Aula 10 - Planejamento da Auditoria

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PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
UNIVERSIDADE FEDERAL DOS VALES DO JEQUITINHO E MUCURI
DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS E JURÍDICAS
CON022 – AUDITORIA CONTÁBIL
Prof. Ronan Pereira Capobiango
O auditor deve planejar seu trabalho consoante as Normas Profissionais de Auditor Independente, de acordo com os prazos e os demais compromissos contratualmente assumidos com a entidade.
OBJETIVOS
Os principais objetivos do Planejamento da Auditoria são:
obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações relevantes que afetem as Demonstrações Contábeis;
propiciar o cumprimento dos serviços contratados com a entidade dentro dos prazos e compromissos, previamente, estabelecidos;
assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida;
identificar os problemas 
 potenciais da entidade; 
identificar a legislação 
 aplicável à entidade;
estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem efetuados, em consonância com os termos constantes na sua proposta de serviços para a realização do trabalho;
definir a forma de divisão das tarefas entre os membros da equipe de trabalho, quando houver;
facilitar a supervisão dos serviços executados, especialmente quando forem realizados por uma equipe de profissionais;
propiciar a coordenação do trabalho a ser efetuado por outros auditores independentes e especialistas;
buscar a coordenação do trabalho a ser efetuado por auditores internos;
identificar os prazos para entrega de relatórios e outros informes decorrentes do trabalho contratado com a entidade.
Adquirindo conhecimentos sobre a empresa auditada
O auditor externo deve estudar as seguintes áreas:
Financeira – comportamento do fluxo de caixa; principais credores bancários, encargos financeiros e forma de pagamento; principais fornecedores e suas condições financeiras; se existem contas de clientes em atraso; principais clientes e suas condições financeiras; principais investimentos.
Adquirindo conhecimentos sobre a empresa auditada
O auditor externo deve estudar as seguintes áreas:
Contábil – princípios contábeis adotados; uniformidade na aplicação dos princípios; se a análise das contas estão sendo preparadas regularmente ao longo do ano.
Orçamentária – situação atual do orçamento em comparação com o incorrido; explicações para as variações entre o orçado e o real; projeções até o fim do exercício social.
Adquirindo conhecimentos sobre a empresa auditada
O auditor externo deve estudar as seguintes áreas:
Pessoal – políticas de admissões; política de treinamento; política de avaliação; políticas de aumento salariais; estrutura organizacional da empresa; saída de funcionários importantes.
Fiscal e legal – situação atual de processos envolvendo o nome da empresa; livros fiscais e legais e sua escrituração; mudanças no contrato social ou estatuto.
Adquirindo conhecimentos sobre a empresa auditada
O auditor externo deve estudar as seguintes áreas:
Operações – principais aquisições de bens do ativo imobilizado; principais baixas de bens de bens do ativo imobilizado; máquinas paradas, obsoletas; estoques obsoletos ou de lento movimento; planejamento do inventário físico anual.
Vendas – situação da empresa no mercado frente aos concorrentes, política de propaganda, causas das devoluções de vendas, política de garantia dos produtos.
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Adquirindo conhecimentos sobre a empresa auditada
O auditor externo deve estudar as seguintes áreas:
Suprimentos – limites de aprovação de compras; sistema de compras; problemas potenciais de compra ( único fornecedor, dificuldade de importação, crescimento muito elevado dos preços das matérias-primas).
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Conteúdo do Planejamento
 cronograma;
 procedimentos de auditoria;
 riscos de auditoria;
 pessoal designado;
 épocas oportunas dos trabalhos;
 supervisão e revisão;
 indagações à administração para concluir o planejamento;
 revisões e atualizações no planejamento e nos programas de auditoria. 
APRESENTAÇÃO DO PLANO
RESPONSABILIDADE PELA PREPARAÇÃO
Cabe ao gerente encarregado do trabalho ou ao sócio, se não houver gerente designado. 
Geralmente o gerente e o sênior trabalham em conjunto na preparação do plano.
COMO PLANEJAR MAIOR VOLUME DE HORAS NAS AUDITORIAS PRELIMINARES
As empresas encerram seu exercício social em dezembro. 
Esse fato ocasiona acúmulo de serviços nas firmas de auditoria externa nos três meses seguintes a dezembro, enquanto nos outros meses do ano (abril a dezembro) essas firmas têm certa ociosidade.
Para contornar esse problema os auditores externos executam, sempre que possível, maior volume de serviços de auditoria nas Visitas Preliminares.
Existem outros motivos para maior
concentração de serviços nas Visitas Preliminares, sendo:
Detectar problemas de imediato;
Evitar esforço físico e mental muito grande dos auditores nos meses de janeiro a março;
Evitar horas extras nos meses de janeiro a março;
Dar mais atenção à empresa auditada;
Emitir o parecer dentro de um prazo razoável de tempo, após a empresa ter levantado as demonstrações financeiras.
COMO OBTER UMA MAIOR COOPERAÇÃO DO PESSOAL DA EMPRESA
O preço de um serviço de auditoria para uma empresa não é barato. 
Portanto o auditor externo deve, sempre que possível, utilizar pessoal da empresa para que seu serviço saia por um valor razoável.
Exemplificando, o auditor externo poderia utilizar o pessoal da empresa nos seguintes serviços:
Apanhar documentos nos arquivos da empresa;
Preencher os papéis de trabalho de movimentação de contas de investimentos, Ativo Imobilizado e Patrimônio Líquido;
Preparar análise compondo os saldos das contas do Balanço Patrimonial;
Reconciliar as cartas de confirmação de saldos de clientes e fornecedores com os registros da empresa;
Preparar os mapas de revisão analítica.
COMO DETERMINAR OS TESTES DETALHADOS DE AUDITORIA
O auditor externo deve planejar seu trabalho de modo que as áreas de controle interno e revisão analítica sejam executadas em primeiro lugar, para que ele possa determinar a natureza, extensão e datas dos testes detalhados ou procedimentos de auditoria para as diversas contas do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício.
IDENTIFICAÇÃO PRÉVIA DE PROBLEMAS
A auditoria deve ser planejada de modo que os problemas sejam evidenciados com antecedência, para que a administração da empresa tenha tempo de solucioná-los sem que haja atraso na divulgação das demonstrações financeiras anuais.
PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
PROVIDÊNCIAS PARA A REUNIÃO COM A GERÊNCIA DA EMPRESA
Leia as atas de reunião de acionistas, do conselho de administração, da diretoria e do conselho fiscal;
Leia os relatórios da auditoria interna emitidos durante o exercício social a ser auditado;
Visite a fábrica e os principais departamentos da empresa;
Leia as legislações fiscais e as normas de contabilidade e auditoria emitidas durante o exercício social e aplicáveis à empresa sob exame.
REUNIÃO COM A GERÊNCIA DA EMPRESA
Discuta os pontos levantados no tópico anterior;
Indague se houve ou haverá mudanças na natureza dos negócios, política financeira, práticas contábeis etc.
INFORMAÇÕES A SEREM OBTIDAS DA EMPRESA
Prepare uma carta endereçada à empresa relacionando as informações necessárias para o serviço de auditoria.
Observar modelo (anexo).
PLANEJAMENTO DAS HORAS
Estabeleça a distribuição das horas entre as visitas;
preliminares e final, por classe de profissional e área de auditoria. Essa distribuição é feita com base nos seguintes dados:
Horas constantes no levantamento que determinou o valor do preço do serviço de auditoria;
A experiência adquirida ao longo dos procedimentos de auditoria;
A experiência de cada auditor.