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Prof. ALLAN MARCELO
CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO 
TRIBUTÁRIO
Aula Interativa 1
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Impostos municipais
Impostos estaduais
Impostos federais
Organização da aula
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IMPOSTOS MUNICIPAIS
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Art. 156 – Compete aos municípios 
instituir impostos sobre:
III – Serviços de qualquer natureza
Impostos municipais
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Fato gerador
Base de cálculo
Alíquotas
Imposto sobre serviços de qualquer 
natureza – ISS
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Exemplo 1
A empresa Bishop Ltda. prestou 
serviços de consultoria no valor de R$ 
12.000,00
Calcule o valor do imposto a ser 
destacado na NFS
Imposto sobre serviços de qualquer 
natureza – ISS
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Imposto sobre serviços de qualquer 
natureza – ISS
Base de cálculo => 12.000
Alíquota => 5%
ISS a recolher
= R$ 600,00
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IMPOSTOS ESTADUAIS
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Art. 155 – Compete aos estados e ao 
Distrito Federal instituir impostos 
sobre:
II – Operações relativas à circulação 
de mercadorias e sobre prestações de 
serviços de transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicação, 
ainda que as operações e as 
prestações se iniciem no exterior
Impostos estaduais
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Fato gerador
Base de cálculo
Alíquotas
Imposto sobre Circulação de 
Mercadorias e Serviços (ICMS)
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Exemplo 2
A empresa paranaense Sentinela Ltda. 
adquiriu, de um fornecedor localizado 
dentro do seu estado, mercadoria para 
revenda no valor de R$ 6.200,00
Calcule o valor do crédito que terá a 
empresa relativo ao ICMS
Imposto sobre Circulação de 
Mercadorias e Serviços (ICMS)
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Imposto sobre Circulação de 
Mercadorias e Serviços (ICMS)
Base de cálculo => 6.200
Alíquota => 18%
ICMS a recuperar
= R$ 1.116,00
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IMPOSTOS FEDERAIS
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Art. 153 – Compete à União instituir 
impostos sobre:
III – Renda e proventos de qualquer 
natureza
IV – Produtos industrializados
Impostos federais
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Decreto n. 7.212/2010, art. 4º:
Caracteriza industrialização qualquer 
operação que modifique a natureza, o 
funcionamento, o acabamento, a 
apresentação ou a finalidade do 
produto, ou o aperfeiçoe para consumo.
Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI)
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Fato gerador
Base de cálculo
Alíquotas
Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI)
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Exemplo 3
A empresa Howard S.A. adquiriu 
matérias-primas para serem utilizadas 
na produção. A nota fiscal do 
fornecedor destacava:
Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI)
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Matérias-primas: R$ 4.500,00
IPI: R$ 450,00
ICMS: R$ 810,00
Valor da NF-e: R$ 4.950,00
Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI)
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Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI)
Base de cálculo => 4.500
Alíquota => 10%
IPI a recuperar
= R$ 450,00
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Programa de Integração Social e 
Programa de Formação do Patrimônio 
do Servidor 
Público – Art. 239
Contribuição para o Financiamento da 
Seguridade Social – Art. 195
PIS e COFINS
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PIS e COFINS
Lucro 
presumido
PIS 
0,65%
COFINS 
3,0%
Lucro 
real
PIS 
1,65%
COFINS 
7,6%
Entidades 
sem fins 
lucrativos
PIS s/folha de 
pagamento 1%
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Exemplo 4
A empresa Hyperion S.A. apresentou, em 
fevereiro/18, os seguintes dados:
Receita bruta: R$ 1.651.750,00
Compras: R$ 1.000.000,00
PIS e COFINS
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PIS e COFINS – LP
Base de cálculo 
=> 1.651.750
Alíquota => 0,65%
= R$ 10.736,38
Base de cálculo 
=> 1.651.750
Alíquota => 3,0%
= R$ 49.552,50
= R$ 60.288,88
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PIS e COFINS – LR (VENDAS)
Base de cálculo 
=> 1.651.750
Alíquota => 1,65%
= R$ 27.253,88
Base de cálculo 
=> 1.651.750
Alíquota => 7,6%
= R$ 125.533,00
= R$ 152.786,88
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PIS e COFINS – LR (COMPRAS)
Base de cálculo 
=> 1.000.000
Alíquota => 1,65%
= R$ 16.500
Base de cálculo 
=> 1.000.000
Alíquota => 7,6%
= R$ 76.000
= R$ 92.500
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PIS e COFINS – LR (COMPRAS)
R$ 92.500 (CRÉDITO)
R$ 60.286,88 (A RECOLHER)
R$ 152.786,88 (DÉBITO)
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Imposto de Renda Pessoa Jurídica
Contribuição Social sobre o Lucro 
Líquido
IRPJ e CSLL
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Base de cálculo: lucro real, presumido 
ou arbitrado correspondente ao 
período-base
Alíquotas: 15% para IRPJ e 9% para 
CSLL
Adicional IRPJ: 10% sobre excedente
IRPJ e CSLL
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Exemplo 5
A empresa Nebulosa Ltda. apresentou, 
em dezembro/17, como base de cálculo 
para IRPJ e CSLL, o valor de R$ 
1.420.000,00 ;
Calcule os valores a serem recolhidos 
referentes a estes impostos.
IRPJ e CSLL
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IRPJ e CSLL
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IRPJ e CSLL
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REFERÊNCIAS
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Andrade; Lins; Borges. Contabilidade 
tributária: um enfoque prático nas áreas 
Federal, Estadual e Municipal. São Paulo: 
Atlas, 2013
Da Luz, E. Contabilidade Tributária, 1. ed. 
Curitiba: InterSaberes, 2014
Oliveira. Contabilidade Tributária. 3. ed. São 
Paulo: Saraiva, 2011