PLANEJAMENTO OPERACIONAL

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Aula 02 – PLANEJAMENTO 
OPERACIONAL 
Prof. Daniel Iwata
Tema 1
Revisão de Conceitos
Revisão de Conceitos
Custos são os gastos relativos ao bem ou
serviço utilizado na produção de outros bens
e serviços: são todos os gastos relativos à
atividade de produção e/ou serviço.
Revisão de Conceitos
Custo fixo: é a parcela do custo que se
mantém fixa quando a produção varia. É o
caso, por exemplo, da folha de pagamento da
equipe de produção. Este será cobrado pelo
mesmo valor qualquer que seja o nível de
produção, inclusive no caso de não se
produzir nada.
Revisão de Conceitos
Custo variável: é aquele custo cujo valor se
altera em função do volume de produção da
empresa. Exemplo: matéria-prima consumida.
Se não houver quantidade produzida, o custo
variável será nulo. Os custos variáveis
aumentam à medida que aumenta a produção
e/ou serviço.
Revisão de Conceitos
Custo direto: é o custo suscetível de ser
identificado com os bens ou serviços
resultantes, ou seja, tem parcelas definidas
apropriadas a cada unidade ou lote
produzidos. Geralmente é representado por
mão de obra direta e pelas matérias-primas.
Revisão de Conceitos
Custos indiretos ou despesas: todos os
outros custos que dependem da adoção de
algum critério de rateio para sua atribuição à
produção. No jargão da contabilidade
brasileira, eles são chamados de Custos
Indiretos de Fabricação (CIF) – (despesas).
Custos Fixos
Quantidade Produzida Quantidade Produzida
$
$
Revisão de Conceitos
Despesas
Reduzem o patrimônio líquido
Custos
Não reduzem o patrimônio líquido
Revisão de Conceitos
Revisão de Conceitos - Resumo
• Gastos são desembolsos que a empresa
realiza, seja para qual for o destino.
• Investimento é um gasto que visa obter
benefício futuro, por períodos superiores a
um ano.
• Despesa é o gasto relativo à administração
e à atividade comercial.
Revisão de Conceitos - Resumo
As perdas são gastos que não geram nenhum
tipo de benefício. Podem ser classificadas em:
• Operacionais – decorrentes da própria
produção.
• De gerenciamento – decorrentes da
superestimação das vendas.
Revisão de Conceitos - Resumo
Um bom sistema de custeio deve contemplar:
• Sistema de custeio e avaliação de
estoques.
• Sistema de acumulação de custos.
• Métodos de custeio.
Tema 2
Planos Operacionais
Plano de Marketing
Para que seja possível realizar o melhor plano,
é importante seguir as seguintes fases:
• Plano de vendas ou prestação de serviços.
• Plano de comunicação com o mercado.
• Plano de despesas comerciais.
Plano de Produção
Existente apenas em empresas que produzam
ou agreguem algum valor a um bem.
• Definição dos dias de estoque de produtos
acabados.
• Análise do nível de capacidade instalada e
necessidade de novos investimentos para
atender à demanda.
Plano de Produção
• Produtos em processo.
• Insumos (matérias-primas).
• Consumo de materiais.
• Compras projetadas.
• Horas trabalhadas.
Plano de Investimento
• Orientado pelo planejamento estratégico,
que já definiu a alteração na produção.
• Não há espaço para negociação do que
deve ser feito no plano de investimentos.
• Ele já vem “pré-formatado” do
planejamento estratégico.
Plano de Investimento
Existem vários níveis de planos de
investimentos:
• Necessidade de ampliação da empresa
estipulada pelo planejamento estratégico.
• Projetos obrigatórios do ponto de vista
legal.
• Projetos pontuais por oportunidades de
mercado.
• Reposição da capacidade instalada.
Plano de Investimento
É importante observar que nem sempre os
investimentos são realizados em máquinas e
instalações, pois também existem
investimentos em pesquisa e
desenvolvimento.
Plano de Recursos Humanos
• As pessoas são a força motriz da empresa;
as máquinas não produzem sem pessoas.
• O foco não é a simples contratação de
pessoas, e sim a alocação delas em uma
estrutura organizacional desenhada pelo
planejamento estratégico.
• Além da eventual contratação e alocação
das pessoas, os treinamentos são
fundamentais para que a empresa mude
seu patamar de investimentos.
