Demonstrações Contábeis

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Estrutura das Demonstrações Financeiras
DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
PME’s
EMPRESAS EM GERAL
S/A DE CAP. ABERTO
BALANÇO PATRIMONIAL - BP
OBRIGATÓRIO
OBRIGATÓRIO
OBRIGATÓRIO
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE
OBRIGATÓRIO
OBRIGATÓRIO
OBRIGATÓRIO
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE - DRA
PODE SER SUBSTITUÍDA PELA DLPA
OBRIGATÓRIO
OBRIGATÓRIO
DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS/ PREJUÍZOS ACUMULADOS - DLPA
OBRIGATÓRIO
PODE SER SUBSTITUÍDA PELA DMPL
PODE SER SUBSTITUÍDA PELA DMPL
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIOLÍQUIDO - DMPL
 
PODE SER SUBISTITUÍDA PELA DLPA
OBRIGATÓRIO
OBRIGATÓRIO
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA - DFC
 
FACULTATIVO
 
OBRIGATÓRIO PL SUPERIOR 2.000.000,00
OBRIGATÓRIO
 
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO - DVA
FACULTATIVO
FACULTATIVO
OBRIGATÓRIO
NOTAS EXPLICATIVAS - NE
OBRIGATÓRIO
OBRIGATÓRIO
OBRIGATÓRIO
Apresenta o Ativo e Passivo e a situação líquida da entidade;
Balanço Patrimonial
Destina-se a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto das receitas, custos e despesas apuradas segundo o princípio contábil do regime de competência;
Dedutiva
DRE – Demonstração do Resultado do Exercício
Seu objetivo é evidenciar a movimentação ocorrida na riqueza gerada para os donos do capital, ou seja, apresentar o resultado da 
entidade e as alterações nos lucros ou prejuízos acumulados para o período de divulgação.
Demonstração de Lucros 
ou Prejuízos Acumulados
 
 
Saldo Inicial de Lucros Acumulados
80
(+) Lucro do período
1.140
(–) Transferência para reservas
(250)
(–) Distribuição de dividendos
(800)
Saldo Final de Lucros Acumulados
170
É um prolongamento da DLPA. Ela engloba a DLPA , adicionando-a à movimentação das demais contas do Patrimônio Líquido. 
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Movimentação
Capital Social
Reservas
Lucros Acumulados
Total
 
 
 
 
 
Saldo Inicial
6.000
300
80
6.380
Aumento de capital em dinheiro
1.000
-
-
1.000
Transferência para reservas
-
250
(250)
0
Lucro líquido do período
-
-
1.140
1.140
Distribuição de dividendos
-
-
(800)
(800)
Saldo Final
7.000
550
170
7.720
A DFC fornece informações acerca das alterações no caixa e equivalentes de caixa da entidade.
Caixa;
Bancos conta Movimento;
Aplicações Financeiras de alta liquidez (90dias).
Demonstração dos Fluxos de Caixa
Operacionais: Atividade principal da empresa.
Investimento: Aquisição e/ou venda de ativos não circulante. 
Financiamento: Captação de recursos financeiros derivados dos proprietários e de terceiros, bem como seus pagamentos.
Classificação por Atividades
Método indireto: Começa evidenciando o Lucro Liquido, ou seja, parte-se dele para, após os ajustes necessários, chegar-se ao valor das disponibilidades produzidas pela entidade.
Método direto: Parte do caixa gerado, demonstra os recebimentos e pagamentos derivados das atividades operacionais da empresa em vez do lucro líquido ajustado.
Métodos de Elaboração
Parte do lucro líquido do exercício da DRE e incorpora outros elementos de despesas e receitas que ainda permanecem provisoriamente no PL, ainda não realizados. 
Deve ser elaborada quando a DMPL não for suficiente para essa evidenciação. 
Demonstração do Resultado Abrangente
A conta ajuste da avaliação patrimonial, registra as modificações de ativos e passivos a valor justo, que pelo princípio da competência não entram na DRE, no entanto, no lucro abrangente estas variações serão computadas, a fim de apresentar o lucro o mais próximo da realidade econômica da empresa.
Exemplo de utilização: 
Evidencia a distribuição da riqueza criada, no mínimo, da seguinte forma: 
Pessoal e encargos; 
Impostos, taxas e contribuições; 
Juros e aluguéis; 
Juros sobre o capital próprio (JCP) e dividendos; 
Lucros retidos/prejuízos do exercício.
DVA-Demonstração dos Valores Adicionados
1 – RECEITAS
1 = (2+3)
2 – Venda de Mercadorias e Serviços
 
3 – Receitas não Operacionais
 
5 – INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS
5 = (6+7)
6 – Estoques
 
7 – Custos, Despesas (energia, telefone, serviço de terceiros
 
8 – VALOR ADICIONADO BRUTO
8 = (1-5)
9 – RETENÇÕES
9 = (10)
10 – Depreciação, Amortização e Exaustão
 
11 – VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE
11 = (8+9)
12 – VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIAS
12 = (13+14)
13 – Resultado de Equivalência
 
14 – Receitas Financeiras
 
15 – VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR
15 = (11+12)
16 – DEMONSTRAÇÃO DE VALORES ADICIONADOS
16 = (17+18)
17 – Salários, Encargos, Juros, Aluguéis
 
18 - Dividendos
 
Apresentar informações acerca das bases de elaboração das demonstrações contábeis e das práticas contábeis específicas utilizadas; 
Divulgar informações que não tenham sido apresentadas em outras partes das demonstrações contábeis, mas que sejam 
relevantes para compreendê-las. 
Notas explicativas
Exemplos:
1. Houve mutação no Patrimônio Líquido da entidade dado ao fato da saída do sócio tal, o 
qual recebeu suas quotas de capital conforme valores investidos.
2. A escrituração contábil da entidade é realizada pelo princípio de competência. 
Não existe modelo padrão!!!