para a apuração 
do resultado tributável de IR e CSL. Assim, esses tributos são calculados por meio de um resultado 
estimado, encontrado a partir de percentuais definidos em lei. Existe um limite máximo de receita, que a 
empresa pode auferir em um determinado ano-calendário, para que ela possa ser enquadrada na 
tributação pelo lucro presumido. Assinale a alternativa em que se encontra um valor que deve ser incluído 
no montante da receita total, para fins de cômputo do limite anual do lucro presumido. 
a) Uma venda cancelada. 
b) Um desconto incondicional concedido. 
c) Um ganho na venda de bens do imobilizado. 
d) O IPI quando registrado como receita. 
e) O ICMS Substituição Tributária quando registrado como receita.