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27/02/2018 1 MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS CONTROLADORIA Prof. MSc. Cristina Amélia Fontes Langoni março/2018 MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS Um orçamento pode ser definido como “a expressão quantitativa de um plano de ação e uma ajuda à coordenação e implementação de um plano” “colocar na frente o que está acontecendo hoje” SISTEMA DE ORÇAMENTO 27/02/2018 2 MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS a) Envolvimento dos gerentes: os gerentes devem participar ativamente dos processos de planejamento e controle, para obtermos o seu comprometimento. b) Orientação para objetivos: o orçamento deve se direcionar para que os objetivos da empresa sejam atingidos eficiente e eficazmente. c) Comunicação integral: compatibilização entre o sistema de informações, o processo de tomada de decisões e a estrutura organizacional. d) Expectativas realísticas: para que o sistema seja motivador, deve apresentar objetivos que sejam desafiadores, mas passíveis de serem cumpridos. e) Aplicação Flexível: o sistema orçamentário não é um instrumento de dominação. O valor do sistema está no processo de produzir os planos, e não nos planos em si. Assim, o sistema deve permitir correções, ajustes, revisões de valores e planos. f) Reconhecimento dos esforços individuais e de grupos: o sistema orçamentário é um dos principais instrumentos de avaliação de desempenho. SISTEMA DE ORÇAMENTO MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS ¨ Orçamento como sistema de autorização; ¨ Um meio para projeções e planejamento; ¨ Um canal de comunicação e coordenação; ¨ Um instrumento de motivação; ¨ Um instrumento de avaliação e controle; ¨ Uma fonte de informação para tomada de decisão. OUTROS PROPÓSITOS DO SISTEMA DE ORÇAMENTO Karine Nota Planejamento / Orçamento devem ser feitos e ajustados conforme as necessidades. 27/02/2018 3 MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS Investimentos Financiamentos Caixa Patrimonial Orçamento de Orçamento de Orçamento de Financeiras Financeiras Projeção do Balanço Financiamentos de Despesas de Receitas Contábeis Projeção dos Investimentos e Orçamento Orçamento Demonstrativos Projeção da Demonstração de Resultados Orçamento de Orçamento Vendidos de Despesas Departamentais Materiais Orçamento de Custo dos Produtos Orçamento de Compras Orçamento de Consumo de Orçamento de Orçamento Estoques Operacional Orçamento de Vendas Orçamento de Produção ESQUEMA GERAL SISTEMA ORÇAMENTO MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS Atividade de Orçamento 27/02/2018 4 MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS Orçamento de Vendas A finalidade do Orçamento de Vendas é a de determinar a quantidade e o valor total dos produtos a vender, bem como calcular os impostos, a partir de projeções de vendas elaboradas pelas unidades de vendas e/ou executivos e especialistas em marketing. Esse orçamento é complementado com o Orçamento de Despesas de Vendas. MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS RESTRIÇÕES INTERNAS • capacidade produtiva insuficiente; • estrutura administrativa inadequada; • pessoal interno inabilitado; • insuficiência de capital de giro; RESTRIÇÕES EXTERNAS • política de comércio exterior Desfavorável; • política monetária (crédito e taxa de juros) desfavorável; • mercado fornecedor precário; • restrição de mão de obra externa etc. Restrições no Orçamento de Vendas 27/02/2018 5 MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS Orçamento de Produção O Orçamento de Produção tem a finalidade de determinar a quantidade de produtos que devem ser produzidos em função das vendas planejadas, considerando-se as políticas de estoques de produtos acabados. MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS Orçamento de Matérias-primas Os quadros do Orçamento de Matérias- primas determinam a quantidade e o valor a ser consumido e a comprar, bem como calculam os impostos incidentes sobre as compras. 27/02/2018 6 MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS A finalidade do Orçamento de Mão de obra Direta (MOD) é a de determinar a quantidade e o valor total de horas de mão-de-obra que são diretamente aplicados na produção. Orçamento de Mão de obra Direta MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS O Orçamento de Custos Indiretos de Fabricação tem a finalidade de apurar o montante de custos que participam indiretamente na fabricação de produtos. Orçamento dos Custos Indiretos de Fabricação 27/02/2018 7 MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS Este orçamento é elaborado com a finalidade de apurar os custos unitários de produtos acabados e em elaboração, necessários para a avaliação dos estoques e apuração do custo dos produtos vendidos. Orçamento dos Custos de Produção MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS Orçamento de Investimentos O Orçamento de Investimentos (ou de Capital) visa determinar os valores de aquisições e baixas do Ativo Permanente, bem como apurar as cotas de depreciação, exaustão ou amortização. 27/02/2018 8 MBA CONTROLADORIA E FINANÇAS Orçamento de Aplicações Financeiras e Financiamentos O Orçamento de Aplicações Financeiras e Financiamento tem a finalidade de apurar as faltas e sobras de caixa e dimensionar os recursos necessários para financiar as atividades de operações e investimentos, bem como apurar as receitas e despesas financeiras.
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