Apresentação aula 6 Aspectos Tributários

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Prof.: Paulo Adenes
E-mail: jr.adenes@gmail.com
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
GESTÃO EMPRESARIAL
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Aula 6: Aspectos Tributários
OBJETIVOS 
Analisar a Tributação Brasileira;
Identificar os Impostos Municipais. Impostos Estaduais. Impostos Federais; 
Analisar o Simples Nacional.
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Influência do Governo:
tributação;
incentivos e subsídios no desenvolvimento de setores ou atividades;
controle de preços;
políticas setoriais.
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Tributação:
Municipais;
Estaduais; 
Federais.
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Municipais
ISS (Imposto Sobre Serviços).
A alíquota normal é de 5%, apesar de existiram várias exceções.
Exemplo: 
São João da Barra – 2,5%
Santo Antônio de Pádua – 2%
Volta Redonda – 4%
Saquarema – 2%
Silva Jardim – 2%
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Impostos Estaduais
O principal tributo estadual é o ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte, telecomunicações e Energia Elétrica). Incide também sobre o transporte interestadual e intermunicipal e telefonia.
Proporcional com alíquotas diferenciadas – varia de acordo com o destino e mercadoria;
Não cumulativo – ocorre o aproveitamento dos créditos gerados em cada etapa da comercialização.
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
http://www.tabelaicms.com/
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Cálculo do débito do ICMS
É feito pelo valor agregado ao produto, permitindo o aproveitamento do crédito originado na entrada da mercadoria ou dos serviços sujeitos ao ICMS.
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Exemplo:
Compra e venda de Aguardente de cana e de melaço 
Preço de venda: R$ 1.000,00
Custo de fabricação da mercadoria: R$ 400,00
Débito do ICMS = 1.000,00 x 19% = R$ 190,00
Crédito do ICMS = 400 x 19% = R$ 76,00
Saldo de ICMS a pagar (débito – crédito) = 
R$ 190,00 – R$ 76,00 = R$ 114,00
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
ICMS – Substituição Tributária
A Substituição Tributária (ST) é o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relação às operações ou prestações de serviços é atribuída a outro contribuinte.
Lei estadual poderá atribuir a contribuinte do imposto ou a depositário a qualquer título a responsabilidade pelo seu pagamento, hipótese em que assumirá a condição de substituto tributário.
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Contribuintes:
Substituto: é aquele eleito para efetuar a retenção e/ou recolhimento do ICMS;
Substituído: é aquele que, nas operações ou prestações antecedentes ou concomitantes é beneficiado pelo diferimento do imposto e nas operações ou prestações subsequentes sofre a retenção.
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Exemplo de produtos sujeitos à Substituição tributária :
fumo;
tintas e vernizes;
motocicletas;
automóveis;
pneumáticos;
cervejas, refrigerantes, chope, água e gelo;
cimento;
combustíveis e lubrificantes;
material elétrico.
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Exemplo:
Compra e venda de Aguardente de cana e de melaço 
Preço de venda: R$ 1.000,00
MVA-ST 45% para transações internas
Preço de venda ajustado para Substituição Tributária = R$ 1.450,00
Alíquota de 19% para transações interna 
ICMS-ST = (19% de R$ 1.450,00) – R$ 190,00 = R$ 85,50
Total a ser pago: R$ 114,00 + R$ 85,50 = R$ 199,50
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Impostos Federais
IPI – Imposto sobre Produto Industrializado. Cobrado das indústrias. A sua incidência é sobre o preço de venda total (imposto externo).
IOF – Imposto sobre Operações Financeiras. Incide sobre empréstimos, financiamentos e outras operações financeiras.
PIS/Pasep – Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público. Cobrado das empresas que comercializam mercadorias e prestem serviços de qualquer natureza.
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Impostos Federais
Cofins – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social. Cobrado das empresas que comercializam mercadorias e prestem serviços de qualquer natureza.
Cide – Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico. Incide sobre a gasolina e óleo diesel.