Tema 3
Plano Orçamentário
Demonstrações Projetadas
Os relatórios refletem apenas o passado,
porém ainda são o melhor dado disponível.
Com base nas demonstrações passadas e as
previsões operacionais feitas pelo
planejamento estratégico, é possível projetar
o futuro com bom nível de confiabilidade.
Indicadores Financeiros e Não Financeiros
Indicadores financeiros mostram como estão
o andamento e o crescimento da empresa,
assim como se a lucratividade está coerente
com os investimentos feitos.
Os indicadores não financeiros demonstram
se o cotidiano operacional está de acordo com
o previsto e se atende ao planejamento
estratégico.
Comissão Orçamentária
• Solicitará informações para os gestores das
áreas.
• Transformará as informações em relatórios.
• Apresentará a proposta orçamentária à
diretoria para aprovação.
• Divulgará a decisão final para todas as
áreas.
Composição do Plano Orçamentário
O plano orçamentário é composto por:
• Orçamento empresarial.
• Orçamento de investimento e
financiamento.
• Projeção dos demonstrativos contábeis.
Composição do Plano Orçamentário
A abertura dos itens que compõem o plano
orçamentário depende de cada organização e
dos detalhes por ela oferecidos, porém existe
um padrão para esse nível de detalhamento
que poderá ser visto a seguir, concluindo,
assim, a parte da montagem do Orçamento.
Peças do Orçamento Responsabilidades
Preparação das peças orçamentárias Controladoria
Aprovação inicial Comitê Orçamentário
Remessa aos responsáveis Controladoria
Retorno das peças orçamentárias com
as sugestões dos responsáveis
Todas as áreas por peças 
orçamentárias
Revisão dos orçamentos recebidos Controladoria e Comitê 
Orçamentário
Ajuste das sugestões em cima das
orientações do comitê
Controladoria e áreas 
responsáveis
Preparação do Plano Orçamentário
Peças do Orçamento Responsabilidades
Conclusão das peças orçamentárias Controladoria
Elaboração do orçamento geral e
projeção das demonstrações contábeis
Controladoria
Controle orçamentário Controladoria
Reporte das variações Áreas responsáveis
Preparação do Plano Orçamentário
Top-Down
Métodos Top-Down Versus Bottom-Up
• Método Top-Down.
Neste método, não há participação dos
gestores no processo decisório, pois a
diretoria é que determina.
Métodos Top-Down Versus Bottom-Up
• Método Bottom-Up.
Método conduzido de forma democrática, isto
é, com a participação dos envolvidos no
desenvolvimento do processo decisório.
Top-down
Métodos Top-Down Versus Bottom-Up
Nenhum destes processos levados ao extremo
vão dar resultados satisfatórios; o ideal é
haver uma mescla de conceitos, com a
finalidade de atender às situações diárias.
Tema 4
Tipos de Orçamentos
• Orçamento estático.
• Orçamento flexível.
• Orçamento ajustado.
• Orçamento corrigido.
• Orçamento base zero.
• Forecast.
As Estruturas de Orçamento
Orçamento Estático
De acordo com Padoveze (2003):
“O orçamento é considerado estático quando
a administração do sistema não permite
nenhuma alteração nas peças orçamentárias”.
Orçamento Flexível
O Orçamento flexível permite a projeção de
faixas de produção e vendas, admitindo
mudanças planejadas.
Orçamento Ajustado
O Orçamento ajustado é o estático que passa
pelo processo flexível e torna-se oficial.
Orçamento Corrigido
É o ajuste do orçamento original, que ocorre
de forma automática, sempre que houver
alteração de preço em função da inflação.
Orçamento Corrigido
É importante salientar que nemtodas as
empresas aceitam este conceito de correção
pela inflação, usando o argumento de que
isso é um problema setorial e que deve ser
justificado como variações orçamentárias.
Orçamento Base Zero (OBZ)
Este método consiste em não utilizar os dados
históricos, levando em consideração que nem
tudo que ocorreu em certo período ocorrerá
novamente. Isso faz com que em cada
orçamento seja feito um novo estudo do todo,
desconsiderando-se cenários passados.
Forecast
O forecast é o orçamento que trabalha com
projeções.
Por meio deste relatório é possível fazer a
análise do orçado versus realizado.
Escolha do Método
Entre os métodos apresentados e outros
ainda existentes, a empresa está livre para
decidir qual é o melhor método a ser
utilizado, de acordo com sua necessidade
interna.