AOCM10

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 Principais Objetivos 
 Controle Orçamentário 
Professor Antonio Mercês 
Administração Orçamentária e Controladoria 
Módulo 10 
?  Considerações Gerais 
 Responsabilidades 
 Produtos Gerados 
 Análise das Variações Orçamentárias 
 Controle Matricial 
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 Considerações Gerais 
 
Orçado 
 
Realizado
 
Variações, Justificativas, Explicações. 
Controle Orçamentário: 
 é um instrumento de gestão necessário para 
 otimizar a geração de lucros. 
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 Principais Objetivos 
 
Orçado 
 
Realizado
 
 Identificar e analisar as variações. 
 
 Corrigir as distorções (erros) detectados. 
 
 Ajustar o orçamento, se necessário. 
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 Responsabilidades 
Unidades Organizacional (UO): 
 Gestor: 
 monitorar a realização orçamentária de cada 
 UO; 
 identificar as causas das possíveis variações. 
 
Controladoria: 
 monitorar e apoiar os gestores de cada UO no 
 tocante ao orçamento sob suas 
 responsabilidades. 
 
 efetuar o controle orçamentário da empresa. 
 propor ações corretivas. 
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 Produtos Gerados 
Valores Orçados para o mês em foco. 
Valores Realizados para o mês em foco. 
Variação entre Realizado e Orçado do mês em 
 foco. 
Valores Orçados acumulados até o mês em foco. 
Valores Realizados acumulados até o mês em 
 foco. 
Variação acumulada entre o Realizado e Orçado 
 até o mês em foco. 
Variação % do mês em foco e até o mês em foco. 
Total do orçamento. 
Total realizado até o mês em foco e total restante. 
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 Produtos Gerados 
 Exemplo: 
Mês X (R$) Até o Mês X (R$) Ano YYYY (R$) 
Discriminação Real Orçado Variação % Real Orçado Variação % Real + 
 Orçado 
Orçado Variação 
 (%) 
Sistema 
Orçamentário 
Por UO; 
Por Unidade de 
Negócios. 
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 Análise das Variações Orçamentárias 
Fonte: livro do Padoveze. Controladoria Estratégica e Operacional. 
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 Análise das Variações Orçamentárias 
Variação de Preço: 
 
 (Qde Real x Preço Real – Qde Real x Preço Orçado) 
 
Variação de Quantidade (∆ Qde): 
 
 (Qde Real x Preço Orçado – Qde Orçada x Preço Orçado) 
Resumo: 
 Variação de Preço = 
 Variação de Qde = 
 Variação Total = 
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 Análise das Variações Orçamentárias 
Variação de Preço: 
 
 VP = (Preço Real – Preço Orçado) 
 ∆ VP = VP x Qde Real 
 
Variação de Quantidade (Δ Qde): 
 
 VQ = (Qde Real – Qde Orçada) 
 ∆ VQ = VQ x Preço Orçado 
Variação Total = ∆ VP + ∆ VQ 
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 Controle Matricial 
Gastos UO 1 UO 2 ... UO n Total 
... 
... 
... 
... 
... 
Total 
Geral 
Gestores 
de linha 
Gestores de Colunas 
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Leituras Recomendadas 
 
Capítulos 21 do livro de PADOVEZE – Controladoria Estratégica e Operacional. 
3ª edição. São Paulo: Cengage Learning, 2013. 
 
 
Legislação e artigos citados e comentados em aula. 
Os slides estão no site www.amerces.com 
Exercícios dos capítulos citados. 
 
 
Atenção: 
 os slides são meros recursos de apoio para o seu estudo e não substituem 
os livros indicados. 
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Prof. Antonio Mercês 12 
O comportamento de uma empresa 
depende muito mais do desempenho 
dos homens que a compõem do que 
da excelência de seus manuais ou de 
sua organização. HELIO BELTÃO