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
PIS - COFINS
CUMULATIVOS
NÃO CUMULATIVOS
Alíquota
PIS/PASEP – 0,65%
COFINS – 3,00%
Alíquota
PIS/PASEP – 1,65%
COFINS – 7,60%
Sem direito a recuperação do imposto pago na compra
Recupera o imposto pago na compra
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Simples Nacional
O Simples Nacional é um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido previsto na LC 123/2006.
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
CONSIDERAM-SE MICROEMPRESAS OU EMPRESAS DE PEQUENO PORTE
a Sociedade Empresaria;
a Empresa Individual de Responsabilidade Limitada (EIRELI).
Desde que respeitem o seguinte limite de faturamento:
Obs.: A partir de R$ 3,6 MILHÕES, o ICMS e o ISS não estão contemplados no recolhimento do SIMPLES NACIONAL.
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Anexo I - Comércio
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Anexo II - Indústria
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Anexo III – Prestação de Serviços
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Anexo IV – Prestação de Serviços
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Anexo V – Prestação de Serviços
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Exemplo de cálculo
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Questões:
O cálculo do débito do ICMS é feito pelo valor agregado ao produto, permitindo o aproveitamento do crédito originado na entrada da mercadoria ou dos serviços citados. Demonstre o saldo do ICMS a pagar numa operação dentro do próprio estado do RJ, com produto sujeito à alíquota normal, incluindo o adicional do FECP, nas seguintes condições: preço de venda: R$ 700,00 e valor de compra da mercadoria: R$ 400,00? Como seria se a mercadoria tivesse sido comprada de fornecedor sediado no estado de São Paulo? 
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Questões:
A Substituição Tributária (ST) é um instituto criado e implementado pelas Unidades da Federação antes do advento da atual Constituição Federal, por intermédio de legislação infraconstitucional, ou seja, de Convênios e Protocolos celebrados entre os secretários de fazenda estaduais. Demonstre o saldo do ICMS a pagar numa operação dentro do próprio estado do RJ, com produto sujeito à alíquota normal, incluindo o adicional do FECP, e substituição tributária com MVA de 60%, nas seguintes condições: preço de venda: R$ 800,00 e valor de compra da mercadoria: R$ 500,00? 
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Questões:
Os impostos federais são aqueles destinados à união ou governo federal. Dentre eles, podemos citar: PIS/Pasep – Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público e a Cofins – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social, cobrados das empresas que comercializam mercadorias e prestem serviços de qualquer natureza, demonstre a diferença: entre o PIS/PSEP e COFINS a pagar, nas modalidades cumulativas e não cumulativas, considerando: preço de venda: R$ 800,00 e valor de compra da mercadoria: R$ 500,00? 
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Questões:
Uma companhia comercial varejista adquiriu 1.000 unidades de um determinado produto pelo valor unitário de R$ 10,00, tendo pago o IPI de 10% incidente sobre a compra, cujo valor total foi R$ 11.000,00. Posteriormente, ela revendeu 80% do lote por R$ 25,00 cada unidade. Ambas as operações foram tributadas pelo ICMS à alíquota de 18%. O valor do ICMS que a empresa deveria recolher à Fazenda Estadual, considerando-se apenas essas operações, seria, em R$,
a) 3.600,00 	b) 1.800,00 	c) 1.620,00 	d) 1.980,00 	e) 2.700,00
FINANÇAS E FORMAÇÃO DE PREÇOS
Questões:
Uma empresa adquiriu um produto para revenda por R$ 15.000,00, com ICMS de 18% e sem incidência de qualquer outro imposto sobre essa aquisição. Nesse caso, é correto afirmar que o referido produto será registrado no estoque da empresa por
a) R$ 12.300,00, caso o ICMS seja recuperável, registrando o valor do ICMS pago como despesa.
b) R$ 15.000,00, caso não registre o valor do ICMS na rubrica ICMS a recuperar.
c) R$ 2.700,00, registrando o ICMS como ICMS a recuperar.
d) R$ 15.000,00, caso esteja legalmente impedida de cobrar o ICMS na venda.
e) R$ 12.300,00, caso o ICMS não seja recuperável, registrando o valor do ICMS pago como despesa.
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