Análise de Variações em Contabilidade Gerencial

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CONTABILIDADE GERENCIAL
Aula – 7 Análise das Variações
Profª Débora Vides 
CONTABILIDADE GERENCIAL
Aula 7: Análise das Variações
CONTABILIDADE GERENCIAL
Variação no Preço Unitário de Vendas;
 Variação no Volume de Vendas;
Variação nos Custos e Despesas Variáveis; 
Variação nos Custos e Despesas Fixas.
Conteúdo Programático desta aula
CONTABILIDADE GERENCIAL
Aula 7: Análise das Variações
CONTABILIDADE GERENCIAL
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
Vejamos a Demonstração da MNO Ltda. que servirá de
 BASE para as alterações:
 
Receita de vendas (1.000 unid. a $1.700 cada) ...1.700.000
(-) Custos Variáveis (1.000 unid. a $900 cada)......(900.000)
Margem de Contribuição (1.000 unid. a $800 cada) 800.000
(-) Custos Fixos.............................................(560.000)
Lucro........................................................ 240.000
 
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CONTABILIDADE GERENCIAL
Aula 7: Análise das Variações
CONTABILIDADE GERENCIAL
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NO PREÇO DE VENDAS
Alteração do Preço de Venda para mais 2 %: De $ 1.700,00 
para 1.734,00
 
Receita de vendas (1.000 unid. a $ 1.734 cada)..1.734.000
(-) Custos Variáveis (1.000 unid. a $ 900 cada).... (900.000)
Margem de Contribuição (1.000 unid. a $ 834 cada) 834.000
(-) Custos Fixos............................................ (560.000)
Lucro........................................................ 274.000
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Aula 7: Análise das Variações
CONTABILIDADE GERENCIAL
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NO PREÇO DE VENDAS
CONTABILIDADE GERENCIAL
Aula 7: Análise das Variações
CONTABILIDADE GERENCIAL
Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta:
 240.000 ....100 %
 256.000..... X
240.000 X = 25.600.000
X = 25.600.000 = 114 % aproximadamente
 240.000
Passou de 100 % para 114 %, ou seja, um aumento de 14%. 
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NO PREÇO DE VENDAS
CONTABILIDADE GERENCIAL
Aula 7: Análise das Variações
CONTABILIDADE GERENCIAL
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NO VOLUME DE VENDAS
Alteração da quantidade vendida em 2 % : De 1.000 unid. para 1.020 unid.
Receita de vendas (1.020 unid. a $ 1.700 cada)..1.734.000
(-) Custos Variáveis (1.020 unid. a $ 900 cada).... (918.000)
Margem de Contribuição (1.020 unid. a $ 834 cada) 816.000
(-) Custos Fixos............................................ (560.000)
Lucro........................................................ 256.000
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CONTABILIDADE GERENCIAL
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ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NO VOLUME DE VENDAS
 BASE ALTERADA
CONTABILIDADE GERENCIAL
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CONTABILIDADE GERENCIAL
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NO VOLUME DE VENDAS
Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta:
 240.000 ....100 %
 256.000..... X
240.000 X = 25.600.000
X = 25.600.000 = 107 % aproximadamente
 240.000
Passou de 100 % para 107 %, ou seja, um aumento de 7%. 
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CONTABILIDADE GERENCIAL
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS 
Alteração dos custos e despesas variáveis para 
mais 2 % : De $ 900,00 para $ 918,00.
Receita de vendas (1.000 unid. a $ 1.700 cada)..1.700.000
(-) Custos Variáveis (1.000 unid. a $ 918 cada).... (918.000)
Margem de Contribuição (1.000 unid. a $ 782 cada) 782.000
(-) Custos Fixos............................................ (560.000)
Lucro........................................................ 222.000
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CONTABILIDADE GERENCIAL
 BASE ALTERADA
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS 
CONTABILIDADE GERENCIAL
Aula 7: Análise das Variações
CONTABILIDADE GERENCIAL
Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta:
 240.000 ....100 %
 222.000..... X
240.000 X = 22.200.000
X = 22.200.000 = 92,5 % 
 240.000
Passou de 100 % para 92,5 %, ou seja, uma queda de 7,5%. 
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS VARIÁVEIS 
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ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS FIXOS
Alteração dos custos e despesas fixos para mais 2 %: De $ 560.000 para $571.200,00.
Receita de vendas (1.000 unid. a $ 1.700 cada)..1.700.000
(-) Custos Variáveis (1.000 unid. a $ 900 cada).... (900.000)
Margem de Contribuição (1.000 unid. a $ 800 cada) 800.000
(-) Custos Fixos............................................ (571.200)
Lucro........................................................ 228.800
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BASE ALTERADA
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS FIXOS
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Aula 7: Análise das Variações
CONTABILIDADE GERENCIAL
Para apurarmos o percentual de variação em relação a situação base, temos que fazer a seguinte conta:
 240.000 ....100 %
 228.800..... X
240.000 X = 22.880.000
X = 22.880.000 = 95 % 
 240.000
Passou de 100 % para 95 %, ou seja, uma queda de 5%. 
ANÁLISE DAS VARIAÇÕES
ALTERAÇÃO NOS CUSTOS E DESPESAS FIXOS
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EXEMPLO
Uma empresa é especializada em fazer transportes pesados a longa distância. Os dados resumidos para o próximo ano referem-se a um orçamento para serem percorridos 100.000 KM.
Frete - R$ 2 /Km
Custos Variáveis - R$ 1,00/Km
Custos Fixos - R$ 80.000/Ano
Se houvesse um aumento no preço unitário em 10 %, de quanto deveria ser reduzida a quilometragem orçada para que não houvesse alteração no lucro projetado de R$ 20.000.
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RESOLUÇÃO
No problema apresentado temos que encontrar a quantidade de depois calcularmos a sua redução em relação aos 100.000 KM iniciais.
Podemos simplificar a Demonstração do Resultado do exercício abaixo para facilitar os cálculo:
 
 Receita de vendas 
(-) Custos Variáveis 
= Margem de Contribuição 
(-) Custos Fixos
= Lucro
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RESOLUÇÃO
 Sua simplificação ficará:
 Receita – CV – CF = Lucro
 Agora vamos desmembrá-la para calcularmos a quantidade.
 O Custo Fixo não será desmembrado pois, independe da quantidade. 
 
 Receita – CV – CF = Lucro
Preço unit X quant – Custo Variável Unit. X quant.
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RESOLUÇÃO
O preço a ser utilizado deverá ser o preço unitário de R$ 2 acrescido de 10 %, ou seja, R$ 2,20
 Receita – CV – CF = Lucro
 R$ 2,20 X quant – R$ 1 X quant. – 80.000 = 20.000
 
 1,20 quant – 80.000 = 20.000
1,20 quant. = 100.000
Quantidade = 100.000
 1,20
Quantidade = 83.333
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 ATÉ O PRÓXIMO 
ENCONTRO
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