PISECOFINS 20170419191132

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PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL E 
CONTRIBUIÇÃO PARA FINANCIAMENTO 
DA SEGURIDADE SOCIAL
PIS E COFINS
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CONCEITOS
✓ São contribuições sociais de competência da União, cuja 
arrecadação é administradas pela Receita Federal. 
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FATO GERADOR
✓ PIS
✓a) o auferimento de receita pela pessoa jurídica de direito 
privado 
✓b) a folha de salários das entidades sem fins lucrativos.
✓COFINS
✓o auferimento de receita pela pessoa jurídica de direito 
privado. 
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ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS
✓ A) não apresente superávit em suas contas ou, caso o apresente 
em determinado exercício, destine referido resultado, 
integralmente, à manutenção e ao desenvolvimento dos seus 
objetivos sociais; 
✓ B) não remunere, por qualquer forma, seus dirigentes pelos 
serviços prestados; 
✓ C) aplique integralmente seus recursos na manutenção e 
desenvolvimento dos seus objetivos sociais; 
✓ D) mantém escrituração completa de suas receitas e despesas em 
livros revestidos das formalidades que assegurem a respectiva 
exatidão; 
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ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS
✓ E) conserve em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, 
contado da data da emissão, os documentos que 
comprovem a origem de suas receitas e a efetivação de 
suas despesas, bem assim a realização de quaisquer outros 
atos ou operações que venham a modificar sua situação 
patrimonial; 
✓ F) assegure a destinação de seu patrimônio a outra 
instituição que atenda às condições para gozo da 
imunidade, no caso de incorporação, fusão, cisão ou de 
encerramento de suas atividades, ou a órgão público. 
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CONTRIBUINTES
✓ Sobre o Faturamento
✓São contribuintes do PIS/Pasep e da Cofins incidentes sobre o faturamento 
as pessoas jurídicas de direito privado. 
✓ Sobre a Folha de Salários
✓ I - templos de qualquer culto; 
✓ II - partidos políticos; 
✓ III - instituições de educação e de assistência social sem fins 
lucrativos; 
✓ IV - instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural, 
científico e as associações sem fins lucrativos; 
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CONTRIBUINTES
✓ Sobre a Folha de Salários
✓ V - sindicatos, federações e confederações; 
✓ VI - serviços sociais autônomos, criados ou autorizados por lei; 
✓ VII - conselhos de fiscalização de profissões regulamentadas; 
✓ VIII - fundações de direito privado; 
✓ X - condomínios de proprietários de imóveis residenciais ou 
comerciais; e 
✓ IX - Organização das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as 
organizações estaduais de cooperativas. 
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BASE DE CÁLCULO
✓ Pessoas Jurídicas de Direito Privado
✓A totalidade das receitas auferidas, independentemente da 
atividade por elas exercidas e da classificação contábil adotada 
para a escrituração das receitas.
✓ Pessoas jurídicas sem fins lucrativos
✓O valor da Folha de Pagamento
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BASE DE CÁLCULO
✓ Exclusões da Receita Bruta
✓ I - as vendas canceladas; 
✓ II - os descontos incondicionais concedidos; 
✓ III - o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); 
✓ IV - o Imposto sobre Operações relativas à Circulação de 
Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte 
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), 
quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor 
dos bens ou prestador dos serviços na condição de 
substituto tributário; 
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BASE DE CÁLCULO
✓ Exclusões da Receita Bruta
✓ V - as reversões de provisões; 
✓ VI - as recuperações de créditos baixados como perdas, 
limitados aos valores efetivamente baixados, que não 
representem ingresso de novas receitas; 
✓ VII – os ganhos com equivalência patrimonial e com 
recebimento de dividendos; 
✓ VIII - das receitas decorrentes das vendas de bens do ativo 
permanente. 
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BASE DE CÁLCULO
✓ Obs:
✓ FOI APROVADO PELO STF QUE O ICMS TAMBÉM 
DEVERÁ SER EXCLUÍDO DA BASE DE CÁLCULO DO 
PIS E DA CONFINS. A REGULAMENTAÇÃO E PRAZOS 
DE TAL NORMA AINDA SE ENCONTRAM EM 
PROCESSO.
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ISENÇÕES DO PIS E DA COFINS
✓ Receitas
✓ I - dos recursos recebidos a título de repasse, oriundos 
do Orçamento Geral da União, dos Estados, do Distrito 
Federal e dos Municípios, pelas empresas públicas e 
sociedades de economia mista; 
✓ II - da exportação de mercadorias; 
✓ III - dos serviços prestados a pessoa física ou jurídica 
residentes ou domiciliadas no exterior; 
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ISENÇÕES DO PIS E DA COFINS
✓ Receitas
✓ IV - do fornecimento de mercadorias ou serviços para 
uso ou consumo de bordo em embarcações e aeronaves 
em tráfego internacional, quando o pagamento for 
efetuado em moeda conversível; 
✓ V - do transporte internacional de cargas ou 
passageiro; 
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ALÍQUOTAS SISTEMA CUMULATIVO
✓ Sistema Cumulativo
✓0,65% para o PIS
✓3% para a COFINS
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SISTEMA NÃO CUMULATIVO - CRÉDITOS
✓ Das aquisições efetuadas no mês:
✓ a) de bens para revenda; 
✓ b) de bens e serviços utilizados como insumos na 
fabricação de produtos destinados à venda ou na 
prestação de serviços, inclusive combustíveis e 
lubrificantes; 
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SISTEMA NÃO CUMULATIVO - CRÉDITOS
✓ Das despesas e custos incorridos no mês:
✓a) energia elétrica consumida nos estabelecimentos da pessoa 
jurídica; 
✓ b) aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos, 
pagos à pessoa jurídica, utilizados nas atividades da 
empresa; 
✓ c) despesas financeiras decorrentes de empréstimos e 
financiamento tomado de pessoa jurídica, exceto 
quando esta for optante pelo Simples; 
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SISTEMA NÃO CUMULATIVO - CRÉDITOS
✓ Dos encargos de depreciação e amortização incorridos 
no mês:
✓ a) máquinas e equipamentos adquiridos para utilização 
na fabricação de produtos destinados à venda, bem 
assim a outros bens incorporados ao ativo imobilizado; 
✓ b) edificações e benfeitorias em imóveis de terceiros, 
quando o custo, inclusive de mão-de-obra, tenha sido 
suportado pela locatária; e 
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SISTEMA NÃO CUMULATIVO - CRÉDITOS
✓ relativos aos bens recebidos em devolução, no mês, cuja 
receita de venda tenha integrado o faturamento do mês 
ou de mês anterior, e tenha sido tributada. 
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SISTEMA NÃO CUMULATIVO - CRÉDITOS
✓ Observações:
✓ 1) Não gera direito ao crédito o valor da mão-de-obra paga a 
pessoa física; 
✓ 2) O crédito não aproveitado em determinado mês pode ser 
utilizado nos meses subseqüentes; 
✓ 3) O direito ao crédito aplica-se, exclusivamente, em relação aos 
bens e serviços adquiridos de pessoa jurídica domiciliada no País; 
✓ 4) A pessoa jurídica deve contabilizar os bens adquiridos e os 
custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoas 
jurídicas domiciliadas no País, separadamente daqueles efetuados 
a pessoas jurídicas domiciliadas no exterior. 
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SISTEMA NÃO CUMULATIVO – ALÍQUOTAS✓ Sobre a Receita Bruta
✓1,65% para o PIS
✓7,6% para a COFINS
✓ Sobre as Receitas Financeiras
✓0,65% para o PIS
✓4% para a COFINS
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APURAÇÃO DO PIS E DA COFINS
✓ Apuração mensal
✓ O recolhimento será centralizado no estabelecimento matriz 
da pessoa jurídica
✓ A pessoa jurídica poderá deduzir, do valor a pagar, a 
importância referente às contribuições efetivamente retidas 
na fonte, até o mês imediatamente anterior ao do 
vencimento. 
✓ O pagamento das contribuições deverá ser efetuado até o 
último dia útil da primeira quinzena do mês subseqüente ao 
de ocorrência do fato gerador. 
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EXERCÍCIOS
✓ Exercício 001 - Empresa industrial (IPI recuperável)
a) Compra de matéria prima/insumo;
b) Valor: R$ 10.000,00;
c) Valor do IPI (recuperável): R$ 500,00;
d) Valor total da NF: R$ 10.500,00.
e) Valor do ICMS destacado na nota fiscal: R$ 1.700,00;
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EXERCÍCIOS
✓ Exercício 002 – Empresa Industrial
✓ Compra de matéria prima.................................... R$ 258.264,00
Energia Elétrica………............................................... R$ 4.000,00
Compra de Materiais Indiretos de fabricação.......... R$ 600,00
Aluguel pago à pessoa jurídica................................. R$ 2.500,00
Armazenagem paga à pessoa jurídica....................... R$ 800,00
Total............................................................................ R$ 266.164,00
Receita de vendas ................................................... R$ 350.000,00
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